5
Содержание
Введение……………………………………………………………………………...6
Глава 1 Теоретические подходы к анализу активов организации и его
имущественного положения………………………………………………………...9
1.1 Задачи и методы анализа имущественного положения
организации………………………………………………………………………..…9
1.2 Информационная база анализа активов и оценки имущественного
положения организации……………………………………………………………14
1.3 Имущество предприятия как индикатор финансового состояния
предприятия…………………………………………………………………….…..18
1.4 Сущность анализа оборотных активов…………………………………….….22
Глава 2 Анализ активов и имущественного положения ООО
«Колос»………...........................................................................................................29
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия…………….29
2.2 Характеристика активов и исследование имущественного состояния
организации……………………………………………………………….......…….37
2.3 Анализ состава, структуры, динамики имущества организации и оценка
эффективности его использования………………………………………..……....45
Глава 3 Рекомендации по совершенствованию имущественного положения
ООО «Колос»……………………………………………………………………….59
3.1 Основные направления совершенствования управления имуществом ООО
«Колос»« и пути повышения эффективности его использования………………59
3.2 Рекомендации по повышению эффективности использования имущества
предприятия………………………………………………………………………...63
Заключение……………………………………………………………………….....69
Список используемой литературы………………………………………………..72
Приложения………………………………………………………………………....76
6
Введение
Современные условия хозяйствования характеризуются высокой
степенью неопределенности и риска для предприятий, а также жесткой
конкуренцией на рынке товаров, работ, услуг. В то же время расширение
самостоятельности хозяйствующих субъектов, в свою очередь определяет
необходимость поиска решений, обеспечивающих эффективность деятельности
предприятия в долгосрочном периоде. Как следствие успешность деятельности,
а зачастую и возможность выживания предприятия во многом базируется на
эффективном управлении имуществом, находящимися в распоряжении
экономических субъектов. Именно имущество обеспечивает независимость и
надежность действующего предприятия. Однако только наличия имущества
недостаточно, необходимо умело и с выгодой его использовать в процессе
достижения целей функционирования предприятия. Таким образом, одной из
актуальных задач управления предприятием выступает обеспечение
качественного и эффективного управления имуществом.
Стоит подчеркнуть, что в финансовой отчетности имущество отражается
в части активной части баланса предприятия и поэтому оно называется
активами предприятия. Различают долгосрочные и оборотные активы, в
которые сгруппированы основные виды имущества предприятия.
Эффективность управления имуществом заключается в умении
использовать его для получения экономической выгоды, а именно прибыли и
раскрытии имущественного потенциала предприятия. При этом для принятия
действенных управленческих решений в отношении имущества предприятия
необходима достоверная и точная информация о состоянии имущественного
положения предприятия. Для этого используется информация, в первую
очередь содержащаяся в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
По данным отчетности проводится анализ динамики состава и
структуры имущества, который дает возможность установить размер
абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества
предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение) актива
7
свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия. Прирост
актива указывает на расширение деятельности предприятия, но также может
быть результатом влияния инфляции. Уменьшение актива свидетельствует о
сокращении предприятием хозяйственного оборота и может быть следствием
износа основных средств, или результатом снижения платежеспособного
спроса на товары, работы и услуги предприятия и т.п. Кроме того, анализ
имущественного положения позволяет оценить ликвидность активов
(имущества) и платежеспособность предприятия в целом, а также дать оценку
рациональности структуры активов и обеспеченность их достаточными
источниками финансирования.
Таким образом, умение анализировать информацию об имуществе и его
состоянии позволяет принимать эффективные решения по использованию
имущества предприятия
Целью работы является проведение анализа активов организации и
оценка ее имущественного положения (на примере ООО «Колос»).
Цель работы позволила сформировала следующие ее задачи:
- раскрыть задачи и методы анализа имущественного положения
организации;
- дать описание информационной базы анализа активов и оценки
имущественного положения организации;
- рассмотреть имущество предприятия как индикатор финансового
состояния организации;
- дать описание анализа оборотных активов организации;
- сформировать организационно-экономическую характеристику
организации ООО «Колос»;
- охарактеризовать активы и исследовать имущественное состояние
организации;
- провести анализ состава, структуры, динамики имущества организации
и дать оценку эффективности его использования;
- определить основные направления совершенствования управления
8
имуществом ООО «Колос» и пути повышения эффективности его
использования;
- сформировать рекомендации по повышению эффективности
использования имущества организации.
Объектом исследования в работе стало ООО «Колос», а предметом
исследования выступили активы и имущественное положение организации.
Методологическая основа работы включает такие методы исследования
как вертикальный и горизонтальный анализ, коэффициентный метод, метод
группировки и сравнения, графический метод отображения данных,
моделирование прогнозных данных и др.
Практическая часть работы стоится на данных бухгалтерской
отчетности ООО «Колос» за 2016-2018 года, а также данные Устава ООО и
статистические данные предприятия.
Структура работы включает такие элементы как: введение,
теоретическая глава, аналитическая и практическая главы, заключение, список
использованной литературы, приложения.
9
Глава 1 Теоретические подходы к анализу активов организации и
его имущественного положения
1.1 Задачи и методы анализа имущественного положения организации
Имущественное положение предприятия характеризуется системой
показателей, отражающих наличие, размещение, использование ресурсов
предприятия и всю производственно-хозяйственную деятельность предприятия.
Под имуществом предприятия понимаются все материальные,
нематериальные и денежные средства, находящиеся в пользовании, владении и
распоряжении предприятия
1
.
Необходимо отметить, что имущество во всех его видах именуется
активами предприятия. По мнению Ворониной М.В. под активами понимаются
ресурсы предприятия, которые выражены в денежном измерителе,
сложившиеся в результате событий прошлых периодов, принадлежащие ей на
праве собственности или контролируемые ею, обещающие получение дохода в
будущем.
2
Активы отражают в стоимостном выражении все имеющиеся у
организации материальные, нематериальные (интеллектуальная собственность)
и денежные ценности, а также имущественные права с точки зрения их состава,
размещения или инвестирования. Основные виды имущества предприятия
представлены на схеме рисунка 1, приложения 1.
Активы предприятия моно классифицировать по разным критериям,
которые представлены ниже:
1. По форме функционирования. Согласно, данного критерия активы
подразделяются на три вида: материальные, нематериальные и финансовые:
3
- материальные активы отражают имущество предприятия, которое
имеет материально-вещественную форму;
- нематериальные активы характеризуют имущественные ценности
1
Шумак, О.А. Финансы предприятия. Учет и анализ. Учебное пособие / О.А. Шумак. – М.: А-ПРИОР, 2019.
С.18
2
Воронина, М.В. Финансовый менеджмент: Учебник для бакалавров / М.В. Воронина. - М.: Дашков и К, 2016.
С.84
3
Бартыханова Ш.М., Чернова С.А. Анализ основных и оборотных средств предприятия // Апробация. - 2016. -
№ 7. С. 71
10
предприятия, не имеющие вещной формы, но принимающие участие в
хозяйственной деятельности и генерирующие прибыль;
- финансовые активы отражают имущество предприятия, которое
выражается в форме наличных денежных средств, денежных и финансовых
инструментов, принадлежащих предприятию.
2. По характеру участия активов в хозяйственном процессе с позиций
особенностей их оборота они подразделяются на два основных вида: оборотные
и внеоборотные активы:
- оборотные (текущие) активы представляют собой совокупность
имущества предприятия, которое обслуживает текущую производственно-
коммерческую деятельность предприятия, а также в полной мере потребляется
в одном операционном цикле. Срок использования данных активов не более
одного года;
- внеоборотные активы – это совокупность имущества, которое
многократно используется в процессе функционирования предприятия и
которые переносят свою стоимость на готовую продукцию частями. Срок
использования данных активов более одного года.
3. По характеру участия активов в различных видах деятельности
предприятия. В соответствии с данным критерием, активы делятся на такие
виды как: операционные активы и инвестиционные активы:
4
- к операционным активам относится имущество, которое
непосредственно в операционной деятельности предприятия в целях получения
прибыли от основной деятельности;
- к инвестиционным активам относятся имущественные ценности
предприятия, которые связаны с проведением инвестиционной деятельности.
Так же активы могут классифицироваться также по таким критериям как
степень ликвидности, характер владения, источники формирования и т.п.
Следует отметить, что целью анализа имущественного состояния
4
Гаврилова, А.Н. Финансовый менеджмент / А.Н. Гаврилова, Е.Ф. Сысоева, А.И. Барабанов. - М.: КноРус, 2018,
С.95
11
предприятия является формирование достоверной оценки об имущественном
положении, а также возможность постоянного проведения работы по
улучшению данного состояния предприятия.
Оценка имущественного положения показывает, по каким конкретным
направлениям надо вести работу, дает возможность влиять на наиболее важные
аспекты, наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия
5
.
К инструментам управления имущественным состоянием следует
отнести: анализ, планирование, контроль. Особое значение среди инструментов
имеет анализ, с помощью которого определяется как состояние активов,
эффективность их использования, так и возможности их изменения, а также
улучшения их использования. Так следуют выделить следующие методы
анализа, используемые в рамках управления активами:
- горизонтальный анализ активов;
- вертикальный анализ активов;
- метод сравнения и группировки;
- метод финансовых коэффициентов.
6
Горизонтальный анализ активов предполагает сравнение показателей
отчетного периода в сопоставлении с показателями предшествующего периода
и оценка их динамики. С помощью горизонтального анализа активов можно
получить информацию о динамике отдельных статей активов в сравнении с
предыдущим периодом.
Разновидностью горизонтального анализа является трендовый анализ,
который позволяет определить на основе сравнения активов за несколько
периодов тенденцию изменения данных активов.
Вертикальный анализ активов по-другому еще называют структурным
анализом активов. Данный анализ предполагает определение удельных весов
отдельных видов активов в общей величине активов предприятия.
5
Воронина, М.В. Финансовый менеджмент: Учебник для бакалавров / М.В. Воронина. - М.: Дашков и К, 2016,
С. 97
6
Пожидаева, Т.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие /Т.А. Пожидаева.- 4-е изд., стер.-М.:
Кнорус, 2016, С.22
12
Наибольшее распространение получили следующие методы
вертикального анализа:
1. структурный анализ объема использования активов по видам
хозяйственной деятельности. Такой анализ служит предпосылкой расчета
показателей эффективности, использования активов в разрезе отдельных видов
деятельности и проведения соответствующего факторного анализа этой
эффективности по предприятию в целом;
2. структурный анализ объема и состава активов по внутренним
подразделениям предприятия. Результаты этого анализа служат базой
проведения последующего углубленного сравнительного и факторного анализа
эффективности использования активов отдельными внутренними
подразделениями;
3. структурный анализ используемых операционных внеоборотных и
оборотных активов предприятия. Такой анализ служит основной предпосылкой
исследования оборачиваемости активов предприятия в разрезе отдельных видов
его хозяйственных циклов, а также базой расчета показателей эффективности
использования, конкретных видов этих активов.
7
Сравнительный анализ базируется на сопоставлении отдельных групп
аналогичных показателей между собой. В процессе использования этой
системы анализа рассчитываются размеры абсолютных и относительных
отклонений сравниваемых показателей. В системе управления активами
наибольшее распространение получили следующие виды сравнительного
финансового анализа
8
:
- сравнительный анализ показателей функционирования активов
предприятия и среднеотраслевых показателей. В процессе этого анализа
выявляется степень отклонения основных результатов формирования и
использования активов данного предприятия с аналогичными
среднеотраслевыми параметрами с целью оценки своей конкурентной позиции
7
Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2015, С. 12
8
Евсеева К.Л. Оценка и анализ активов организации //Экономика и бизнес: теория и практика -2018 -№5-1, С.
73
13
в этой сфере хозяйствования и выявления резервов дальнейшего повышения
эффективности их функционирования;
- сравнительный анализ показателей функционирования активов
данного предприятия и предприятий-конкурентов. В процессе этого анализа
выявляются слабые стороны деятельности предприятия в сфере использования
его активов с целью разработки мероприятий по повышению его конкурентной
позиции на конкретном региональном рынке;
- сравнительный анализ функционирования активов в разрезе
внутренних структурных подразделений данного предприятия. Такой анализ
проводится с целью сравнительной оценки и поиска резервов повышения
эффективности формирования и использования активов внутренних
подразделений предприятия;
- сравнительный анализ отчетных и плановых показателей
функционирования активов. Такой анализ составляет основу организуемого на
предприятии контроля активов. В процессе этого анализа выявляется степень
отклонения отчетных показателей от плановых, определяются причины этих
отклонений и формируются выводы о необходимости корректировки
отдельных направлений хозяйственной деятельности предприятия, связанной с
использованием его активов.
Анализ финансовых коэффициентов базируется на расчете соотношения
различных абсолютных показателей финансовой деятельности предприятия
между собой. В процессе использования этой системы анализа определяются
различные относительные показатели, характеризующие отдельные результаты
функционирования активов предприятия, и степень их влияния на общий
уровень финансового состояния предприятия. В системе управления активами
наибольшее распространение получили следующие группы аналитических
финансовых коэффициентов: коэффициенты оценки рентабельности активов;
коэффициенты оценки состояния активов; коэффициенты оценки ликвидности
активов; коэффициенты оценки оборачиваемости активов.
В дополнение к данным видам анализа может использоваться также
14
факторный анализ, который позволяет определить характер влияния основных
факторов на изменение тех или иных активов. Так, например можно с помощью
факторного анализа оценить причины изменения оборачиваемости активов,
дать оценку факторам влияния на изменение текущей ликвидности.
1.2 Информационная база анализа активов и оценки имущественного
положения организации
Для проведения анализа активов и формирования оценки
имущественного положения организации необходима информация, которая
будет основой для аналитических процедур. Заметим, что информация,
позволяющая оценить активы и имущественное положение организации может
быть достаточно разнообразной. В частности источники информации можно
разделить на три группы: учетные, внеучетные, плановые
9
.
К внеучетным информационным источникам относятся такие
документы, которые регулируют хозяйственную деятельность, а именно
уставные документы предприятия, оперативные планы, протоколы собраний и
хозяйственные договора.
К плановым источникам относятся все виды планов, которые
выполняются в организации (текущие, перспективные, оперативные), а также
нормативные материалы, проектные задания, сметы, ценники, и др.
Информационные источники учетного направления – это все данные,
содержащие документы статистического, бухгалтерского и оперативного учета,
а также первичная учетная документация, все виды отчетности.
Многообразие источников информации определяет возможность
формирования более полной оценки имущественного положения организации,
так как любая организация действует во внешней среде, факторы, которой
могут оказывать существенное влияние на состояние ее имущества
10
. Так же на
имущественное положение влияют форма организации бизнеса, планы
организации, состояние конкурентной среды и уровень спроса на продукцию
9
Турманидзе Т.У. Финансовый анализ: Учебник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017, С.62
10
Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 2-е
изд., доп. – М.: ИНФРА-М, 2019, С.218