5
СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………..…………………...………………………6
Глава 1. Теоретические и методические основы анализа финансового
состояния организации……………………………………………….………….9
1.1 Понятие, значение и задачи анализа финансового
состояния……………………..…………………………..……..…….9
1.2 Информационная база для анализа финансового
состояния………………………..……………………………………..12
1.3 Методы анализа финансового состояния организации……………25
Глава 2. Анализ финансового состояния на примере ООО
«МАКДОНАЛДС»………..………………………..………………………………35
2.1 Общая экономическая характеристика организации……………...….35
2.2 Анализ состава, структуры и динамики актива и пассива
баланса………………………………..……………………………………..……..37
2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности………….….……...……40
2.4 Анализ финансовой устойчивости………….………….……..……..…51
2.5 Анализ деловой активности и оборачиваемости…………….…..……59
2.6 Анализ прибыли и рентабельности организации…………..…..……61
2.7 Рекомендации, направленные на повышение эффективности
финансово-хозяйственной деятельности организации……………..…..…….…66
Заключение……………………….……………………….……………70
Список использованной литературы…………………………………….74
Приложения…..………………………………..………….………………75
6
ВВЕДЕНИЕ
В экономике Российской Федерации наблюдается укрепление рыночных
отношений. Данный случай связан с тем, что в современной экономике
присутствуют тенденции повышения самостоятельности предприятий, их
экономическая и юридическая ответственность. Каждый хозяйствующий
субъект имеет возможность самостоятельно определять свою стратегию
развития, самостоятельно решать важные вопросы, такие как финансирование,
реконструкция и расширение производства. В такой ситуации важно разработать
стратегию развития для обоснования текущих и стратегических решений,
снижения информационного риска при разработке бизнес-планов и получения
информации, которая обеспечит долгосрочное финансовое прогнозирование.
Информация финансового анализа используется для принятия
управленческих решений в этой области, так как финансовый анализ исследует
и оценивает все активы, финансовые ресурсы и операции предприятия с точки
зрения улучшения финансового положения предприятия. Это значительно
увеличивает необходимость анализа финансового состояния действующих
предприятий.
В результатах финансового анализа в первую очередь нуждаются
владельцы организации, а так же кредиторы, инвесторы, поставщики,
менеджеры и налоговые органы. Финансовый анализ проводится с точки зрения
владельцев предприятия: оперативного финансового управления.
Главная цель данной работы - проведение анализа финансового состояния
предприятия ООО «Макдоналдс».
Для того, чтобы раскрыть суть финансового анализа, нужно выяснить
структуру и порядок его реализации. В связи с этим выделяют следующие блоки
анализа, которые составляют определенную последовательность:
1. Анализ финансового состояния предприятия: общее описание
финансового положения и изменений в отчетном периоде; анализ
7
финансовых коэффициентов, экономической устойчивости
организации и ликвидности баланса.
2. Анализ финансовых результатов организации: анализ
рентабельности предприятия и деловой активности; уровня,
структуры и динамики абсолютных показателей финансовых
результатов.
При финансовом анализе оценивается информация, находящаяся в
отчетности, сопоставляется с соответствующей доступной информацией, и на
основе этого появляется возможность генерировать новую информацию,
которая будет основой для конкретного решения.
В качестве объекта анализа выбрано финансовое состояние ООО
«Макдоналдс».
«Макдоналдс» - самая известная и крупнейшая в мире сеть предприятий
быстрого питания, торгующих стандартными наборами готовых блюд
(бутербродами) и напитками, позволяющих людям утолить голод в течение
короткого времени. Невысокие цены и быстрое обслуживание обеспечивают
популярность данной сети общественного питания во всем мире.
ООО «Макдоналдс» является коммерческой организацией,
соответственно, цель деятельности которой является получение прибыли путем
оказания услуг по общественному питанию населения.
Реализация поставленных целей потребовала необходимость решения
следующих задач:
• изучение теоретических основ экономического анализа;
• исследование методики анализа финансового состояния
предприятия;
• оценка финансового состояния ООО «Макдоналдс»;
8
• разработка рекомендаций по совершенствованию финансового
состояния деятельности ООО «Макдоналдс».
Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая
бухгалтерская отчетность ООО «Макдоналдс» за 2017-2018 год.
Для реализации аналитических работ использовались методы: сравнения,
коэффициентный, обобщения.
9
Глава 1. Теоретические и методические основы анализа
финансового состояния организации
1.1 Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния
Анализ финансовой отчетности - часть финансового и экономического
анализа, которая связана с исследованием финансового состояния и финансовых
результатов организации, соответственно, предметом анализа является
финансовое положение и финансовые результаты предприятия, а объектом –
формы финансовой отчетности.
Прежде всего финансовый анализ нужен для разработки рекомендаций,
чтобы усовершенствовать финансовое положение организации, подходящих для
ее пользователей. В ходе анализа информацию в отчете оценивают, соотносят
доступные сведения, и после этого составляется новая информация в качестве
первоосновы для некоторых решений.
В процессе финансового анализа осуществляется:
• оценка активов организации, финансовой устойчивости,
платежеспособности и ликвидности;
• анализ формирования финансовых результатов, распределения
и использования прибыли организации;
• анализ показателей эффективности;
• комплексная оценка финансового положения предприятия;
• разработка ряда рекомендаций для повышения финансовых
результатов и улучшения финансового состояния анализируемой
организации;
• прогноз финансовых результатов и финансового состояния.
10
Рисунок 1. Финансовый анализ как основа принятия
управленческого решения
Существует внутренний и внешний анализ финансового состояния,
данные виды анализа существенно отличаются по целям и содержанию.
11
Внутренний анализ финансового положения экономического субъекта
представляет собой механизм поиска резервов в задействовании капитала. Это
надо сделать чтобы укрепить финансовое положение, повысить рентабельность
и увеличить собственный капитал компании.
Внешним лицам для определения уровня доходности капитальных
вложений и уровня риска так же нужен анализ финансового состояния
предприятия, соответственно, данный процесс называется внешним анализом.
Анализ финансового состояния организации является важным
компонентом финансового менеджмента и аудита, поэтому большинство
пользователей финансовых отчетов используют его методы, чтобы принять
некоторые решения.
Для проведения анализа финансового состояния организации существуют
следующие принципы:
➢ необходимость разработки четкой программы анализа, которая
будет включать разработку таблиц моделирования и алгоритмов
расчета ключевых показателей;
➢ схема анализа должна основываться на принципе «от общего к
частному»;
➢ отклонение от стандартного или планового значения стандартного
показателя должно быть тщательно проанализировано;
➢ обоснованность используемого набора критериев качественной и
количественный оценок.
Финансовый анализ представляет всю информацию о работе организации
в виде финансовых отчетов, которыми можно пользоваться для моделирования
потенциальных доходов, расчета дивидендов и потоков денежных средств.
12
Анализ текущего финансового состояния организации является
обязательным условием при создании финансового плана.
1
Значение, содержание и предмет анализа и диагностики финансово-
хозяйственной деятельности предприятия определяют следующие параметры:
1) идентификация реального состояния исследуемого объекта;
2) выявление изменений в состоянии объекта в пространственно-временном
разрезе, установление закономерностей тенденций развития предприятия за
отчетный период;
3) экономическое обоснование текущих и перспективных планов, нормативных
значений;
4) определение экономической эффективности использования трудовых,
материальных и финансовых ресурсов;
5) установление основных факторов, вызвавших изменения в состоянии
объекта, оценка влияния;
6) выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях
производственного и других процессов хозяйственной деятельности;
7) разработка мероприятий по использованию выявленных
внутрихозяйственных резервов;
8) обоснование и испытание оптимальности управленческих решений, прогноз
основных тенденций на перспективу.
2
1.2 Информационная база для анализа финансового состояния
Состав, содержание и качество информации, которую применяют в
финансовом анализе, играет значимую роль в обеспечении деятельности
организации, для этого применяется не один вид информации, в связи с чем все
источники информационных данных делятся на учетные, плановые и
внеучетные.
1
Рябова М.А. Анализ финансовой отчетности: учебно-практическое пособие / М.А. Рябова.-Ульяновск:
УЛГТУ, 2011.- с8.
2
Торхова А.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебное пособие / А. Н.
Торхова.- Изд. 3-е, стер.-М. 3; Берлин : Директ-Медиа, 2017.- с 8.
13
На рисунке ниже обобщенно показаны разные виды информации для лиц,
интересующихся деятельностью организации. Информация может быть
количественной и качественной. Количественную информацию выражают в
числах.
Рисунок 2. Виды информации
Бухгалтерский учет в основном представляет количественную
информацию, выраженную в денежных единицах. Запланированные источники
охватывают все типы планов (оперативные, текущие, прогнозные),
разработанные организацией, а также нормативные данные, оценки и проектные
работы. Функции учета являются наиболее важными функциями в системе
управления, в том числе систематический сбор и обобщение информационных
данных для администрирования производством и мониторинга выполнения
плана.
14
Благодаря финансовому анализу можно понять такую информацию и в
дальнейшем применить ее для улучшения управления организацией.
3
К источникам информации бухгалтерского характера относятся
документы из бухгалтерии и все виды отчетности, как и основные бухгалтерские
документы. К внеучетным источникам информации относятся документы,
которые регулируют деятельность компании, а также данные, которые не
относят к документальным. Ниже приведены внеучетные источники
информации:
• законодательные документы федерального уровня:
федеральные законы, указы Президента РФ, постановления
Правительства РФ и т.д.;
• приказы вышестоящих органов управления;
• хозяйственно-правовые документы, созданные в
процессе деятельности организации, и т.п.
Примеры качественной информации: визуальные впечатления, разговоры,
телевизионные программы и статьи в газетах.
Предприятия по производству товаров или услуг используют материалы и
трудовые ресурсы, различные услуги, а также здание и оборудование. Все это
надо спонсировать, оплачивать. Данные о размерах, методах финансирования,
источниках и результатах данных ресурсов нужны как руководящему персоналу,
который берет ответственность за эффективную работу, так и внешним лицам,
оценивающим деятельность организации.
Необходимая информация об источниках финансово-хозяйственной
деятельности организации и результатах ее использования может быть
систематизирована следующим образом: информация оперативного учета,
3
Рубцов И.В. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по
специальностям экономики и управления / И.В. Рубцов.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. – с 13-14.