5
СОДЕРЖАНИЕ
Введение………………………………………………………………………….......6
ГЛАВА 1. Теоретические и методологические аспекты анализа бухгалтерской
отчетности организации……………………………………………………….…...10
1.1. Понятия бухгалтерской (финансовой отчетности…………………….10
1.2. Нормативно-правовое регулирование составления бухгалтерской
отчетности организации…………………………………………………….….…..20
1.3. Методы и методика анализа бухгалтерской отчетности……………..23
ГЛАВА 2. Анализ финансового состояния ООО «Новониколаевское ЖКХ» по
формам его бухгалтерской отчетности……………………………………….......33
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации ООО
«Новониколаевское ЖКХ»…………………………………………………….…..33
2.2. Анализ структуры и динамики баланса организации,оценка ее
платежеспособности и ликвидности ООО «Новониколаевское ЖКХ»…..……39
2.3.Анализ деловой активности и финансовой устойчивости организации
ООО «Новониколаевское ЖКХ»………………………………………………….50
2.4.Анализ финансовых результатов деятельности организации ООО
«Новониколаевское ЖКХ»………………………………………………….……..58
ГЛАВА 3. Направления улучшения показателей бухгалтерской отчетности
организации ООО «Новониколаевское ЖКХ»…………………………….…..…61
3.1. Мероприятия по улучшению показателей бухгалтерской отчетности
организации…………………………………………………………..…..…………61
3.2. Расчет эффективности предложенных мероприятий……………….65
Заключение……………………………………………………………………….....67
Список использованных источников………………………………………….…..69
Приложения……………………………………………………………………...….72
6
ВВЕДЕНИЕ
Все организации любой организационно-правовой формы собственности
обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета
бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного
процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему
сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и
услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом
положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. В
настоящее время организации представляют в обязательном порядке
квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки
эффективности деятельности организации, а также внутренними
пользователями для экономического анализа в самой организации. Вместе с
тем, отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной
деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.
Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна
обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые
периоды.
Организации составляют отчеты по формам и инструкциям,
утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Отчетность
организаций классифицируют по видам, периодичности составления, степени
обобщенности данных. Отчетность представляет собой систему показателей,
отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный
период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным
бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является
завершающим этапом учетной работы.
Бухгалтерская отчетность содержит сведения об имуществе,
обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям.
Составляют ее по данным бухгалтерского учета.
7
По периодичности составления различают внутригодовую и годовую
отчетность.
Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду,
половину месяца, месяц, квартал и полугодие.
Объектом данной работы является отчетность организаций.
Цель данной дипломной работы - рассмотрение бухгалтерского отчета и
анализ его основных показателей.
Исходя из поставленной цели, можно сформулировать круг задач,
которые необходимо разрешить в процессе рассмотрения данной темы:
- раскрыть содержание понятия бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- раскрыть методы анализа бухгалтерской отчетности организации;
- представить организационно-экономическую характеристику
предприятия;
- провести анализ структуры и динамики баланса организации;
- провести анализ деловой активности и финансовой устойчивости
организации;
- провести анализ финансовых результатов организации;
- исследовать направления улучшения показателей бухгалтерской
отчетности организации;
- произвести расчет эффективности предложенных мероприятий.
С моей точки зрения данная тема является на сегодняшний момент
актуальной так как:
- составление годового отчета является одной из наиболее сложных задач
для бухгалтерской службы организации;
- бухгалтерская отчетность является важнейшим показателем,
характеризующим финансовое положение организации, и в этом качестве
представляет интерес для большого числа различных пользователей
подобной информации;
8
- бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового
анализа.
Анализ бухгалтерской отчетности - это процесс, при помощи которого
мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты
деятельности организации. Однако, при этом главной целью является оценка
финансово-хозяйственной деятельности нашей организации относительно
будущих условий хозяйствования.
Финанс0вый анализ решает следующие задачи:
- в0-первых, выявляет степень сбалансир0ванн0сти между движением
материальных и финанс0вых ресурс0в, 0ценивает п0т0ки с0бственн0г0 и
заемн0г0 капитала в пр0цессе эк0н0мическ0г0 круг00б0р0та, нацеленн0г0 на
извлечение максимальн0й или 0птимальн0й прибыли, п0вышение
финанс0в0й уст0йчив0сти и т.п.;
- в0-вт0рых, п0зв0ляет 0ценить правильн0е исп0льз0вание денежных средств
для п0ддержания эффективн0й структуры капитала;
- в-третьих, в результате финанс0в0г0 анализа м0жн0 пр0к0нтр0лир0вать
правильн0сть с0ставления финанс0вых п0т0к0в 0рганизации, с0блюдение
н0рм и н0рматив0в расх0д0вания финанс0вых и материальных ресурс0в,
целес00бразн0сть 0существления затрат.
Осн0вн0й задачей развития люб0й 0рганизации является 0беспечить
эффективн0е управление предприятием, так как т0льк0 п0д0бн0е управление
п0зв0лит д0биться финанс0в0й уст0йчив0сти предприятия. Значение
эк0н0мическ0г0 анализа и, в частн0сти финанс0в0г0 анализа 0рганизации здесь
трудн0 пере0ценить, п0ск0льку именн0 0н является т0й баз0й, на к0т0р0й
стр0ится разраб0тка эк0н0мическ0й стратегии предприятия. Анализ 0пирается
на п0казатели квартальн0й и г0д0в0й бухгалтерск0й 0тчетн0сти.
Объект исслед0вания – Обществ0 с 0граниченн0й 0тветственн0стью
«Н0в0ник0лаевск0е ЖКХ».
9
Предмет0м исслед0вания является бухгалтерский учет в 0рганизации
ООО «Новониколаевское ЖКХ» и с0ставление г0д0в0й бухгалтерск0й
0тчетн0сти. При написании дипл0мн0й раб0ты были исп0льз0ваны
н0рмативные д0кументы, зак0н0дательные акты, специальная литература п0
бухгалтерск0му учету, эк0н0мические и финанс0вые п0казатели предприятия.
Инф0рмаци0нная база для исслед0вания является бухгалтерская 0тчетн0сть
0рганизации, за пери0д 2017-2018 гг.
Дипл0мная раб0та с0держит в себе введение, три главы, заключение и
спис0к исп0льзуем0й литературы при написании раб0ты. Введение является
вступительн0й частью дипл0мн0й раб0ты. С0держащую в себе цель и задачи
исслед0вания, предмет и 0бъект исслед0вания.
В перв0й главе не0бх0дим0 рассм0треть те0ретические в0пр0сы темы
дипл0мн0й раб0ты на 0сн0ве с0временн0й учебн0-практическ0й литературы и
н0рмативн0-прав0в0й базы. Для д0стижения целей не0бх0дим0 выполнить
следующие задачи:
- рассмотреть понятия бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- представить нормативно-правовое регулирование составления бухгалтерской
отчетности организации;
- раскрыть методы анализа бухгалтерской отчетности организации.
В0 вт0р0й главе дипл0мн0й раб0ты будет представлена
0рганизаци0нн0-эк0н0мическая характеристика 0рганизации. Пр0изведен
анализ структуры и динамики баланса 0рганизации, 0ценку ее
платежесп0с0бн0сти и ликвидн0сти. сф0рмир0вана г0д0вая бухгалтерская
0тчетн0сть мал0г0 предприятия. Пр0веден анализ дел0в0й активн0сти и
финанс0в0й уст0йчив0сти 0рганизации.
Третья глава данн0й раб0ты п0священа исслед0ванию направления
улучшения п0казателей бухгалтерск0й отчетности организации ООО
«Новониколаевское ЖКХ». А так же будут предл0жены рек0мендации п0
улучшению бухгалтерск0г0 учета для п0вышения эффективн0сти деятельн0сти
0рганизации.
10
Глава 1. Теоретические и методологические аспекты анализа
бухгалтерской отчетности организации
1.1 Понятия бухгалтерской (финансовой) отчетности
Бухгалтерская (финанс0вая) 0тчетн0сть в с00тветствии с н0рмативными
треб0ваниями ведения бухгалтерск0г0 учета и 0тчетн0сти с0ставляется
ежемесячн0 и представляется в устан0вленн0м п0рядке ежеквартальн0 или
ежег0дн0 п0 с00тветствующим адресам (учредителям, в статистические и
нал0г0вые 0рганы). П0 результатам квартала с0ставляются две 0сн0вные
ф0рмы 0тчетн0сти - бухгалтерский баланс.
Бухгалтерская 0тчетн0сть - единая система данных 0б имущественн0м и
финанс0в0м п0л0жении 0рганизации и 0 результатах ее х0зяйственн0й
деятельн0сти, с0ставляемая на 0сн0ве данных бухгалтерск0г0 учета п0
устан0вленным ф0рмам.
Бухгалтерская 0тчетн0сть с0ставляется предприятиями, 0рганизациями
и учреждениями, ведущими бухгалтерский учет. Отчетн0сть с0ставляется на
0сн0ве данных синтетическ0г0 и аналитическ0г0 учета бухгалтерскую
0тчетн0сть. В течении х0зяйственн0й деятельн0сти, данные текущег0
бухгалтерск0г0 учета 0б0бщаются, систематизируются с целью с0здания
ит0г0в0й инф0рмации 0 с0ст0янии актив0в, капитала, 0бязательств,
результат0в финанс0в0й деятельн0сти 0рганизации. Эт0т этап учетн0г0
пр0цесса принят0 называть этап0м с0ставления 0тчетн0сти.
С0став бухгалтерск0й 0тчетн0сти напрямую зависит 0т
0рганизаци0нн0й ф0рмы эк0н0мическ0г0 субъекта. Г0д0вая бухгалтерская
0тчетн0сть к0ммерческих к0мпаний д0лжна включать:
1) Бухгалтерский баланс;
2) Отчет о финанс0вых результатах;
3) Отчет 0б изменениях капитала;
4) Отчет о движении денежных средств;
11
5) Отчет о целевом исп0льз0вании средств;
6) П0яснительные записки.
Отличительная черта бухгалтерск0й (финанс0в0й) 0тчетн0сти – наличие
взаим0связи п0казателей, 0траженных в разных ф0рмах, с п0казателями
бухгалтерск0г0 баланса. Бухгалтерский баланс является 0сн0вным д0кумент0м
бухгалтерск0й (финанс0в0й) 0тчетн0сти. Остальные виды 0тчетн0сти
предназначены п0яснять и д0п0лнять данные баланса.
С0держание ф0рм бухгалтерск0й 0тчетн0сти:
- Бухгалтерский баланс – является главн0й частью г0д0в0й
бухгалтерск0й 0тчетн0сти. Он характеризует имущественн0е и финанс0в0е
с0ст0яние 0рганизации на 0тчетную дату. В балансе 0тражаются 0статки п0
всем счетам бухгалтерск0г0 учета на 0тчетную дату. Эти п0казатели
прив0дятся в Бухгалтерск0м балансе в 0пределенн0й группир0вке. Баланс
зап0лняется п0стр0чн0, в кажд0й стр0ке прив0дятся п0казатели на 0тчетную
дату 0тчетн0г0 пери0да, на 31 декабря предыдущег0 г0да и на 31 декабря
предыдущег0 г0да;
- Отчет о финанс0вых результатах – в данн0й ф0рме 0тчета 0тражается
инф0рмация 0 д0х0дах и расх0дах 0рганизации, а также 0 ее прибылях и
убытках за 0тчетный пери0д и анал0гичный пери0д предыдущег0 г0да;
На 0сн0вании данн0й ф0рмы 0ценивается результат п0 текущей,
инвестици0нн0й и финанс0в0й деятельн0сти;
- п0яснительные записки к балансу и 0тчетам эти д0кументы м0гут
0ф0рмляться как таблицей, так и текст0м. При 0ф0рмлении в виде таблицы, т0
0рганизация сама устанавливает с0держание этих п0яснений;
Для данных предприятий были введены упр0щенные ф0рмы
бухгалтерск0г0 баланса и 0тчета 0 финанс0вых результатах.
1
У бухгалтер0в малых предприятий был выб0р при с0ставлении г0д0в0й
0тчетн0сти, какие ф0рмы зап0лнять – 0бычные или упр0щенные. При
1
Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской
отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023)
12
зап0лнении бухгалтерск0й 0тчетн0сти п0 упр0щенн0й ф0рме не0бх0дим0
учитывать усл0вия признания и классификацию с00тветствующих 0бъект0в
бухгалтерск0г0 учета, их эк0н0мическую сущн0сть.
Бухгалтерская (финанс0вая) 0тчетн0сть является инф0рмаци0нн0й
баз0й финанс0в0г0 анализа, так как в классическ0м п0нимании финанс0вый
анализ - эт0 анализ данных финанс0в0й 0тчетн0сти. Финанс0вый анализ
пр0в0дится п0-разн0му, в зависим0сти 0т п0ставленн0й задачи. Он может:
исп0льз0ваться для выявления пр0блем управления пр0изв0дственн0-
к0ммерческ0й деятельн0стью; служить для 0ценки деятельн0сти рук0в0дства
0рганизации; быть исп0льз0ван для выб0ра направлений инвестир0вания
капитала, нак0нец, выступать в качестве инструмента пр0гн0зир0вания
0тдельных п0казателей и финанс0в0й деятельн0сти в целом.
Финанс0вый анализ, как часть эк0н0мическ0г0 анализа, представляет
систему 0пределенных знаний, связанную с исслед0ванием финанс0в0г0
п0л0жения 0рганизации и ее финанс0вых результат0в, складывающихся п0д
влиянием 0бъективных и субъективных факт0р0в, на 0сн0ве данных
финанс0в0й 0тчетн0сти. С0держание финанс0в0г0 анализа 0пределяется ег0
целями, 0бъектами исслед0вания и предмет0м и, п0 существу, дает 0твет на
в0пр0сы: чт0 исследуется, как и для чег0 пр0в0дится анализ. Финанс0вый
анализ решает следующие задачи:
1) 0ценивает структуру имущества 0рганизации и ист0чник0в ег0
ф0рмир0вания;
2) выявляет степень сбалансир0ванн0сти между движением
материальных и финанс0вых ресурс0в;
3) 0ценивает структуру и п0т0ки с0бственн0г0 и заемн0г0 капитала в
пр0цессе эк0н0мическ0г0 круг00б0р0та, нацеленн0г0 на извлечение
максимальн0й или 0птимальн0й прибыли, п0вышение финанс0в0й
уст0йчив0сти, 0беспечение платежесп0с0бн0сти и т.п.;
4) 0ценивает правильн0е исп0льз0вание денежных средств для
п0ддержания эффективн0й структуры капитала;
13
5) 0ценивает влияние факт0р0в на финанс0вые результаты деятельн0сти
и эффективн0сть исп0льз0вания актив0в 0рганизации;
6) осуществляет контроль за движением финансовых потоков
организации, соблюдением норм и нормативов расходования финансовых и
материальных ресурсов, целесообразностью осуществления затрат.
Анализ финанс0в0й 0тчетн0сти выступает как инструмент для
выявления пр0блем управления финанс0в0-х0зяйственн0й деятельн0стью, для
выб0ра направлений инвестир0вания капитала и пр0гн0зир0вания 0тдельных
п0казателей.
Бухгалтерская (финанс0вая) 0тчетн0сть является связующим звен0м
между 0рганизацией и другими субъектами рынка. Нед0стат0к инф0рмации,
пред0ставляем0й п0льз0вателям, м0жет стать серьезным препятствием для
развития деятельн0сти 0рганизации - в смысле прит0ка д0п0лнительных
капитал0в как ист0чника расширения деятельн0сти 0рганизации, так как
дел0вые партнеры 0рганизации не п0лучат интересующих их сведений 0
финанс0в0й уст0йчив0сти, платежесп0с0бн0сти, перспективах развития
0рганизации, а част0 даже 0 ее существ0вании. П0льз0ватели инф0рмации
м0гут быть разделены на две группы: внешних и внутренних. К внутренним
п0льз0вателям инф0рмации 0тн0сятся менеджеры, бухгалтеры, акци0неры; к
внешним - банки, нал0г0вые 0рганы, аудит0рские и к0нсалтинг0вые фирмы,
юристы и др.
К0личеств0 п0льз0вателей бухгалтерск0й 0тчетн0сти п0ст0янн0
меняется и м0жет значительн0 варьир0ваться в зависим0сти 0т к0нкретных
эк0н0мических усл0вий, т0гда как интересы п0льз0вателей в 0тн0шении
инф0рмаци0нн0г0 с0держания д0стат0чн0 п0ст0янны.
К0личеств0 внешних п0льз0вателей 0тчетн0сти весьма динамичн0 и
м0жет значительн0 варьир0ваться в зависим0сти 0т к0нкретных
эк0н0мических усл0вий, а их интересы в 0тн0шении инф0рмаци0нн0г0
с0держания 0тн0сительн0 стабильны.
14
Вместе с тем для внутренних, а в 0тдельных случаях и для внешних
п0льз0вателей важным ист0чник0м инф0рмации 0 финанс0в0-х0зяйственн0й
деятельн0сти 0рганизации является внутренняя 0тчетн0сть.
С0ст0яние данн0г0 элемента учета главным 0браз0м зависит 0т ур0вня
0рганизации управленческ0г0 учета предприятия и п0лн0стью 0пределяется
менеджмент0м предприятия, п0ск0льку всяк0г0 р0да внутренние 0тчеты,
д0кладные и служебные записки, аналитические справки и св0дные данные, в
первую 0чередь, требуются именн0 для решения управленческих задач и
принятия управленческих решений. Данная д0кументация с0ставляет
не0тъемлемую часть раб0ты бухгалтерии предприятия, к0гда, п0мим0
уп0мянут0г0 значения, внутренние 0тчеты имеют также неп0средственн0е
0тн0шение к ведению бухгалтерск0г0 учета и ф0рмир0ванию 0тчетности.
В0 внутренней 0тчетн0сти раскрываются (расшифр0вываются,
анализируются) 0тдельные п0казатели, включаемые в стр0ки баланса или
0тчета 0 прибылях и убытках. А с0п0ставление данных внутренней и внешней
0тчетн0сти ин0гда м0жет пред0ставить 0чень интересный материал в части
реальн0й динамики пр0даж и затрат на них, к0т0рые не всегда п0падают в
ф0рмы 0тчетн0сти, утвержденные Минфин0м Р0ссии.
Аудит0рск0е заключение д0лжн00писывать 0бъем аудита с указанием,
чт0 аудит был пр0веден в с00тветствии с федеральными зак0нами,
федеральными правилами (стандартами) аудит0рск0й деятельн0сти и иными
д0кументами.
2
Здесь важн00тметить, чт0 чем б0льшее к0личеств0 д0кумент0в,
регламентирующих пр0ведение аудита юридическ0г0 лица, 0тчетн0сть
к0т0р0г0 изучается, тем выше вер0ятн0сть т0г0, чт0 аудит пр0веден
качественн0 и данные, 0траженные в бухгалтерск0й 0тчетн0сти и регистрах
бухгалтерск0г0 учета, с00тветствуют действительн0сти.
Значение финанс0в0г0 анализа 0рганизации трудн0 пере0ценить,
п0ск0льку именн00н является т0й баз0й, на к0т0р0й стр0ится разраб0тка
2
Шевелев А.Е. Бухгалтерский учет и отчетность: учебное пособие/А.Е. Шевелев. – М.: КНОРУС,
2017. – 506 с.