65
Таблица 28
Изменения в налогообложении в 2019 г. для УСН
Новое в
налогообложении в
2019 году для УСН
Сущность изменений
Характеристика
Заканчивается
отсрочка по ККТ
для компаний и
предпринимателей,
использующих
«упрощенку»
С 1 июля 2019 г. должны вести
расчеты только через онлайн
ККТ компании и
индивидуальные
предприниматели на
«упрощенке», которые
обслуживают население.
Можно учесть при УСН
расходы на покупку
кассового аппарата,
фискального накопителя и
программного
обеспечения, а также
доставку, наладку, услуги
оператора ФД и иные
сопутствующие расходы.
Отменены
пониженные
ставки взносов
Такая отмена льготы по взносам
означает, что платить
пониженные взносы с
вознаграждений сотрудникам и
другим физическим лицам
теперь не могут компании на
«упрощенке» по тем видам
деятельности, которые указаны
в статье № 427 Налогового
кодекса
Данные компании на
«упрощенке» теперь
должны начислять и
платить взносы на ОПС,
ОМС и ОСС по
нетрудоспособности и
материнству по общим
ставкам.
Увеличены
годовые лимиты
выплат для
начисления
взносов
С 01 января 2019 г. возрастают
годовые суммы выплат
сотрудникам и другим
физическим лицам, на которые
компании и ИП должны
начислить взносы. Теперь
лимиты выплат данным лицам
составляют:
- для ОПС — 1 150 000 руб.
- для ОСС по больничным и
материнству — 865 000 руб.
По ОПС тарифы взносов
меняются при достижении
годового максимума и
составляют:
- по выплатам до 1 150
000 руб. – 22%;
- по выплатам свыше 1
150 000 руб. – 10%.
По ОСС тарифы взносов
обнуляются при
достижении годового
лимита, а по выплатам до
865 000 руб. – тариф 2,9%
Возросли годовые
фиксированные
платежи по
взносам
Предприниматели,
использующие «упрощенку» и
ведущие бизнес в одиночку,
заплатят больше взносов на
ОПС и на ОМС.
Годовые платежи
индивидуальных
предпринимателей по
взносам составят:
- на ОМС – 6884 руб.
- на ОПС с годового
дохода в пределах 300
000 руб. — 29 354 руб.
- на ОПС с годового
дохода свыше 300 000
руб. – 1%, но не более
234 832 руб.
Снижены
добровольные
взносы на ОПС ИП
на «упрощенке»
Снижение взносов касается тех
«самозанятых» ИП на
«упрощенке», которые
добровольно платят «за себя»
взносы на ОПС.
Новый лимит — это
произведение 12-ти МРОТ
(на начало 2019 г.) и
тарифа взносов на ОПС.
66
С 1 июля 2019 года ООО «Альфа» должно будет вести расчеты только
через онлайн ККТ. Также с 01 января 2019 г. увеличились годовые суммы
выплат сотрудникам, на которые ООО «Альфа» должно начислить взносы.
Теперь лимиты выплат данным лицам составляют: для ОПС — 1 150 000 руб.;
для ОСС по больничным и материнству — 865 000 руб.
Направления совершенствования взаимодействия налоговых органов с
субъектами малого бизнеса в целом и с ООО «Альфа», в частности, можно
проиллюстрировать следующей схемой (рисунок 2).
Рисунок 2. Направления налогового стимулирования
Рассмотренные рекомендации направлены на совершенствование
государственного налогового регулирования субъектов малого
предпринимательства. Однако развитие малого предпринимательства в стране
требует совершение определенных действий и со стороны самих малого
бизнеса. Так, малым предприятиям в своей деятельности необходимо
разрабатывать и внедрять налоговое планирование. На сегодняшний день
налоговое планирование применяют в основном крупные и средние
предприятия, однако в современных условиях высокой конкуренции и
изменчивости налогового законодательства использование инструментов
67
налогового планирования на малых предприятиях может значительно
увеличить их потенциал.
Таким образом, представленные выше меры по совершенствованию
налогообложения субъектов малого предпринимательства не должны
ограничиваться реформированием только налогового законодательства.
Изменению также должны подвергнуться также условия функционирования
малого бизнеса в России, система лицензирования и кредитования,
таможенного регулирования, снижение уровня коррупции, уменьшение
вмешательства контролирующих органов в деятельность субъектов малого
предпринимательства. Только при этих условиях можно достичь
положительных результатов.
С 1 июля 2019 г. юридические лица и ИП на «упрощенке», которые
обслуживают население, должны при получении платы за свои услуги
предоставлять онлайн-чеки, что приведет к дополнительным расходам на:
покупку \ доставку ККТ и фискального накопителя;
заключение договора с оператором фискальных данных;
получение электронной подписи и иные расходы.
При дополнении статьи 427 Налогового кодекса размер страховых
взносов 20% продлевать не будут, так как его рекомендовали к применению в
2017 и 2018 гг.
Проверки государственными органами компаний и ИП, находящихся на
«надзорных каникулах», согласно закону № 294-ФЗ от 29.12.2008, должны
были начаться с 1 января 2019 года. Фактически план проверок малого бизнеса
перенесли до 2022 года, что регламентировали в нормативных документах.
Использование ККТ позволит сделать экономические отношения
прозрачными, так как информация о деятельности субъектов малого бизнеса
будет поступать оперативно, в качестве компенсации за дополнительные
расходы по ведению бизнеса в таком формате отменили необходимость сдачи
декларации, что частично упростит работу бухгалтера.
68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проведенный анализ учета и отчетности на малом предприятии,
применяющем УСН показал, что учетная политика ООО «Альфа» для целей
бухучета разработана в соответствии с Законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ
«О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом
Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н), ПБУ 1/2008 «Учетная политика
организаций» (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. №
106н), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению
(утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н),
приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской
отчетности организаций».
Книга учета доходов и расходов ООО «Альфа» – настольная книга для
предприятия или бизнесмена-«упрощенца», т.е. вести ее обязаны все,
применяющие упрощенный спецрежим налогообложения. Отражают в ней все
хозяйственные операции, совершенные в одном налоговом периоде. Об
особенностях заполнения КУДиР при УСН «Доходы минус расходы» пойдет
речь в статье.
КУДиР в каждом новом налоговом году обновляют и оформляют в
одном экземпляре. В утвержденную приказом Минфина РФ от 22.10.2012 №
135-н книгу учета доходов и расходов внесены изменения приказом МФ РФ от
07.12.2017 № 227-н – добавлен 5-й раздел, в котором указываются суммы
торгового сбора, уменьшающие налог «упрощенца».
Обязательная налоговая отчетность ООО «Альфа» складывается из:
декларации УСН;
отчетности по НДФЛ;
отчетов в ПФР и ФСС.
Отчетность ООО «Альфа» по НДФЛ имеет 2 вида:
6-НДФЛ, сдаваемая ежеквартально до окончания месяца, следующего
за отчетным кварталом;
69
2-НДФЛ, подаваемая ежегодно в срок до 1 апреля следующего года.
Отчетность по страховым взносам также представляют ежеквартально:
в ИФНС (единую по взносам на ОПС, ОМС, ОСС по
нетрудоспособности и материнству) — до 30-го числа месяца, следующего за
отчетным кварталом;
в ФСС (по взносам на травматизм) — до 20-го числа (на бумаге) или
до 25-го (электронно) месяца, следующего за отчетным кварталом.
Учетная политика ООО «Альфа» представляет собой документ,
разбитый на три части: организационно-методический раздел, способы ведения
бухгалтерского учета и налоговый аспект учетной политики. То есть
структурно она отвечает требованиям ПБУ 1/2008 «Учетная политика
организации» и Федерального закона «О бухгалтерском учете».
Проанализируем содержание учетной политики ООО «Альфа».
Организационно-методический раздел содержит общие положения об
учетной политике общества, где дается определение учетной политики,
определяется место учетной политики в системе управления предприятием,
указывается перечень вопросов, регламентируемых Положением об учетной
политике. Организационный аспект учетной политики раскрывает особенности
бухгалтерской службы, ее место в системе управления, взаимосвязи и
взаимодействие с другими элементами и звеньями этой системы, взаимосвязи с
подразделениями, характерными для становления и формирования рыночной
экономики.
Разработанная учетная политика в целом достаточно полно регулирует
учетную сферу деятельности ООО, однако есть пункты, которые можно было
бы добавить. В частности, в учетной политике не отображена специфика учета
расходов будущих периодов или возможность создания предприятием
резервов. А между тем, общество могло бы создавать резервы за счет
себестоимости (на предстоящую оплату отпусков, на выплату вознаграждений
по итогам работы за год, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу
лет) и за счет финансовых результатов (по сомнительным долгам, под
70
обесценение вложений в ценные бумаги). Такая возможность предусмотрена
пп.70-72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в РФ.
71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Российской Федерации [текст]: (приняло всенародное
голосование 12.12.1993) (с учетом поправок, которые внесли Законы РФ о
поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ,
от 05.02.2017 № 2-ФКЗ, от 21.07.2017 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства
РФ. - 2017. - № 31. - ст. 4398.
2. Гражданский кодекс РФ (ч. 1) [текст]: от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от
13.07.2017) (с изменениями и доп., вступившими в действие с 01.10.2017) //
Собрание законодательства РФ. - 1994. - № 32. - ст. 3301.
3. О развитии малого предпринимательства в РФ [текст]: федеральный
закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 29.06.2017) // Собрание законодательства
РФ. – 2007. – №31. – Ст. 4006.
4. О предельных значениях выручки от продажи товаров (работ, услуг)
для каждой категории субъектов малого бизнеса [текст]: постановление
Правительства РФ от 9.02.2016 г. №101 // Собрание законодательства РФ. -
2016. - № 7. - ст. 646.
5. Об утверждении Порядка предоставления в 2017 году субсидий из
областного бюджета бюджетам муниципальных районов и городских округов
Свердловской области на развитие малого предпринимательства [текст]:
Постановление Правительства Свердловской области от 27.10.2017 г. № 586-п
// Областная газета. - 2015. - №127 (7693).
6. О реализации постановления Правительства Свердловской области от
27 октября 2017 г. № 586-п «Об утверждении Порядка предоставления в 2017
году субсидий из областного бюджета бюджетам муниципальных районов и
городских округов Свердловской области на развитие малого
предпринимательства» [Электронный ресурс]: Приказ министерства
экономики, внешнеэкономических связей и инвестиций Свердловской области
от 14 ноября 2017 года № 424 // Режим доступа: http://mvs.midural.ru/pravovye-
akty-ministerstva
7. Закон СССР от 04.06.1990 N 1529-1 «О предприятиях в СССР»