15
без соответствующей адаптации не дают адекватного результата в процессе
принятия управленческих решений [1, 2, 4, 7].
В частности, если рассматривать особенности экономического анализа
в процессе разработки превентивных антикризисных мероприятий в ходе
текущего управления кредитными операциями и реализацию других
аналогичных задач в системе контроллинга, то можно отметить, что
аналитические процедуры можно осуществлять по-разному, и здесь активно
применяются системы коэффициентов, интегральные показатели и другие
инструменты.
Наиболее часто используются интегральные индикаторы, к которым
можно отнести SWOT-анализ, систему показателей Бивера, модели Э.
Альтмана, Р. Лиса, Таффлера, Чессера, Ольсона и др.
Рассмотренные аналитические инструменты систематизируем с учетом
содержания анализа финансового состояния организации и в разрезе двух
циклов контроллинга (рис. 2).
┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Выявление проблемных мест ("узких мест") │
└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────┐┌────────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌───────────────────┐
│ Учет и накопление │ │ Обработка ││ Анализ операций │ │ Прогнозирование │ │ Планирование │
│ информации │ │ информации ││ │ │ │ │ │
├─────────────────────────┴─┴───────────────────┤├────────────────────┴──┴───────────────────┴──┴───────────────────┤
│ Цикл мониторинга ││ Цикл экономического анализа и планирования │
└───────────────────────────────────────────────┘└──────────────────────────────────────────────────────────────────┘
/\ /\ /\ /\ /\ /\ /\
/┐┌\ /┐┌\ /┐┌\ /┐┌\ /┐┌\ /┐┌\ /┐┌\
││ ││ ││ ││ ││ ││ ││
└┘ └┘ └┘ └┘ └┘ └┘ └┘
┌─────────────────────┐┌──────────────────┐┌────────────┐┌──────────────┐┌───────────┐┌──────────────────┐┌──────────────┐┌─────────────────┐
│ ││ Анализ ││ Анализ ││ Анализ ││ Анализ и ││ ││Анализ деловой││ Анализ │
│ Разделы анализа ││ ликвидности и ││ финансовой ││имущественного││диагностика││ Анализ ││ и ││ инвестиционной │
│финансового состояния││платежеспособности││устойчивости││ положения ││вероятности││кредитоспособности││инвестиционной││привлекательности│
│ ││ ││ ││ ││банкротства││ ││ активности ││ │
└─────────────────────┘└──────────────────┘└────────────┘└──────────────┘└───────────┘└──────────────────┘└──────────────┘└─────────────────┘
┌───────────┐┌────────┐┌──────────────────┐┌────────────┐┌──────────────┐┌───────────┐┌──────────────────┐┌──────────────┐┌─────────────────┐
│ ││ SWOT- ││ + ││ + ││ + ││ + ││ + ││ + ││ + │
│ ││ анализ ││ ││ ││ ││ ││ ││ ││ │
│ │└────────┘└──────────────────┘└────────────┘└──────────────┘└───────────┘└──────────────────┘└──────────────┘└─────────────────┘
│ │┌────────┐┌──────────────────┐┌────────────┐┌──────────────┐┌───────────┐┌──────────────────┐┌──────────────┐┌─────────────────┐
│ ││ Система││ - ││ - ││ - ││ + ││ + ││ - ││ - │
│ ││ Бивера ││ ││ ││ ││ ││ ││ ││ │
│ │└────────┘└──────────────────┘└────────────┘└──────────────┘└───────────┘└──────────────────┘└──────────────┘└─────────────────┘
│ │┌────────┐
│ ││ Модели:│
│Инструменты│└────────┘
│ анализа │┌────────┐┌──────────────────┐┌────────────┐┌──────────────┐┌───────────┐┌──────────────────┐┌──────────────┐┌─────────────────┐
│ ││Альтмана││ - ││ - ││ - ││ + ││ + ││ - ││ - │
│ ││ ││ ││ ││ ││ ││ ││ ││ │
│ │└────────┘└──────────────────┘└────────────┘└──────────────┘└───────────┘└──────────────────┘└──────────────┘└─────────────────┘
│ │┌────────┐┌──────────────────┐┌────────────┐┌──────────────┐┌───────────┐┌──────────────────┐┌──────────────┐┌─────────────────┐
│ ││ Лиса, ││ + ││ + ││ + ││ + ││ + ││ - ││ - │
│ ││Таффлера││ ││ ││ ││ ││ ││ ││ │
│ │└────────┘└──────────────────┘└────────────┘└──────────────┘└───────────┘└──────────────────┘└──────────────┘└─────────────────┘
│ │┌────────┐┌──────────────────┐┌────────────┐┌──────────────┐┌───────────┐┌──────────────────┐┌──────────────┐┌─────────────────┐
│ ││Чессера,││ + ││ + ││ + ││ + ││ + ││ - ││ - │
│ ││ Ольсона││ ││ ││ ││ ││ ││ ││ │
└───────────┘└────────┘└──────────────────┘└────────────┘└──────────────┘└───────────┘└──────────────────┘└──────────────┘└─────────────────┘
Рисунок 2 - Сфера применения аналитических инструментов в
контексте разделов анализа и циклов контроллинга
16
Более широкий диапазон применения за счет свободы аналитика в
формировании системы индикаторов имеет SWOT-анализ.
Его адаптацию к реализации специальных задач контроллинга по
разработке превентивных антикризисных мероприятий в общем виде можно
представить в табл. 6.
Перечень предлагаемых показателей неполон, и расширить его можно с
поправкой на отраслевую принадлежность и стадии развития организации.
На эти же факторы следует корректировать рекомендуемые пограничные
значения коэффициентов [1, 2].
Например, коэффициент текущей ликвидности (Ктл), рассчитываемый
как отношение оборотных средств к краткосрочным обязательствам (КО),
имеет рекомендуемую норму >= 2, >= 1,5.
Таблица 6
Содержание SWOT-анализа в системе реализации специальных
задач контроллинга
Сильные стороны
Слабые стороны
Содержание
Основные
индикаторы
Содержание
Основные
индикаторы
1. Наличие
финансовых
ресурсов.
2. Позитивное
отношение
покупателей.
3. Лидерство.
4. Эффективная
стратегия и
организация
управления.
5. Наличие
собственных
технологий и
разработок.
6. Более низкие
затраты.
7. Эффективная
реклама и др.
1. Собственные
оборотные
средства.
2.
Функционирующий
капитал.
3. Рентабельность.
4. Коэффициент
текущей
ликвидности.
5. Леверидж.
6. Коэффициент
маневренности и
др.
1. Отсутствие
четкой стратегии
развития.
2. Устаревшее
оборудование.
3. Низкая
рентабельность.
4. Неэффективный
менеджмент.
5. Внутренние
проблемы.
6. Отсутствие
адекватных
технологий и
разработок.
7. Узкий
ассортимент.
8. Низкий имидж
на рынке и т.п.
1. Коэффициент
износа.
2. Показатели
рентабельности.
3. Коэффициент
обновления.
4. Фондоотдача.
5. Коэффициент
постоянного
актива.
6. Коэффициент
реальной
стоимости
имущества и др.
17
Окончание таблицы 6
Возможности
Угрозы
Содержание
Основные
индикаторы
Содержание
Основные
индикаторы
1. Потенциал
освоения рынка.
2. Способность
расширения
ассортимента.
3. Снижение
торговых барьеров.
4. Ослабление
позиций
конкурентов.
5. Наличие
экономического
потенциала.
6. Возможность
быстрого развития
и т.д.
1. Показатели
финансовой
устойчивости.
2. Емкость рынка.
3. Показатели
рентабельности.
4. Коэффициент
экспорта
(импорта).
5. Показатели
оборачиваемости.
6. Обобщающие
показатели
деловой
активности и т.д.
1. Выход на рынок
конкурентов с
более низкими
затратами.
2. Рост продаж
товаров-
субститутов.
3. Медленный рост
рынка.
4.
Неблагоприятное
изменение курсов
валют.
5. Растущая
требовательность
покупателей и
поставщиков.
6. Прочие внешние
факторы
1. Показатели
рентабельности.
2. Показатели
финансовой
устойчивости.
3.
Макроэкономическ
ие индикаторы и
т.п.
Однако его норматив целесообразно устанавливать классически
индивидуально, с учетом структуры текущих активов и технологической
потребности в материальных оборотных средствах (Мос). Отсюда техника
расчета корректируется.
Определяется нормальный уровень коэффициента покрытия (Кну):
Кну = 1 + Мос / КО.
После чего выводится система неравенств:
Ктл >= Кну.
В этом случае организация может считаться ликвидной.
В процессе реализации текущих задач контроллинга данная система
18
дополняется коэффициентом реального уровня покрытия с поправкой на
непредвиденные расходы организации (Нр):
Кру = 1 + (Мос + Нр) / КО.
После чего также выводится система неравенств:
Ктл >= Кру.
В этом случае организация может считаться ликвидной.
Коротко останавливаясь на простейших моделях, используемых в
экономическом анализе, можно отметить, что в отечественной практике
активно применяются модели Лиса и Таффлера, интересный результат дают
модели Ольсона, Чессера. Адаптация остальных инструментов достигается за
счет сочетания с другими методами и приемами экономического анализа.
Здесь могут быть использованы как простейшие методы анализа, к
которым относятся: интегральный метод, метод логарифмирования,
коэффициентный метод и т.д., так и методы многомерной статистики:
факторный, компонентный, кластерный анализ и др.
Характеристика SWOT-анализа в системе контролллинга
SWOT-анализ
S (strengths) - анализ сильных сторон деятельности организации;
W (weaknesses) - анализ слабых сторон деятельности организации;
O (opportunities) - анализ финансово-производственного потенциала;
T (threats) - анализ риска
Критерии оценки - по каждому применяемому индикатору
Достоинства:
1. Свободная адаптация к различным условиям.
2. Простота и мобильность применения.
3. Многофункциональность использования.
19
4. Определяет общий вектор исследования
Недостатки:
1. Трудоемкость и громоздкость расчетов.
2. Отсутствие границ диапазона получаемых результатов анализа
В процессе анализа в простейшем случае могут применяться системы
коэффициентов.
Выводы
Чтобы от SWOT-анализа получить максимум пользы, избегая
указанных ошибок, необходимо обязательно выполнять изложенные ниже
правила.
Правило 1. Следует конкретно указать область для каждого
проводимого SWOT-анализа.
Предприятия зачастую делают общий анализ всего бизнеса.
Такой анализ слишком обобщенный и не принесет пользы
руководителям, которым необходима информация по конкретным рынкам
или сегментам.
Правило 2. Важно четко понимать разницу между элементами SWOT:
сильные и слабые стороны, возможности и угрозы.
Сила и слабость - внутреннее состояние и особенности компании,
которые она контролирует самостоятельно.
Возможности и угрозы напрямую зависят от рыночной ситуации и
других внешних факторов, на которые невозможно или трудно влиять.
Правило 3. Именно от восприятия и понимания покупателя полностью
зависят сильные и слабые стороны, поэтому в анализ следует вносить только
наиболее вероятные слабости и преимущества.
Правило 4. Объективности ради необходимо использовать входную
информацию из различных не контактирующих друг с другом источников.
Для этого анализ должен проводиться не одним человеком, а группой
лиц в процессе групповых дискуссий и обмена мнениями.
Таким образом можно достичь точности и глубины анализа.
20
Результаты, полученные в процессе проведения масштабных
маркетинговых исследований, считаются максимально достоверными.
Правило 5. Не надо использовать двусмысленные и расплывчатые
заявления, которые часто являются причиной ослабления SWOT-анализа и не
важны для большего числа покупателей.
Точность формулировок определяет результативность анализа.
21
ГЛАВА 2. ДИАГНОСТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ООО «АЛАТЕКС»
2.1 Общая характеристика организации
Общество с ограниченной ответственностью является юридическим
лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на
его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести
обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ООО «Алатекс» несет
ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему
имуществом.
ООО «Алатекс» создано без ограничения срока действия.
Основной целью создания Общества является осуществление
коммерческой деятельности для извлечение прибыли, насыщение
потребительского рынка товарами и услугами.
Предметом деятельности ООО «Алатекс» является:
- деятельность кафе, баров, ресторанов;
- производство и реализация продукции пищевой промышленности;
- организация торгово-закупочной деятельности с использованием
различных форм торговли, в том числе с организацией собственных
торговых точек, специализированных и фирменных магазинов;
- коммерческая и посредническая деятельность, необходимая для
реализации производственной деятельности фирмы;
- оказание услуг в области маркетинга;
- осуществление операций на бирже;
- организация гостиничного и бытового обслуживания, культурного
досуга, пунктов общественного питания, спортивно-оздоровительных и
других видов услуг;
- организация временных творческих коллективов для выполнения
научно-исследовательских и проектно-конструкторских работ;
22
-и т.д. согласно Уставу;
- ООО «Алатекс» вправе заниматься также любыми иными видами
деятельности не запрещенными законодательством.
Маленький уголочек под названием «Алатекс» появился на свет в
2015г. Его владелец - Симонова Н.П. первоначально задумала реализовать
идею создания небольшого и доступного кафе с элементами бара и открытия
продуктового магазина. Магазин и кафе – бар были построены на участке
одним зданием, одна из стен которого разделяла магазин и кафе - бар. Кафе –
бар на тот момент был небольшим заведением (всего на 30 посадочных мест)
с кухней и основным залом, в котором находилась барная стойка.
В то время особую рекламную кампанию не стали проводить. «Реклама
– слишком дорогостоящее удовольствие, которое, в конечном счете,
оплачивает никто другой, а посетитель (клиент) в форме наценки. И
действительно, кафе - бар «Алатекс» не нуждался в особой рекламе. Его
рекомендуют друзьям и знакомым. Они в свою очередь «распространяют»
информацию дальше. И люди возвращаются снова и снова. Постоянные гости
– Алатекс кафе - бара.
Сейчас кафе-бар имеет постоянный поток гостей. Да и теперь
просторный зал на 50 посадочных мест, т.е. общая площадь увеличилась
(включая кухню и подсобные помещения – 180 кв.м.). Возрастная категория
варьируется от 18 до 70 лет. «Алатекс» - это идеальное место для проведения
больших и малых банкетов, корпоративных вечеринок, празднование дней
рождения, юбилеев, свадеб и проведения деловых встреч в неформальной
обстановке.
Что касается меню, то в заведении разработано два типа меню:
повседневное, и для различных торжеств. Кухня представлена европейскими
и русскими блюдами. В меню имеется выпечка и десерты собственного
производства, а также фирменные блюда. Представлен богатый ассортимент
безалкогольных и алкогольных напитков. Обслуживание осуществляется с
помощью барменов-официантов. По банкетным дням проводятся
23
специальные программы, организована живая музыка. Средний чек такого
заведения около 800 рублей. Также введено ограничение на курение, а
именно, курить можно только в специально отведенном для этого месте.
Режим работы кафе – бара ежедневно с 16:00 до 2:00.
Режим работы продуктового магазина с 9:00 до 21:00 без перерывов и
выходных.
Что касается перечня руководящего состава и обслуживающего
персонала, то общее количество штатных работников на данном предприятии
составляет 7 человек. Кроме этого внештатно (по совместительству)
работают 3 человека: это ведущий развлекательных программ и вокальные
солисты. Организационная структура ООО «Алатекс» представлена на
рисунке 3.
Рисунок 3 – Организационная структура ООО «Алатекс»
Миссия ООО «Алатекс»: удовлетворение нужд современного человека
в еде и отдыхе; максимум внимания каждому гостю с тем, чтобы его
пребывание было приятным, комфортным и роскошным.
Основными конкурентами на рынке общественного питания являются:
ООО «Березка», ИП «Ника», ООО «Руно», ИП «Дорожное». Также эти
конкуренты имеют по одному продуктовому магазину.
Директор
Заместитель директора
Администратор
кафе-бара
Бармен-официант (2
)
Бухгалтер
Администратор
магазина
Продавец (2)
24
Современные потребители воспринимают кафе как один из способов
проведения досуга. Сейчас их больше привлекает атмосфера, а не
возможность утолить голод. Это не значит, что гостям безразлично качество
кухни, просто при выборе заведения они также учитывают, насколько там
уютная, гостеприимная и дружеская обстановка. Все чаще люди целыми
компаниями и семьями приходят в кафе повеселиться и отдохнуть.
Ценовая политика ориентирована на потребителей со средним уровнем
дохода.
Современные клиенты в продуктовых магазинах особое внимание
уделяют качеству продукта, наличию широкого ассортимента и уровню
обслуживания.
Таким образом, основными сильными сторонами нашего дипломного
проекта являются:
- Возможность проведения праздников и других мероприятий. В кафе
внештатными сотрудниками устроены ведущие и вокальные солисты;
- Ориентация на высокое качество блюд и обслуживания, отсутствие
узкой специализации заведения на отдельном блюде, и соответственно более
широкий ассортимент предлагаемой продукции;
- Наиболее выгодное место расположения: близость к центру, и к
парку, и соответственно хорошая проходимость места;
- Широкий ассортимент и постоянная работа над его соответствием
текущим потребностям (например, в преддверии праздников; учет сезонных
особенностей спроса и т.д.).
В качестве основных слабых сторон можно назвать:
- Отсутствие рекламной деятельности предприятия.
2.2 Финансово-экономическая деятельность ООО «Алатекс»
Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности
оказывают ассортимент и структура закупок и реализации продукции. В