55
Таблица 20
Расчет показателей динамики положительной реализованной
курсовой разницы
Год
Реализованная
положительная
курсовая
разница, тыс.
руб.
абсолютный прирост
темп роста, %
темп прироста, %
базисный
цепной
базисный
цепной
базисный
цепной
2015
1334,9
2016
1156,5
-178,4
-178,4
86,64
86,64
-13,36
-13,36
2017
1523
188,1
366,5
114,09
131,69
14,09
31,69
Для анализа динамики основных показателей развития бизнеса в части
операций с иностранной валютой были использованы данные за период с 2015
года по 2017 год.
Одним из главных показателей бизнес-плана по валютным операциям
являются объемы покупки-продажи физическим лицам наличной иностранной
валюты. Изобразим динамику положительной курсовой разницы в 2015-2017
г.г. на рисунке 10.
Ряд 1 - фактическое выполнение; Ряд 2 - плановое задание
Рисунок 10. Выполнение заданий бизнес-плана по положительной
курсовой разнице в период с 2015 года по 2017
Из диаграммы видно, что Златоустовским отделением № 35 ПАО
«Сбербанк России» в период с 2015 г. не выполняется задание бизнес-плана по
56
положительной курсовой разнице. Лишь в 2017 г. отделение приблизилось к
плановому заданию на (1523/1540) х 100% = 98,9%.
Еще одним из важнейших показателей бизнес-плана являются
комиссионные доходы от операций с физическими лицами, которые
складываются из:
- комиссии от покупки поврежденных денежных знаков (по тарифу 10 %
от суммы операции);
- размена, обмена иностранной валюты;
- оплаты дорожных чеков;
- комиссии за покупку-продажу иностранной валюты (по тарифу - 5 руб.
до 1000 USD; от 1000 до 10000 USD - 80 руб; > 10000 USD - 150 руб.)
Данные для анализа по этим показателям берутся из «Отчета о прибылях
и убытках» (ф. 102). Динамику комиссионных доходов от операций с
физическими лицами в период с 2015 г. по 2017 г. изобразим графически на
рисунке 11. Показатели динамики комиссионных доходов от операций с
физическими лицами отражены в таблице 11.
Рисунок 11. Динамика комиссионных доходов по валютным
операциям с физическими лицами, тыс. руб., 2015-2017 гг.
Для оценки зависимости результативного признака (положительной
курсовой разницы) от факторного (объема покупки - продажи иностранной
57
валюты) используем графический метод (поле корреляции).
Но наиболее важным показателем, характеризующим валютно-
обменные операции является положительная реализованная курсовая разница
(сальдо) или, иначе, доход от совершения операций по покупке - продаже
наличной иностранной валюты.
Показатели динамики комиссионных доходов от операций с
физическими лицами отражены в таблице 21.
Таблица 11
Расчет показателей динамики комиссионных доходов от операций с
физическими лицами
Год
Комиссионные
доходы от
операций с
физическими
лицами, тыс.
руб.
Абсолютный
прирост
Темп роста, %
Темп прироста, %
базисный
цепной
базисный
цепной
базисный
цепной
2015
301,6
2016
349,1
47,5
47,5
115,75
115,75
15,75
15,75
2017
340
38,4
-9,1
112,73
97,39
12,73
-2,61
Невысокий темп роста данного показателя обусловлен снижением
комиссионного дохода в отчетном периоде, за счет снижения комиссии от
покупки поврежденных денежных знаков.
Объем купленных поврежденных денежных знаков снизился в 2017 г.
против 2016 г. на 15%, т.к. жители города больше стали выезжать за пределы
России, где есть возможность обменять поврежденные денежные знаки без
взимания комиссии.
58
Глава 3 Характеристика проблем и совершенствования
валютных операций с физическими лицами в Российской
Федерации
3.1 Проблемы совершения валютных операций с физическими лицами
С целью выявления проблем и определения оптимальности проводимой
отделением курсовой политики и целесообразности осуществления операций с
наличной иностранной валютой и проводится оценка их эффективности.
В данном пункте будут рассмотрены:
- особенности расчета показателя эффективности для обменных пунктов
и операционных касс;
- особенности курсообразования в зависимости от источника
поступления валюты.
Эффективность валютно-обменных операций определяется как
отношение прибыли ко всем произведенным затратам. Величина расходов
включает в себя как прямые, так и косвенные затраты.
В силу специфики определения административно-хозяйственных
расходов в обменных пунктах и операционных кассах, эффективность валютно-
обменных операций рассчитывается отдельно по обменным пунктам и
операционным кассам.
Обороты по покупке и продаже наличной иностранной валюты по
каждому обменному пункту или операционной кассе берутся из данных
аналитического учета. Объемы покупки-продажи наличной иностранной
валюты, отличной от долларов США, пересчитываются в долларовый
эквивалент.
Доходы от проведения валютно-обменных операций складываются из
реализованной положительной курсовой разницы и комиссионного
вознаграждения от операций с иностранной валютой и соответствуют данным
аналитического учета в разрезе обменных пунктов и операционных касс (счета
70103,70107).
59
Следует иметь в виду, что «отрицательная курсовая разница»
формируется при условии покупки/продажи валюты выше/ниже курса ЦБ, чего
на практике быть не должно. Поэтому данная статья расходов должна быть
нулевой .
В состав прямых расходов, которые свойственны как обменным
пунктам, так и операционным кассам относятся затраты:
- на приобретение наличной валюты;
- на инкассацию;
- условный процентный расход;
- материалы, приходящиеся на операции обмена валюты;
- обучение.
Расходы, связанные с приобретением наличной валюты для обеспечения
части объемов продажи, непокрытой объемами покупки, рассчитываются как
произведение разницы объемов продажи и покупки на стоимость 1 единицы
доставленной валюты.
Расходы на доставку валюты включают в себя две составляющие:
- затраты на доставку валюты;
- размер уплаченной комиссии за проведение сделки.
Первоначально рассчитывается средняя за период величина затрат,
приходящаяся на 1 доставленный доллар.
Из-за нестабильности валют возьмем пример когда . совершено 2
поездки, стоимость каждой из них 8000 руб. Объемы сделки составили 60000 и
80000 Евро.
Таким образом, стоимость доставки 1 Евро составила 0,11 руб.
(8000 х 2)/(60000 + 80000) = 0,11
Стоимость 1 Евро, приобретенного в ходе банкнотной сделки (с учетом
доставки), составит 0,184 руб.
0,11 + (1 х 0,24%) х 79 = 0,2996;
где 79 - курс ЦБ на момент сделки, руб./Евро.
Затраты на инкассацию включают:
60
- оплату стоимости, хранения и технического обслуживания оружия
МВД для работников инкассации;
- комиссию, уплаченную по операциям инкассации.
Данная величина определяется исходя из стоимости 1 единицы
доставляемой валюты и объема наличности, необходимого для постоянной
работы обменного пункта или операционной кассы.
Например:
- стоимость одного подкрепления внутреннего структурного
подразделения (ВСП), совершающего валютно-обменные операции, составляет
400 руб.
- средний объем одного подкрепления ВСП наличностью составляет в
рублевом эквиваленте 100 тыс. руб.;
- количество подкреплений в неделю - 20 единиц;
- объем наличности, необходимый для проведения операций с наличной
иностранной валютой и чеками, составляет в рублевом эквиваленте 50000 руб.,
таким образом, затраты, связанные с инкассацией, определяются
пропорционально объему средств, направляемого на валютно-обменные
операции, от общей суммы подкрепления и составляют в данном случае:
(400 х 20 х 50000)/100000 = 4000 руб.
Условный процентный расход представляет собой затраты, связанные с
отвлечением средств из оборота для обеспечения постоянной работы
обменного пункта или операционной кассы, совершающей операции с
наличной иностранной валютой, и определяется как произведение объема
средств, отвлеченных из работающих активов (для обменного пункта - это
величина соответствует размеру среднедневного аванса, направляемого на
обеспечение его функционирования), на среднюю за период ставку
привлечения ресурсов.
Следует отметить, что для оптимизации данного вида затрат необходимо
проводить анализ оборачиваемости наличных денежных средств, выдаваемых в
виде аванса. Оборачиваемость наличных средств определяется по следующей
61
формуле :
Оборачиваемость = (среднедневной размер аванса + среднедневной
размер покупки) / среднедневной размер продажи.
Затраты на расходные материалы:
- расходы по приобретению и пересылке бланков;
- расходы на подготовку кадров через обучение;
- аренда каналов связи;
- почтовые и телефонные расходы по операциям банка и т.д.
Затраты на обучение:
- расходы на подготовку кадров через повышение квалификации;
- оплата консультационных семинаров.
К административно-хозяйственным расходам, относимым на операции с
наличной иностранной валютой и чеками, относят:
- фонд оплаты труда работников обменного пункта за анализируемый
период, включающий все виды выплат работникам (заработная плата, премии,
компенсации) с учетом социального налога и отчислений.
Расходы на рекламу включают в себя затраты на приобретение и
изготовление информационных стендов, стендов для курсов валют и т.д.,
произведенные в отчетном периоде.
Расходы, связанные с содержанием обменного пункта (операционной
кассы) состоят из затрат на электроэнергию, коммунальные платежи, а в случае
собственности помещения - суммы уплаченного налога на имущество,
определение административно-хозяйственных расходов, относимых на
операции с наличной иностранной валютой и чеками, совершаемых в
операционных кассах.
С целью определения доли административно-хозяйственных расходов,
приходящихся на валютно-обменные операции, используется показатель «доли
валютно-обменных операций» (Q) с учетом их трудоемкости:
Время совершения одной операции по выдаче денежных средств со
вклада составляет 2,5 минуты, время совершения одной операции по покупке-
62
продаже валюты - 5 минут.
Количество операций по выдаче валюты со вкладов - 100 , валютно-
обменных операций - 10
Доля валютно-обменных операций составит в данном случае 17%
5 ∗ 10
5 ∗ 10 + 2,5 ∗ 100
. 100% = 17%
Эффективность валютно-обменных операций во многом зависит от
проводимой банком курсовой политики. При установлении курсов покупки-
продажи наличной иностранной валюты наряду с установленными валютным
законодательством нормами необходимо учитывать ряд факторов:
- фактический остаток наличной иностранной валюты в кассе отделения;
- себестоимость наличной валюты (включает в себя все расходы,
связанные с приобретением наличной валюты);
- уровень развития конкурентной среды на данном сегменте рынка.
Существуют следующие источники приобретения банком наличной
иностранной валюты:
- покупка у населения;
- проведение банкнотной сделки по покупке;
- прием наличной валюты во вклад.
Каждый источник приобретения валюты имеет свое определение
себестоимости:
- себестоимость принятой во вклад единицы валюты равна
официальному курсу, установленному Банком России по данному виду валюты
на дату расчета;
- при покупке наличной валюты у населения себестоимость единицы
валюты складывается из величины расходов, связанных с приобретением
валюты (курс покупки);
- себестоимость единицы валюты, купленной в ходе проведения
банкнотной сделки, определяется как совокупность следующих затрат:
63
стоимость единицы приобретенной валюты, размер уплаченной комиссии за
проведение сделки и стоимость доставки единицы валюты.
Например, рассчитаем себестоимость единицы валюты при проведении
банкнотной сделки например 14 сентября 2017 г. на покупку 15000 ЕВРО.
14.09.2017 курс евро - 69,3390 руб.
С отделения взимается комиссия в размере 0,27% от суммы покупки.
15 000 евро х 0,27% = 40,5 евро.
Расчет расходов на инкассацию.
320 км х 15 л. / 100 = 48 л. - расход бензина на 1 поездку.
48 л х 19,95 р. = 957,6 руб. - затраты на бензин.
342 611,42 руб. / 20 чел. = 17 130,57 руб. - среднемесячная заработная
плата 1 инкассатора.
17 130,57 руб./22 дн. = 778,66 руб. - среднедневная заработная плата 1
инкассатора.
778,66 руб. х 3 чел. = 2 335,98 - затраты по заработной плате на одну
поездку.
957,6 руб. + 2 335,98 = 3 293,58 руб. - всего затрат на инкассацию.
Затраты на покупку валюты составляют 33% от общей стоимости затрат,
связанных с инкассацией одной поездки:
3 293,58 руб. х 33% = 1 086,88 руб.,
Всего на покупку валюты:
1 086,88 руб. х 15 000 евро / 15 000 = 1 086,88 руб.
Всего затрат:
евро (15 000 + 40,5) х 69,3390 + 1 086,88 = 1043980,11 руб.
Себестоимость единицы валюты.
1043980,11 руб. / 15 000 евро = 69,60 руб.
Исходя из расчета себестоимости приобретения единицы валюты,
устанавливается курс продажи валюты. При этом необходимо принимать во
внимание значения курсов банков-конкурентов.
Таким образом, анализируя валютные операции Златоустовского
64
отделения Сбербанка № 35, можно сделать следующие выводы:
- операции с наличной иностранной валютой совершают 9
дополнительных офисов и 1 обменный пункт;
- с 2015 года в обменном пункте отделения, на который приходится до
70% всех оборотов отделения, курсы устанавливаются в зависимости от объема
операции. Для более высокого объема сделки - более выгодные курсы. Кроме
того, во всех дополнительных офисах устанавливаются индивидуальные курсы
при совершении крупной сделки;
- за счет гибкой курсовой политики, проводимой отделением,
привлечены на обслуживание большее число клиентов, и обороты возросли в
2017 г. по сравнению с предыдущим годом на 13 процентных пункта, составив
5 980 тыс. долларов США (выполнение плана - 101,4 процентных пункта);
- с 2015 г. Златоустовское отделение № 35 ПАО «Сбербанк России»,
единственный в городе банк, осуществляет операции покупки и продажи
физическим лицам фунтов стерлингов Соединенного Королевства;
- эффективность валютно-обменных операций во многом зависит от
проводимой банком курсовой политики. При установлении курсов
покупки/продажи наличной иностранной валюты наряду с установленными
валютным законодательством нормами необходимо учитывать такие факторы,
как себестоимость наличной валюты, уровень развития конкурентной среды и
др-;
- в настоящее время отделение осуществляет полный набор банковских
услуг в части валютных операций с физическими и юридическими лицами.
3.2 Направления совершенствования валютных операций
с физическими лицами
Несмотря на расширение сети внутренних структурных подразделений,
совершающих операции с наличной иностранной валютой, в 2017 году не
выполнен план по положительной курсовой разнице. Большое влияние на рост
объемов покупки-продажи иностранной валюты и, как следствие, на размер