35
Валюта баланса ООО «О’Хара» в 2017 г. относительно 2015 г. выросла
на 93,55 % и составила 161 171 тыс. руб. Рост активов баланса обусловлен,
прежде всего, увеличением статьи готовой продукции и отгруженных товаров.
За 2015-2017 гг. прирост этой статьи составил 43 078 тыс. руб. или в 2,9 раз, а
на 31.12.2017 г. величина статьи составила 65 529 тыс. руб. Внеоборотные
активы ООО «О’Хара», составлявшие на 31.12.2015 г. 638 тыс. руб., снизились
на 9,25 % и составили 579 тыс. руб.
Величина оборотных активов ООО «О’Хара», напротив, выросла на 72
889 тыс. руб. или на 83,11 % и составила 160592 тыс. руб. или 99,6 % от общей
структуры имущества. Доля основных средств в общей структуре активов на
31.12.2017 г. составила 0,4%, что говорит о мобильности имущества ООО
«О’Хара».
Размер дебиторской задолженности не изменился. ООО «О’Хара» на
31.12.2017 г. имеет пассивное сальдо (кредиторская задолженность больше
дебиторской).
Таким образом, ООО «О’Хара» финансирует свою текущую
деятельность за счет кредиторов.
Размер дополнительного финансирования составляет 99 621 тыс. руб.
Динамику изменения актива баланса ООО «О’Хара» можно назвать
положительной, но следует обратить внимание на увеличение краткосрочной
дебиторской задолженности, рост статьи «готовая продукция и товары для
перепродажи», увеличение статьи внеоборотных активов в общей структуре
баланса.
Основными статьями актива баланса ООО «О’Хара» в 2015-2017 гг.
являлись запасы, дебиторская задолженность и денежные средства. Доля
запасов выросла в 2017 г. с 36% до 41%, доля дебиторской задолженности
сократилась с 64% до 31%, а доля денежных средств выросла с 10% до 23%.
В таблице 8 представлена структура и динамика пассива баланса ООО
«О’Хара» в 2015-2016 гг.
36
Таблица 8
Структура и динамика пассива баланса ООО «О’Хара»
в 2015-2017 гг., тыс. руб.
Статьи
пассива
31.12.2015
31.12.2016
31.12.2017
Динамика,
+/-
Темп
роста,
%
Тыс
.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
Тыс.
руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный
капитал
10
0,01
10
0,01
10
0,01
0
-
0,0
1
100,0
Нераспре
деленная
прибыль
581
0
6,58
5818
5,58
11571
7,18
576
1
0,6
0
199,1
6
Итого по
разделу
III
582
0
6,59
5828
5,59
11581
7,19
576
1
0,6
0
198,9
9
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Итого по
разделу
IV
0
0,00
0
0,00
0
0,00
0
0,0
0
0,0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Займы и
кредиты
100
91
11,4
2
-
0,00
-
0,00
-
100
91
-
11,
42
100,0
Кредитор
ская
задолжен
ность
724
30
81,9
9
9845
9
94,3
9
14955
3
92,79
771
23
10,
80
206,4
8
Прочие
краткоср
очные
пассивы
-
0,00
23
0,02
37
0,02
37
0,0
2
-
Итого по
разделу
V
825
21
93,4
1
98
482
94,4
1
149
590
92,81
670
69
-
0,6
0
181,2
8
БАЛАНС
883
41
100,
0
104
310
100,
00
161
171
100,0
0
728
30
0,0
0
182,4
4
Рост валюты баланса со стороны пассива в наибольшей степени
обусловлен ростом кредиторской задолженности. За 2016 г. в ООО «О’Хара»
величина кредиторской задолженности увеличилась на 51 094 тыс. руб. или на
37
51,9 %. Таким образом, изменение структуры пассивов ООО «О’Хара» следует
признать в подавляющей части негативным. Проведем далее оценку
ликвидности баланса ООО «О’Хара» за 2015-2017гг., данные для расчета и
результаты анализа отобразим для наглядности в виде таблицы 9.
Таблица 9
Оценка ликвидности баланса ООО «О’Хара» в 2015-2017гг.
п/п
показатель
2015
г.
2016г.
2017г.
Норматив для
коэффициентов
ликвидности
Абсолютное
отклонение
2017г. от
2015г.
1
2
3
4
5
6
7=ст.5-ст.3
1
Оборотные
активы, тыс.
руб.
87703
103
514
160
592
72 889
2
Текущие
обязательства,
тыс. руб.
82521
98
482
149
590
67 069
3
К текущей
ликвидности
(стр. 1/стр.2)
1,06
1,05
1,07
1-3.
0,01
4
Денежные
средства, тыс.
руб.
8538
15
079
37
038
28 500
5
Финансовые
вложения, тыс.
руб.
0
510
7 092
7 092
6
К абсолютной
ликвидности
(стр. 4+стр.
2)/стр. 2
1,10
0,16
0,29
0,2-0,5
-0,81
7
Дебиторская
задолженность,
в тыс. руб.
56625
45
212
49
932
-6 693
8
К срочной
ликвидности
(стр. 4+стр.
5+стр.7)/стр.2
0,79
0,62
0,63
0,7-1
-0,16
9
Запасы, в тыс.
руб.
22451
41
522
65
529
43078
10
К ликвидности
при
мобилизации
средств
(стр.9/стр.2)
0,27
0,42
0,44
0,5-0,7
0,17
38
На 31.12.2016 года величина собственного капитала ООО «О’Хара»
составила 11 581 тыс.руб. или 7,2% от общей величины пассивов.
Структура пассивов ООО «О’Хара» в 2015-2017 гг. сформирована
преимущественно за счет кредиторской задолженности, ее доля за период
выросла с 82% до 93 %, а доля нераспределенной прибыли осталась на уровне
7%. Такая значительная величина кредиторской задолженности в структуре
капитала ООО «О’Хара» ведет к увеличению финансовых рисков и может
отрицательно повлиять на его финансовую устойчивость. Наибольшие
изменения произошли по статьям: запасы, дебиторская задолженность,
денежные средства и кредиторская задолженность.
Из данных, представленных в таблице 9, очевидно, что значения
коэффициентов абсолютной и срочной ликвидности в течение отчетного
периода увеличились, что, на первый взгляд, указывает об отрицательной
динамике финансового состояния компании.
Далее проанализируем финансовую устойчивость ООО «О’Хара» и
результаты также отобразим в таблице 10.
Таблица 10
Оценка финансовой устойчивости ООО «О’Хара» в 2015-2017 гг.
№
п/п
Показатель
2015
2016
2017
Норма
для
коэффи
циентов
Абсолю
тное
отклон
ение
2017г
от
2015г.
1
2
3
4
5
6
7=ст.5-
ст.3
1
Оборотные
активы, тыс. руб.
8770
3
103
514
160
592
-
72 889
2
Текущие
обязательства,
тыс. руб.
8252
1
98
482
149
590
67 069
3
Собственные
оборотные активы
СОА=СОС (1-2)
5182
5 032
11
002
> 0
5 820
4
Собственный
капитал
5820
5 828
11
581
5 761
39
Продолжение таблицы 10
5
Заемный капитал
8252
1
98
482
149
590
67 069
6
Валюта баланса
8834
1
104
310
149
590
61 249
7
К автономии (4/6)
0,07
0,06
0,08
больше
0,5
0
8
К финансового
рычага (5/4)
14,18
16,89
12,92
меньше 1
-1,3
9
К обеспеченности
СОС (3/1)
0,06
0,049
0,069
больше
0,1
0
10
К маневренности
СОС (3/4)
0,89
0,86
0,95
> = 0,5
0,06
Из данных, представленных в таблице 10, очевидно, что значения всех
коэффициентов финансовой устойчивости в течение исследуемого периода
выросли, за исключением коэффициента финансового рычага, который
снизился на 1,3 п., что в целом свидетельствует об улучшении финансовой
устойчивости компании.
Далее проанализируем рентабельность и деловую активность компании
ООО «О’Хара» в 2015-2017гг., результаты отобразим в таблице 11.
Таблица 11
Оценка рентабельности и деловой активности ООО «О’Хара» в
2015-2017 гг.
№
п/п
Показатель, в тыс.
руб. / %
2015
г.
2016
г.
2017
г.
Абсолютное
изменение
2017г. по
сравнению
с 2015г.
1
2
3
4
5
6
1
Выручка (без НДС)
745239
959580
978772
233533
2
Себестоимость
693561
880441
898050
204489
3
Чистая прибыль
2998
5753
7117
4119
4
Собственный капитал
5828
11581
11581
5753
5
Сумма активов
104310
149590
161171
56861
6
Долгосрочные
пассивы
0
0
0
0
7
Рентабельность
продукции (3/2)*100
0,43
0,65
0,01
-0,42
8
Рентабельность
продаж (3/1)*100
0,4
0,6
0,73
0,33
40
Продолжение таблицы 11
9
Рентабельность
собственного капитала
(3/4)*100
51,44
49,67
61,45
10,01
10
Рентабельность активов
(3/5)*100
2,87
3,85
4,42
1,55
11
Рентабельность
инвестиций (3/6)*100
0
0
0
0
12
Оборотные активы
87707
103514
160592
72885
13
К оборачиваемости
активов (1/12)
7,2
5,97
6,09
-1,11
14
Период оборота активов,
в днях (365/К
оборачиваемости)
50,69
61,14
59,89
9,20
15
К оборачиваемости
капитала (1/5)
71,14
6,14
6,07
-65,07
16
К оборачиваемости
собственного капитала
(1/4)
127,87
82,85
84,52
-43,35
Из рассчитанных в таблице 11 показателей можно сделать следующие
выводы: почти все показатели рентабельности (рентабельность продукции,
рентабельность продаж, рентабельность активов) в 2017 г. по сравнению с
2015 г. увеличились, что свидетельствует об улучшении результативности
финансово-хозяйственной деятельности компании. Однако следует отметить,
что значения коэффициентов автономии, финансового рычага,
обеспеченности собственными оборотными средствами, покрытия
инвестиций находятся значительно ниже рекомендуемых норм, что
свидетельствует в целом, о стабильно, неустойчивом финансовом положения
компании.
В то же время, снижение показателей рентабельности собственного
капитала указывает на недостаточно квалифицированное управление
финансами и большую угрозу банкротству. Также наблюдается очень
большой показатель периода оборота оборотных средств, но это характерно
для данного вида бизнеса, т.к. основную долю (более 60%) оборотных средств
составляет запасы. Практически все коэффициенты оборачиваемости
сократились, что говорит об уменьшении активности использования
41
имеющихся в компании ресурсов и характеризует организацию управления
финансами компании как нерациональную.
2.3 Анализ системы управления продажами паба «О’Хара»
Для анализа состояния управления продажами паба «О’Хара»
необходимо произвести диагностику всех этапов процесса управления.
Первый этап процесса управления стимулированием продаж — это
постановка проблемы. На пабе «О’Хара» метод целеполагания, т.е.
построения дерева целей, в соответствии с которым руководство предприятия
выявляет первоочередные задачи, требующие немедленного решения.
Следующий этап процесса управления стимулированием продаж - этап
сбора информации, необходимой для дальнейшего анализа. Оценка
направлений этапа сбора информации представлена в таблице 12.
Таблица 12
Оценка направлений этапа сбора информации, необходимой для
анализа состояния управления продажами в пабе «О’Хара»
Направление
Балл
Анализ информации, полученной из внешних источников, при
планировании торгово-технологического процесса
2
Анализ информации, полученной из внутренних источников,
при планировании торгово-технологического процесса
2
Анализ конкурентов
2
Анализ сильных и слабых сторон деятельности предприятия
1
По результатам экспертной оценки основных направлений сбора
информации на предприятии «О’Хара» можно сделать вывод о недостаточной
диагностике информации, которую получает предприятие, что не позволит
вовремя выявить причины возникновения проблемы в управлении
стимулированием продаж.
Также для анализа этапа сбора информации необходимо
проанализировать основные показатели, исходные данные для расчета
которых представлены в таблице 13.
42
Таблица 13
Исходные данные для расчета показателей, характеризующих
исходные данные для анализа системы управления продажами в
ООО «О’Хара»
Показатель
Значение
Источник
информации
объем однотипной информации,
подготавливаемой в различных
подразделениях,Гб
2,3
данные предприятия
объем однотипной информации,
запрашиваемой из разных
подразделений, Гб
2,0
данные предприятия
время, необходимое для прямой связи, ч
1,0
оперативные замеры
администратора
время принятия решения,ч
2,0
оперативные замеры
администратора
время, необходимое для обратной связи,
ч
3,0
оперативные замеры
администратора
общие затраты времени,ч
7,00
оперативные замеры
администратора
количество решений, принятых при
наличии полной информации, шт
38
данные предприятия
общее количество принятых решений за
определенный период, шт
45
данные предприятия
На основе данных таблицы 13 рассчитаем показатели, используемые для
оценки этапа сбора информации в ООО «О’Хара». Расчет представлен в
таблице 14.
Таблица 14
Показатели, используемые для оценки этапа сбора информации
Показатели
Формула расчета
Показатель дублирования данных,
коэффициент
1,150
Уровень оперативности прохождения
информации, коэффициент
0,857
Уровень полноты информации,
коэффициент
0,844
Так как значение показателя дублирования данных больше 1, то это
говорит о том, что некоторые подразделения изучают и рассчитывают
показатели по одной и той же проблеме, что свидетельствует о
нерациональном разделении времени и функций персонала.
Так как значение уровня оперативности прохождения данных меньше 1,
то это говорит о нерациональном использовании времени, необходимого для
43
принятия решения.
Значение уровня полноты информации близко к 1 и означает, что
большинство решений в области управления стимулированием продаж на
предприятии ООО «О’Хара» было принято с использованием необходимой и
достаточной информации.
Следующий этап управления стимулированием продаж - анализ и
оценка состояния управления стимулированием продаж. На предприятии
используется набор методов для анализа.
Для расчета процента использования существующих методов анализа
предприятии ООО «О’Хара» определим исходные данные, представленные в
Приложении 2.
По данным видно, что на предприятии ООО «О’Хара» используются
всего 5 метода из 15, то есть процент использования существующих методов
анализа состояния управления стимулированием продаж равен 33,33.
Можно сказать, что на предприятии ресторанного бизнеса ООО
«О’Хара» отсутствует выработанная методика анализа состояния управления
стимулированием продаж. Также ООО «О’Хара» не анализирует
поставщиков, в результате чего происходят потери прибыли в размере 484 тыс.
руб.
Анализ планирования стимулирования продаж отражен в таблице 15.
По данным таблицы 15 видно, что только одно направление
планирования стимулированием продаж получило наивысший балл, так как
руководство ООО «О’Хара» при планировании и проведении стимулирующих
мероприятий указывает условия стимулирования - точную сумму покупки,
количество повторных покупок, количество привлеченных покупателей и т.д.
Остальные направления планирования стимулирования продаж требуют
совершенствования.
44
Таблица 15
Анализ направлений планирования стимулирования продаж в
ООО «О’Хара» в 2017 году
Направление
Балл
Постановка целей воздействия на персонал, посредников и
покупателей
2
Определение условий стимулирования (требований,
которым должны соответствовать объекты стимулирования,
чтобы принять участие в программе стимулирования
продаж)
3
анализ средств стимулирования продаж
2
определение бюджета
2
Процент выполнения плана по стимулированию продаж достаточно
высок, что говорит о высокой результативности деятельности персонала ООО
«О’Хара» по планированию стимулирующих мероприятий, соблюдению
сроков выполнения этих мероприятий. Также для оценки планирования
стимулирования продаж нужно проанализировать выполнение плана по
стимулированию продаж с помощью таблицы 16.
Таблица 16
Мероприятия по стимулированию продаж, проводимые в пабе
«О’Хара» в 2017 году
Мероприятия
Запланированные
Фактически
проведенные
1 Праздничная акция «Водка «Мягков»,07 л 3
по цене 4», январь
+
2 Дегустация новых вин из Франции, март
-
3 Розыгрыш призов для покупателей продукции
компании «Исток» (совместно с фирмой-
производителем), июнь
+
4 Лотерея для покупателей, купивших
продукцию ООО «О’Хара» на сумму более 1000
руб., сентябрь
-
5 Акция «водка без пива - деньги на ветер». К
приобретенной бутылке водке от любого
производителя прилагается в подарок пиво
«Старый мельник» 0,5 л, ноябрь
+
6 Предпраздничная лотерея для покупателей,
купивших продукцию ООО «О’Хара» на сумму
более 1000 руб., декабрь
+
Всего
6
4