5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………......................
6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА АКТИВОВ
ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА ...………………………………………...
9
1.1.
Понятие и классификация активов экономического субъекта………..
9
1.2.
Цели, задачи и принципы анализа активов…………............................
13
1.3.
Методика анализа активов ……………………………………………...
16
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ АКТИВОВ
ООО «ОМСКМЕБЕЛЬ»………………………………………………………
25
2.1.
Краткая организационно - экономическая характеристика
деятельности ООО «Омскмебель»……………………………………...
25
2.2.
Анализ внеоборотных активов ………………………………………….
31
2.3.
Анализ оборотных активов…………………………………….……….
43
ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
И ОПТИМИЗАЦИИ АКТИВОВ ООО «ОМСКМЕБЕЛЬ»………………………...
53
3.1.
Мероприятия по повышению эффективности использования и
оптимизации активов……………………………………………………
53
3.2.
Расчет эффективности предложенных мероприятий…………………..
57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………….................
73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ …………………….....
77
ПРИЛОЖЕНИЯ …………………………………………….............................
80
6
ВВЕДЕНИЕ
Одно из центральных мест в теории и методике экономического анализа
занимает проблема анализа активов экономического субъекта. Актуальность
их аналитического исследования только усиливается в условиях кризисной и
посткризисной экономики. Это связано с тем, что для эффективного
управления экономическим субъектом необходимы достоверные и
объективные данные о структуре и динамике активов, техническом состоянии,
риске обесценения, физической и моральной годности имущества, источниках
его формирования и стоимости финансирования, рациональности
использования и оборачиваемости.
Состояние и эффективность использования активов являются одним из
основных условий успешной деятельности экономического субъекта. Развитие
рыночных отношений определяет новые условия их организации. Инфляция,
неплатежи и другие кризисные явления вынуждают экономических субъектов
изменять свою политику по отношению к оборотным и внеоборотным активам,
искать новые источники пополнения, анализировать эффективность их
использования.
Оптимизация состава и структуры активов является необходимой, так
как именно она обеспечивает условия эффективной деятельности. Это связано с
тем, что активы играют значительную роль при формировании конечных
результатов деятельности экономического субъекта.
Любой экономический субъект должен уметь управлять своими
активами, правильно их оценить и благоразумно ими распоряжаться.
Необходимым условием рационального и эффективного использования активов
является своевременный анализ и определение резервов повышения
эффективности их использования.
Без установления должного контроля и ответственности за
эффективным использованием активов в экономическом субъекте возникают
7
такие проблемы как: потеря активами своей стоимости; снижение уровня
полезного использования; невозможность служить средством обеспечения
потока платежей.
Следовательно, более полное и рациональное использование
активов экономического субъекта способствует улучшению всех его технико-
экономических показателей: росту производительности труда, повышению
фондоотдачи, увеличению выпуска продукции и снижению ее
себестоимости.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы
определяется тем, что активы являются ресурсным потенциалом
экономического субъекта, именно они обеспечивают эффективность
производства и максимизацию прибыли. Для осуществления контроля за
эффективностью использования активов необходимы результаты их анализа.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ активов
экономического субъекта для определения мероприятий по повышению
эффективности их использования.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих
задач:
- рассмотрение теоретических основ анализа активов экономических
субъектов;
- анализ организационно-экономической деятельности объекта
наблюдения;
- проведение анализа оборотных и внеоборотных активов на материалах
объекта наблюдения;
- формирование выводов и определение путей оптимизации и
повышения эффективности использования активов экономического субъекта.
Предметом исследования являются активы производственных
экономических субъектов.
Объектом исследования является процесс активов на материалах
объекта наблюдения за исследуемый период.
8
Объектом наблюдения является ООО «Омскмебель».
Период исследования - 2015 – 2016 годы.
Методологической основой написания выпускной квалификационной
работы являются нормативно-правовые акты и работы ведущих специалистов в
области анализа активов.
Информационной базой для исследования послужила бухгалтерская
финансовая отчетность объекта наблюдения за исследуемый период.
В качестве методов исследования использовались сравнительный
анализ, группировка и обобщение данных, наблюдение, вертикальный,
горизонтальный и коэффициентный приемы анализа, графический метод.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованной литературы и приложений.
Во введении обосновываются: актуальность, цель, задачи и методология
исследования, приводится информационная база исследования.
В первой главе рассматривается понятие и классификация активов
экономического субъекта; определены цели, задачи и принципы анализа
активов; приведена методика анализа активов.
Во второй главе дается краткая организационно-экономическая
характеристика деятельности объекта наблюдения, а также проводится анализ
внеоборотных и оборотных активов ООО «Омскмебель» за исследуемый
период.
В третьей главе предлагаются пути повышения эффективности
использования и оптимизации активов ООО «Омскмебель» на материалах
объекта наблюдения.
В заключении подводятся итоги исследования, формулируются выводы.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
АКТИВОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА
1.1. Понятие и классификация активов экономического субъекта
Актуальность исследования активов хозяйствующего субъекта
сохраняется одинаково и в стабильно развивающейся экономике, и в условиях
кризиса.
Можно с уверенностью утверждать, что активы оказывают
существенное влияние на многие качественные и количественные параметры
деятельности экономического субъекта.
Активы – от латинского activus, английского asset, assets – активный,
действующий, способный действовать.
Обзор характеристик понятия «активы» представлен в таблице 1.
Таблица 1
Обзор характеристик понятия «активы»
Автор
Характеристика активов
1
2
Волкова О.И.
Активы экономического субъекта – это его
собственность, имеющая денежную стоимость и
отражаемая в активе баланса
1
Поляк Г.Б.
Активы компании представляют собой экономические
ресурсы в форме совокупных имущественных
ценностей, используемых в хозяйственной
деятельности для получения прибыли
2
Герасимова Л.
По нормам российского законодательства активы
выступают в качестве имущества, причем имуществом
признаются хозяйственные средства, контролируемые
организацией в результате прошлых событий ее
хозяйственной деятельности и которые должны
принести ей экономические выгоды в будущем
3
1
Волкова О.И. Экономика предприятия (фирмы): учебник / О.И. Волкова, О.В. Девяткина. – М.: ИНФРА-М –
2014. – С. 204.
2
Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент / Г.Б. Поляк. – М.: Юнити-Дана – 2016. – С. 489.
3
Герасимова Л. Учет внеоборотных активов / Л. Герасимова. – М.: Инфра-Инженерия – 2014. – С. 16.
10
Окончание таблицы 1
1
2
Ендовицкий Д. А.
Актив экономического субъекта рассматривается как
количественно измеримый в стоимостном выражении
ресурс, обладающий определенной степенью риска и
длительностью жизненного цикла, способный
приносить экономические выгоды и взаимодействовать
с другими активами в различных бизнес-процессах во
благо собственника
4
Вечканов Г.С.
Активы – это имущество, а также права на него,
принадлежащие физическому или юридическому лицу
5
Ионова А.Ф.
Активы - собственность фирмы (здания, машины и
оборудование, банковские вклады, инвестиции в
ценные бумаги, патенты)
6
Выделяются следующие виды активов: основные средства,
нематериальные активы, финансовые вложения, незавершенное строительство,
доходные вложения в материальные ценности, отложенные налоговые активы,
материально-производственные запасы, дебиторская задолженность, денежные
средства и их эквиваленты.
Для целей бухгалтерского учета и экономического анализа активы
экономического субъекта сгруппируются следующим образом: монетарные и
немонетарные, амортизируемые и неамортизируемые, обесцениваемые и
необесцениваемые, оборотные и внеоборотные, реальные и нематериальные,
инвестиционные и производственные, ликвидные и неликвидные, рисковые
активы и активы, прямо не связанные с риском,залоговые и незалоговые.
Вместе с тем, Гиляровская Л.Т. активы экономического субъекта делит
на три вида:
- текущие активы, состоящие из денежных средств;
- основной капитал с длительным сроком службы, используемый
предприятием при производстве продукции. К основному капиталу относят
4
Ендовицкий Д. А. Системный подход к экономическому анализу активов хозяйствующего субъекта //
Экономический анализ : теория и практика. – 2014. – № 15. – С. 7.
5
Вечканов Г.С. Краткая экономическая энциклопедия. / Г.С. Вечканов. – СПб.: ТОО ТК Петрополис – 2014. –
С. 209.
6
Ионова А.Ф. Финансовый анализ: учебник / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева. – М.: Проспект – 2012. – С. 315.
11
здания, сооружения, оборудование, запасы сырья, материалов, готовая
продукция.
- прочие активы, которые состоят из нематериальных активов,
долгосрочных ценных бумаг, доходов будущих периодов.
7
По форме функционирования Канке А.А. все активы подразделяет на:
- материальные (данные активы имеет материальную форму, к ним
можно отнести основные средства, запасы сырья и полуфабрикатов, готовой
продукции);
- нематериальные (не имеют вещественной формы, но принимают
участие в хозяйственной деятельности и приносят прибыль, они состоят из прав
пользования природными ресурсами, патентов, торговых марок, прав на
использование компьютерных программ);
- финансовые (характеризуют финансовые инструменты,
принадлежащие предприятию).
8
По характеру участия в хозяйственном процессе и скорости оборота
активы Ковалев В.В. подразделяет на следующе группы:
- оборотные активы. Они характеризуют совокупность имущественных
ценностей экономического субъекта, обслуживающих текущую
производственно-коммерческую (операционную) деятельность и полностью
потребляемых в течение одного производственно-коммерческого цикла. В
составе оборотных активов экономического субъекта выделяют следующие их
элементы: производственные запасы сырья и полуфабрикатов; объем
незавершенного производства; запасы готовой продукции, предназначенной к
реализации; дебиторскую задолженность; денежные активы в национальной
валюте; денежные активы е иностранной валюте; краткосрочные финансовые
вложения; расходы будущих периодов.
7
Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Л.Т.
Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. – М.: Проспект –2015. – С. 269.
8
Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / А.А. Канке, И.
П. Кошевая. – М.: ИНФРА-М – 2014. – С. 108.
12
- внеоборотные активы. Они характеризуют совокупность
имущественных ценностей экономического субъекта, многократно
участвующих в процессе хозяйственной деятельности и переносящих на
продукцию использованную стоимость частями. В состав внеоборотных
активов экономического субъекта входят следующие их виды; основные
средства; нематериальные активы; незавершенные капитальные вложения;
оборудование, предназначенное к монтажу; долгосрочные финансовые
вложения и другие виды внеоборотных активов.
9
По характеру обслуживания отдельных видов деятельности
Мельник М.В. активы классифицирует следующим образом:
- операционные активы. Они представляют собой совокупность
имущественных ценностей, непосредственно используемых в производственно-
коммерческой (операционной) деятельности экономического субъекта с целью
получения операционной прибыли. В состав операционных активов
экономического субъекта включаются: производственные основные средства;
нематериальные активы, обслуживающие операционный процесс; оборотные
операционные активы (вся их совокупность за минусом краткосрочных
финансовых вложений).
- инвестиционные активы. Они характеризуют совокупность
имущественных ценностей экономического субъекта, связанных с
осуществлением его инвестиционной деятельности.
10
Если обобщить отечественную деловую практику, подходы известных
ученых-экономистов, можно сказать, что под активами понимают:
хозяйственные средства; имущество; хозяйственные товары; финансовые
инструменты (ценные бумаги); материальные и нематериальные ценности;
ресурс; объект управления; объект сделки слияния/поглощения.
При этом выделяются следующие критерии признания актива:
9
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и Статистика – 2013. –
С. 306.
10
Мельник М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / М.В.
Мельник, Е. Б. Герасимова. – М.: ИНФРА-М – 2014. – С. 26.
13
- существует высокая вероятность (пороговое знание «скорее да, чем
нет») получения предприятием любых экономических выгод, связанных с этим
активом;
- данный актив имеет фактическую или иную стоимость, которую
можно с надежностью определить.
1.2. Цели, задачи и принципы анализа активов
Для достижения комплексности экономического анализа активов
необходимо соблюдение следующих условий:
- полнота и всесторонность анализа. Другими словами, изучение в
ходе экономического анализа всех бизнес-процессов, связанных с появлением,
использованием и ликвидацией активов, их движением по различным видам
деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой), с применением всех
известных методов и видов анализа;
- формулирование единой цели.
С точки зрения российских ученых-экономистов, цель экономического
анализа активов состоит в:
- объективной оценке потребности, возможности, масштабности,
целесообразности, доходности и безопасности осуществления инвестиций в
активы (приобретении различных видов имущества);
11
- определении рациональной структуры и состава активов,
достаточных для достижения корпоративных целей, стратегических и
тактических задач;
12
- оценке состояния активов и эффективности их использования на
всех этапах производственно-финансового цикла изготовления продукции
(работ, услуг) и на различных стадиях жизненного цикла организации;
13
11
Ковалев В.В. Управление активами фирмы / В.В. Ковалев. – М.: Проспект – 2014. – С. 108.
12
Пипко В.А. Внеоборотные активы: учет, анализ, аудит: учебное пособие / В.А. Пипко, Н.В.Бондаренко. – М.:
Финансы и статистика – 2014. - С. 29.
14
- разработке приемлемых технических, социальных, инновационных,
экологических и прочих условий появления, использования и ликвидации
активов;
14
- независимой и справедливой оценке стоимости активов;
15
- оперативном выявлении факторов риска, связанных с появлением и
использованием активов;
- обосновании оптимальных управленческих решений,
способствующих поддержанию/созданию конкурентных преимуществ и
укреплению устойчивости организации, а в конечном итоге максимизации
благосостояния ее собственников;
16
- поиск резервов сохранности и повышения эффективности
использования активов.
17
Основополагающими принципами экономического анализа активов
являются:
- объективность и релевантность результатов, полученных в процессе
экономического анализа;
- их научная обоснованность;
- системность и комплексность аналитических мероприятий;
- существенность и оптимальность для принятия рациональных
управленческих решений;
- соотносимость затрат на проведение анализа и полезности
полученной информации для заинтересованного пользователя;
- принцип выделения ведущего звена (при отборе наиболее
приемлемых вариантов управленческих решений);
- своевременность получения выходных аналитических данных;
13
Шеремет А. Д. Финансы предприятия: менеджмент и анализ / А.Д. Шеремет, А.Ф. Ионова. – М.: ИНФРА-М –
2014. – С. 98.
14
Морозов С. Управление активами / С. Морозов // Аудит и налогообложение. - 2013. - № 8. - С. 22.
15
Чернышева Ю.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Ю. Г.
Чернышева, Э.А. Чернышев. – М.: МарТ – 2012. – С. 269.
16
Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: учебник / Л.Е. Басовский. - М.: ИНФРА-М – 2014. – С. 56.
17
Там же, С. 57.