5
Содержание
Введение……………………………………………………………………………..6
Глава 1. Методические подходы к анализу имущественного положения
предприятия и оценки эффективности использования его активов………..9
1.1. Понятия, значение и задачи анализа имущественного положения
предприятия………………………………………………………………………….9
1.2. Сравнительная характеристика методик анализа и системы
показателей анализа имущественного положения предприятия и эффективности
использования его активов………………………………………………………...16
1.3. Информационное обеспечение анализа имущественного положения
предприятия………………………………………………………………………...27
Глава 2. Анализ имущественного положения и оценка эффективности
использования активов ООО «КонТраст»……………………………………32
2.1.Организационно-экономическая характеристика ООО «КонТраст»….32
2.2. Анализ эффективности использования внеоборотных активов………48
2.3. Анализ оборотных активов предприятия…………………………….....55
Глава 3.Пути укрепления имущественного состояния предприятия……...60
3.1. Рекомендации к укреплению имущественного состояния предприятия
3.2. Прогноз показателей деловой активности с учетом разработанных
предложений………………………………………………………………………..72
Заключение………………………………………………………………………...77
Список использованной литературы…………………………………………..82
Приложения………………………………………………………………………..86
6
Введение
Актуальность темы работы обусловлена тем, что реалии перехода к
рыночной экономике сопровождаются для многих хозяйствующих субъектов
попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска.
Для осуществления деятельности, для которой изначально и был создан
субъект хозяйствования, необходимы многочисленные основные и оборотные
средства, инструменты, станки, оборудование и т. д. Всё это и многое другое,
входит в состав имущества субъекта хозяйствования.
В обобщённом виде имущество хозяйствующего субъекта – это все
материальные и нематериальные элементы, ему принадлежащие и
используемые им в производственной деятельности, при этом, именно
имущество дает гарантию независимости и надежности субъекту. В связи с
этим, для успешной финансово-хозяйственной деятельности, субъект
хозяйствования обязан обладать определенным имущественным комплексом.
На сегодняшний день одним из наиважнейших критериев оценки
деятельности любого хозяйствующего субъекта, является эффективность
использования его активов. Реалии рыночных отношений и ее развитие,
определяют новые условия их организации. Всевозможные кризисные явления,
высокий уровень инфляции, неплатежи и прочие негативные моменты, которые
диктует сегодня рыночная экономика, принуждают субъекты хозяйствования
вносить изменения и корректировку в свою политику по отношению к активам,
к поиску новейших источников пополнения, к изучению проблемы
эффективности их использования. Поэтому перед многими хозяйствующими
субъектами встала необходимость объективной оценки актив (имущества).
Вышеизложенное определяет приоритетность и своевременность
исследуемой темы в настоящей выпускной квалификационной работе.
Степень разработанности проблемы. Вопросы, затрагивающие анализ
имущественного положения и оценки эффективности использования активов
субъектов хозяйствования, занимали и занимают весомое положение среди
актуально-важных проблем экономической науки.
7
Данная проблематика рассматривается в трудах российских ученых,
среди которых наиболее подробно указанные вопросы рассмотрены в работах
С.Б. Барнгольц, М.Г. Лапуста, М.В. Мельник, Шеремета А.Д. и других, и в
трудах белорусских авторов как А.В. Бондарь, Н.Е. Заяц, А.И. Ильин, Л.А.
Лобан, Л.Н. Нехорошева, В.Т. Пыко, Г.В Савицкая и пр.
В тоже время, большинство существующих и применяемых методик
анализа имущественного положения хозяйствующего субъекта, повторяют
либо дополняют друг друга, и в современной науке до сих пор, так и не
выработано единого общего подхода к осуществлению такого рода анализа, что
существенно поднимает его роль и приоритетность.
Цель: на основе анализа имущественного положения субъекта
хозяйствования и оценки эффективности использования активов, разработка
конкретных рекомендации, направленных на более эффективное использование
финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния субъекта анализа.
Указанная цель предполагает решение выставленных задач:
1) изучение методических подходов к анализу имущественного
положения предприятия и оценки эффективности использования его активов;
2) раскрытие понятия, значение и задач анализа имущественного
положения предприятия и информационной базы обеспечения анализа
3) изучение методик анализа и системы показателей оценки
имущественного положения и эффективности использования активов;
4) анализ имущественного положения и оценка эффективности
использования активов на примере ООО «КонТраст».
5) выработка рекомендаций к укреплению имущественного состояния
предприятия и прогноз показателей с учетом разработанных предложений
В качестве объекта изучения выступает ООО «КонТраст».
Предметом исследования обозначены индикаторы имущественного и
финансового состояния анализируемого хозяйствующего субъекта .
8
Методологическая и теоретическая основа: труды российских,
белорусских и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета,
экономического анализа и управления, законодательные и нормативные акты.
Решение задач по достижению цели, протекало с применением методов
познания сущности явлений: группировки, сравнения, коэффициентного и пр.
Информационной базой послужили: бухгалтерский баланс (Форма 1),
Отчет о финансовых результатах (Форма 2).
Структура работы соответствует логике изложения исследования.
Во введении обоснована актуальность темы, сформулированы цели и
задачи работы, описан объект, предмет и информационная база исследования.
В главе 1 изучены методические подходы к анализу имущественного
положения предприятия и оценки эффективности использования его активов,
сформулированы общие выводы теоретического аспекта.
Глава 2 носит расчетный характер, в которой на основании данных
финансовой отчетности объекта исследования «КонТраст» выполнены оценка и
анализ активов компании «КонТраст» и ее имущественного положения за два
года, сформулированы общие выводы аналитического аспекта.
В Главе 3 на основании выводов, выработаны и сформулированы
предложения, направленные на улучшение состава, структуры и динамики
изменения активов компании «КонТраст»; смоделированы прогнозные
значения величины активов и показателей деловой активности компании,
рассчитанные с учетом внесенных предложений; оценен экономический эффект
внесенных рекомендаций для компании «КонТраст», сформулированы общие
выводы практического аспекта.
В Заключении отражены основные положения выпускной
квалификационной работы и сформулированы общие выводы.
В Приложение вынесены расчетные таблицы и копии финансовой
отчетности объекта исследования за выбранные для анализа периоды.
9
Глава 1. Методические подходы к анализу имущественного
положения предприятия и оценки эффективности использования
его активов
1.1. Понятия, значение и задачи анализа имущественного положения
предприятия
Анализ финансового состояния, как правило, начинается с анализа
показателей имущественного положения субъекта хозяйствования.
В настоящий момент анализ имущества субъекта имеет достаточно
широкое применение. Данный вид анализа необходим для того, чтобы
оценить совокупную стоимость субъекта анализа. Данный индикатор, в свою
очередь, применяется при осуществлении различного рода операций, к
которым, к примеру, возможно отнести приватизацию собственности; чтобы
сдать что-либо в аренду либо предъявить основания для суммы,
задействованной в лизинговых операциях, также требуется провести анализ
1
.
Прежде чем рассматривать аспекты анализа имущественного
положения, необходимо определиться с самим понятием «имущество».
Для осуществления деятельности, для которой изначально и был создан
субъект хозяйствования, необходимы многочисленные основные и оборотные
средства, инструменты, станки, оборудование и т. д. Всё это и многое другое и
входит в состав имущества субъекта хозяйствования
2
.
В обобщённом виде, имущество хозяйствующего субъекта — это все
материальные и нематериальные компоненты, принадлежащие субъекту и
используемые им в производственной деятельности. Сначала имущество
создаётся за счёт вкладов учредителей в уставный фонд субъекта, а затем уже в
процессе его деятельности — постепенно увеличивается (либо уменьшается)
3
.
Под определением «имущества» понимают ценности, имеющие
материальную и нематериальную основу. В совокупности, они являются теми
объектами, согласно которым и ведется хозяйственная деятельность субъекта.
1
Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ / В.В. Бочаров. - М.: СПб: Питер, 2017. - 432 c.
2
Шаповал В.Е. , Якиманская В.Н. Актуальные вопросы финансового обеспечения финансового состояния
организаций//Вестник Университета,-№2, -2015,-СС.33-35.
3
Райзберг Б.А. Словарь экономических терминов / М.: Буква-П, 2013. - 512 с
10
Ежегодно обязательно вычисляется реальная стоимость имущества, так
как эти индикаторы необходимы при проведении реструктуризации, процедуры
банкротства и многих прочих операций.
Анализ имущества субъекта невозможен без учета всего того, что
входит в его состав (движимые объекты и недвижимые объекты):
1) к недвижимым объектам, относятся все те, движение и перемещение
каких невозможно осуществить без значительных нарушений (земля и
сооружения, находящиеся во владении субъекта; производимое сырье и
товары; амортизация; бренд и товарные знаки; права и долги);
2) движимым имуществом является все то, что не вошло в
предыдущую перечисленную категорию к недвижимому имуществу.
Ключевым терминов, связанным с имущественным и финансовым
положением субъекта хозяйствования, является понятие «Активы».
Определение понятие «Активы» возможно найти в «Концепции
бухгалтерского учета в рыночной экономике России»
4
, где указывается, что
активы субъекта —хозяйственные средства, контроль над которыми субъект
получил в результате свершившихся фактов его хозяйственной деятельности и
которые потенциально обязаны принести ему экономические выгоды.
Активами считаются собственные средства субъекта
5
, отражаемые в
денежной стоимости в соответствующих разделах бухгалтерского баланса
(Форма 1) (приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Существует несколько групп имущества хозяйствующего субъекта:
6
1) текущие активы — это деньги, имеющиеся в кассе либо
аккумулированные на расчетных, текущих, валютных и прочих счетах в
банке, прочие оборотные средства, основное назначение – потенциальность
наибыстрейшего обращения в деньги;
4
Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России //(одобрена Методологическим советом по
бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997) http://www. consultant.ru/
document/cons_doc_LAW_17312
5
О формах бухгалтерской отчетности организаций// Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от
06.03.2018); (зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023) http: //www. consultant.ru/
document/cons_doc_LAW_103394
6
Каплюк Т. С. Финансовый анализ / Т.С. Каплюк. - М.: Экзамен, 2016. - 96 c.
11
2) финансовые вложения не имеют обращения в текущих операциях;
они на долговременных условиях вкладываются в объекты строительства,
покупку ценных бумаг, акций всевозможных корпораций, участвуют в
инвестиционных проектах; и тем не менее, не могут быть обращены в
денежную форму на протяжении года;
3) долговременные и долгосрочные активы, либо основные фонды
(сооружения, оборудование, станки и другие объекты);
4) нематериальные активы (торговые марки, патенты, бренды,
лицензии, программные продукты)
7
.
Для того чтобы какой либо объект имущества был квалифицирован как
актив хозяйствующего субъекта, он обязан обладать конкретными признаками
8
,
какие перечислим далее и наглядно проиллюстрируем на рис.1.
Рисунок 1. Признаки актива хозяйствующего субъекта
Анализ имущественного положения оказывает влияние
9
:
— на принятие обоснованных управленческих решений по управлению
финансовыми ресурсами хозяйствующего субъекта,
— на формирование и использование оборотных активов с позиции
поддержания и улучшения платежеспособности и ликвидности баланса,
— на принятие инвестиционных решений в условиях нестабильной
экономической среды.
7
Петровская М. Финансовый анализ / М.: КноРус медиа, 2018. - 477 c.
8
Хелферт Э. Техника финансового анализа / М.: Аудит, Юнити, 2017. - 663 c.
9
Неудачин В.В.Реализация стратегии компании. Финансовый анализ и моделирование / М.: Дело, 2016. - 228
Объект имущества субъекта хозяйствования
принадлежать организации на праве собственности;
признаки
иметь определенную рыночную ценность, которая
может быть достоверно выражена в денежном
эквиваленте, и, обладая которой, имущество может
быть объектом купли-продажи на рынке
быть источником будущих экономических выгод;
12
Классифицировать имущество хозяйствующего субъекта возможно по
определенным признакам
10
, что наглядно проиллюстрировано на рис.2.
Рисунок 2. Классификация имущества хозяйствующего субъекта
10
Сафонова Н. С. Сущность, классификация и особенности управления оборотными активами предприятия / Н.
С. Сафонова, О. Г. Блажевич, О. С. Гнездилова // Бюллетень науки и практики. — 2016. — № 8(9). — С. 193.
Классификация имущества субъекта хозяйствования
По материально-
физической форме
По сферам
использования
(по функциональной
роли)
По источникам его
приобретения
Физические
Финансовые
Сфера
производства
Сфера
обращения
Собственные
Заемные
(привлеченные)
Внепроизводственная сфера
По видам
Долгосрочные
Текущие
По характеру
обслуживания видов
деятельности
По характеру
финансовых
источников
формирования
По характеру
владения
Операционные
Инвестиционные
Валовые
Чистые
Собственные
Арендуемые
По степени
ликвидности
Высоколиквидные
среднеликвидные
Нелквидные
Слаболиквидные
В абсолютно
ликвидной форме
13
В тоже время, состав имущества субъекта хозяйствования включает два
ключевых компонента, их разделяют на такие, которые потребляются
(оборотные средства) и такие, что не потребляются (внеоборотные активы)
, рис.3.
Рисунок 3. Состав имущества субъекта хозяйствования
Главное — умение правильно проводить анализ имущественного
состояния субъекта, понимая, для чего это вообще может потребоваться, рис.4.
Рисунок 4. Цель анализа имущественного положения субъекта
Цели анализа имущественного положения хозяйствующего субъекта
11
:
1) своевременно выявлять и устранять причины нежелательных
отклонений в финансовом состоянии субъекта хозяйствования,
2) своевременно определять резервы улучшения финансового состояния
хозяйствующего субъекта и его платежеспособности.
11
Станиславчик Е.Н. Бизнес-план: Финансовый анализ инвестиционного проекта / Москва: Наука, 2014. - 96 c.
Анализ имущественного положения субъекта
хозяйствования
Основная
цель
анализа
аналитика может интересовать как текущее финансовое
состояние, так и его проекция на ближайшую или более
отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры
финансового состояния.
получение наиболее информативных
параметров, дающих объективную и точную
картину состояния имущества предприятия,
изменение в структуре активов и пассивов, в
расчетах с дебиторами и кредиторами.
Состав имущества субъекта хозяйствования
это имущество, которое в процессе его
использования теряет свою физическую сущность
полностью или по частям, а также вещи, которые в
процессе использования превращаются в иную вещь
Оборотные
средства
имущество, которое при их использовании теряет
свои потребительские свойства постепенно, в
течение сравнительно длительного времени.
Другими словами, это вещи, предназначенные
для многократного использования, которые
сохраняют при этом свой первоначальный вид в
течение длительного времени
Внеоборотные
активы
14
Задачи, решаемые в ходе анализа, проиллюстрированы на рис. 5.
Рисунок 5. Задачи анализа имущественного положения
Конкретные цели анализа внеоборотных активов (ВА) определяются
задачами, поставленными перед ним лицами, принимающими управленческие
решения, и в немалой степени — зависят от специфики ведения бизнеса.
Обычно анализ является многосторонним, позволяющим оценить:
— текущие структуру и состояние активов;
— имеющийся уровень эффективности их использования;
— динамику имеющих место изменений;
— тенденции перемен в прогнозируемых условиях.
Результатом анализа становится выбор оптимальной модели
использования ВА, отвечающей имеющейся управленческой задаче.
В процессе анализа осуществляют оценку:
— обеспеченности внеоборотных активов собственным капиталом;
— влияния изменения стоимости ВА на структуру бухбаланса;
— показателей текущего состояния основных средства (ОС) (уровня
износа и эффективности применения);
— характера изменения во времени основных показателей,
характеризующих использование внеоборотных активов;
Основные
задачи
анализа
объективная оценка имущественного состояния;
выявление факторов и причин достигнутого
состояния и полученных результатов
подготовка и обоснование принимаемых
управленческих решений;
выявление и мобилизация резервов улучшения
состояния имущества;
повышение эффективности всей хозяйственной
деятельности в результате
Анализ имущественного положения субъекта
хозяйствования