55
позволяет оперативно реагировать на отклонения от запланированных затрат
и не допускать повторения данной ситуации в будущем.
Автоматизация, человеческий фактор при анализе и контроле
отклонений, исключить случаи исключить, как во второй главе, когда
сотрудники технической службы, сообщают показатели для покрытия
избыточных потерь.
Много лет назад в компании было приобретено программное
обеспечение «1С: Предприятие 8». Пиво - безалкогольное сочетание, это
мощная ERP-система, основанная на типичном решении «1С: Предприятие
8». Управления производственной компанией. Обобщенная схема
взаимосвязи между различными уровнями бухгалтерского учета,
реализованная в программном продукте 1С "УПП", показана на рисунке 8.
1С "Управление производством" позволяет охватить все разделы
бухгалтерского учета: Бухгалтерский, Управленческий, налоговый,
благодаря чему можно консолидировать все данные в единую
информационную систему [35, с. 190-193].
Этот программный продукт имеет мощную стоимостную и затратно
дорогостоящую единицу, планирование затрат и планирование затрат вплоть
до мониторинга планов и сравнения фактических, нормативных и плановых
оценок затрат.
Вот лишь некоторые из функций программного обеспечения 1s "пиво-
алкоголь-комбинация" в контексте управления затратами:
- учет фактических затрат отчетного периода в необходимые
сокращения расходов и природными;
- быстрый количественный учет материалов в незавершенном
производстве (НЗП);
- учет фактической задолженности по НЗП на конец отчетного периода;
56
Рисунок 8 – Взаимосвязь разделов учета на предприятии в 1С
«УПП»
- записи о браке при производстве и хранении;
57
- расчет фактической себестоимости продукции за период основной и
побочной продукции – полуфабрикатов, брака) - неполной и полной
производственной себестоимости, и фактической полной себестоимости,
включая расчет себестоимости продукции переработчиков;
- расчет стоимости расходов в течение одного месяца после
оформления документов о расходах по прямой стоимости или по
планируемой стоимости;
- учет переработки сырья и материалов;
- расчет фактической стоимости остатков НЗП на конец отчетного
периода;
- предоставление данных (отчетов) о порядке формирования;
- себестоимость;
- предоставить данные о структуре расходов для оценки отклонений от
определенных нормативных актов.
Но стоит отметить, что в настоящее время мощный программный
комплекс используется лишь частично. В системе 1С "ПБК" выполняется
только поверхностный расчет стоимости, сбор статистики, последующие
расчеты и анализы выполняются экономистом с помощью Microsoft Excel
один раз в месяц для начисления всех затрат за предыдущий месяц, что
происходит через 15-20 дней после окончания месяца.
Таким образом, контроль осуществляется только поверхностно,
усреднено. В течение месяца могут возникнуть избыточные потери и
долговые потери персонала, поставки сырья, материалов, энергоресурсов из-
за неправильно настроенного оборудования, но это будет только через очень
длительное время.
Полное внедрение ERP-системы на всех уровнях управления затратами
позволяет отслеживать отклонения фактических затрат от нормативных и
плановых и своевременно отклоняться от данных, что позволит значительно
сократить внеплановые избыточные потери, затраты и в конечном итоге
затраты.
58
Полное использование ERP-системы позволит освободить сотрудников
планово-экономического отдела от рутинной работы, даст больше времени
для анализа и контроля затрат.
Еще одной важной задачей, решаемой при полном внедрении 1С "пиво
безалкогольное сочетание", является подведение итогов работы всего
холдинга, включающего, помимо компаний-производителей, оптовые дома,
розничную сеть разливного пива, строительно-монтажное управление,
вспомогательные и сервисные производства, которые имеют
самостоятельный правовой статус, но фактически зависимые от них
организации сокращают стоимость центров.
Поскольку программное обеспечение приобретено и используется в
ограниченном функционале уже более 8 лет, а стоимость программного
обеспечения уже фактически включена в стоимость выпускаемой продукции,
стоимость дальнейшей реализации можно считать минимальной, так как
реализация происходит в текущем режиме без привлечения дополнительных
средств.
Нельзя обойти стороной и инженерные службы. Как уже упоминалось
выше, в компании в последние три года произошли большие нарушения в
работе оборудования, в связи с чем, произошла остановка предприятия на
срок до одного месяца. Технический состав должен быть повсеместно
внедрен в систему планово-предупредительных ремонтов, что позволило бы
своевременно проводить техническое обслуживание и капитальные ремонты,
исключать такие ситуации или сводить их к минимуму.
Для учета и планирования планово-предупредительных ремонтов на
предприятии также приобретен программный продукт 1С "ТОИР" [37, с.
510]. Данный товар позволяет правильно рассчитать потребность в
материалах и условия планируемого ремонта, спланировать стоимость и
условия закупки материалов и запасных частей. Полное внедрение данного
программного продукта остановит увеличение запасов за счет
своевременного заказа материалов и запасных частей для технического
59
обслуживания. Это также позволит сократить количество отказов
оборудования из-за некачественного или преждевременного ремонта, так как
программа предусматривает механизм контроля за проведенным ремонтом.
Также в 1С "ТОИР" есть возможность интеграции с планами
производственных площадок и планирования занятости персонала, что
позволяет снизить трудозатраты за счет оптимального использования труда и
совместить обслуживание и ремонт оборудования с неизбежными
ежемесячными санитарными днями.
В конечном счете, применение современных средств автоматизации в
управлении расходы должны [38, с. 62-65]:
1. ускорить процессы передачи данных между функциональными
единицами;
2. повышение эффективности принятия решений;
3. вы уменьшаете вероятность ошибок планирования, учета и контроля;
4. предоставление дополнительных возможностей для анализа и
контроля затрат;
5. в конечном итоге это должно привести к плановому сокращению
расходов, особенно потерь, переплат и так далее.
Одним из важнейших моментов в оптимизации затрат является
определение и поддержание оптимального размера компании. Если обратить
внимание на планы продаж по месяцам за последние три года, то можно
увидеть, что рост в высокий сезон 2018 года был к тем же значениям, что и в
2017 году ограниченным, хотя зимой объем продаж увеличился по
сравнению с предыдущими годами. Если на предприятии не было лимита
производственных мощностей, то данные представлены в таблице 6.
Производительность пивоварни ограничена в пределах 1 млн. литров в
месяц. Если бы этого ограничения не было, то, согласно прогнозу, на основе
анализа и экстраполяции на ежегодный рост продаж и сезонные колебания
выручки компании было получено в летние месяцы до 55 млн. рублей, то
есть почти 40 млн. рублей и более за весь сезон, что составляет около 10%
60
годового оборота компании. Данные вводятся с учетом потребительских
товаров и НДС, так как исходные данные не могут быть назначены.
Таблица 6
Сезонные колебания объемов продаж
Зимние месяцы
Летние месяцы
Сезонные
колебания
Период
Объем, тыс.
литров в
месяц
Выручка,
тыс.
рублей в
месяц
Объем, тыс.
литров в
месяц
Выручка,
тыс.
рублей в
месяц
Объем,
%
Выручка,
%
2016
258
8629
459
18107
78%
110%
2017
468
18374
1002
39635
114%
116%
2018
591
25877
996
41737
69%
61%
2018 -
прогноз
591
25877
1158
55062
Но по мере того, как компании наращивают в короткие сроки
мощности, появляется возможность формировать разумную ценовую
политику и увеличивать в течение сезона цены на продукцию легко, ведь
компания позиционируется как низкозатратный сегмент и имеет
возможность управлять прибылью через ценообразование, но этого сделано
не было.
В компании отсутствует система оперативного контроля отклонения
затрат от плановых показателей. В этой связи необходимо разработать
единую методику расчета нормативных, плановых и фактических затрат.
Разработать регулярный расчет плановых и нормативных затрат для
планирования затрат и расчета фактических затрат, регламентацию контроля
отклонений фактических затрат от плановых и нормативных.
Если проанализировать затраты предприятия по элементам затрат, то
можно убедиться, что большая часть материальных затрат понесена, а во-
вторых затраты на рабочую силу. Причем материальную стоимость 1 литра и
1 рубля продукции удалось значительно снизить, а фонд заработной платы,
несмотря на небольшое снижение, значительно увеличился в доле затрат. На
61
рис. 9 показаны диаграммы, на которых четко показана доля затрат по
элементам затрат. Во многом это связано с тем, что затраты на рабочую силу
в значительной степени постоянны по сравнению с материальными
затратами. Таким образом, затраты на рабочую силу можно снизить только за
счет внедрения новых технологий, автоматизации производственной и
организационной деятельности, повышающих производительность труда.
Рисунок 9 – Структура затрат по элементам затрат на 1 рубль
продукции
62
Анализ текучести кадров только подтверждает тот факт, что акции
прибыль до производства прибыли. Так, согласно расчетам и анализу
динамики показателей продаж, приведенным в таблице приложения е,
показатель оборачиваемости акций в прошлом году снизился с 1,13 до 0,84, а
продолжительность оборачиваемости акций увеличилась с 323 дней до 435
дней. По продолжительности производственного цикла в течение 25-30 дней
значения показателей свидетельствуют о наличии избыточных запасов и
сниженной эффективности управления складом.
На складе сырье и материалы ежемесячно планируются закупки на
основании производственных планов, а запасы на складах находятся в
ограниченном количестве, наиболее важным сырьем на складах являются как
месяц производства, так и некоторые позиции, например, сахар, как
поставщик в Томске и Новосибирске, и проблемы со своевременной
поставкой сахара не будут храниться более 2-3 дней. После солода и
некоторых других сырьевых позиций необходима ежемесячная поставка, так
как осуществляется транспорт от железнодорожного транспорта до Томска, а
затем автотранспортом до Кожевниково и доставка длится от двух недель до
месяца. Основная проблема с покупкой запасных частей и оборудования –
инженеры подать заявку на приобретение оборудования или запасных частей
для ремонта оборудования, расходных материалов, инструментов, расходных
материалов приобретение предметов, указанных в заявлении, приобретенные
товары поставляются со склада и остаются по разным причинам не
востребован инженерно-технический персонал, например, запчасти были
заказаны из-за отказа оборудования, но в то время как запчасти были
куплены и доставлены, ремонта оборудования. и купленные запчасти не
будут востребованы в течение длительного времени.
В этом контексте необходимо организовать контроль за закупаемыми
материалами и, если они не востребованы, организовать возврат поставщику,
по возможности, и произвести работу с техническим составом, чтобы
исключить повторение подобных ситуаций.
63
Также в связи с расширением завода на предприятии было закуплено
много оборудования, которое не было введено в эксплуатацию, некоторые
дорогостоящие позиции находятся на хранении уже несколько лет, ожидая
монтажа и ввода в эксплуатацию. В этом случае рекомендуется организовать
сетевое планирование модернизации производства на основе планов развития
предприятия и увязать эти планы с приобретением оборудования.
Невостребованные запасы очень дороги для компании, во-первых, это
необходимо, хранение для запасов, оплата труда работников склада, а также
сотрудников отдела снабжения, заинтересованных сторон, деньги, которые
были потрачены на приобретение не востребованных материалов, которые
могли бы быть использованы для других нужд, особенно у компании есть
недостаток ликвидности. Ну, в любом случае, деньги имеют свою ценность,
тем более что капитал компании состоит в основном из заемных средств, за
пользование которыми компания платит проценты.
Еще одним недостатком оптимизации затрат является снижение
отходов. В процессе деятельности компании неизбежно возникают отходы,
часть которых может быть использована для различных целей или
реализована в сторону.
В пивоварне отходы, которые можно использовать в будущем или
продавать на стороне. Измельчитель пива получают в стадии фильтрации
сахаросодержащего пивного джема, когда в пивное сусло перешло
максимально возможное количество экстрактивных веществ, содержащихся
в джеме.
Дробление может использоваться для кормления
сельскохозяйственных животных в свежем, влажном и высушенном виде. В
состав грануляции входят оболочки и частицы эндосперма зерна. Имеет
густую консистенцию со структурой крупнозернистого зерна. Перерыв также
используется для производства удобрений.
На данный момент перелом реализуется практически бесплатно
местными фермерами. Стоит пересмотреть либо отпускные цены на
64
дроссель, так как это достаточно высокая стоимость для фермеров, либо
оценить возможность создания собственной мини-фермы. Сумма дробильно
превышает 1 тыс. тонн в год.
Углекислый газ (CO2) образуется в фазе ферментации пивного сусла.
На формирование влияет количественное качество углеводов пивного сусла,
которое определяется типом получаемого пива и качеством
перерабатываемых зерновых продуктов, дозой и породой дрожжей,
температурным режимом брожения, а также применяемыми методами
ферментации.
В настоящее время углекислый газ, образующийся в процессе
брожения, закупается в атмосфере для технологических нужд компании в
сжиженном углекислом газе.
Есть технологии, которые позволяют собирать углекислый газ,
очищать его и использовать для нужд компании, но надо покупать
дорогостоящее оборудование. Необходимо рассчитать экономическому
департаменту инвестиционную привлекательность внедрения данной
технологии, так как стоимость углекислого газа составляет до 2 млн. рублей
в месяц.
Во время деятельности компании, ненужные материалы, главным
образом нержавеющая сталь и любимчик, определенно сформированы.
Необходимо установить контроль за поставкой этих материалов во
вторичное сырье, так как возможны злоупотребления со стороны персонала.