25
- метод абсолютных, относительных и средних величин;
- метод сравнения;
- вертикальный анализ;
- горизонтальный анализ;
- трендовый анализ;
- факторный анализ;
- анализ с помощью финансовых коэффициентов;
- метод экспертных оценок.
Источниками информации для анализа деятельности является
бухгалтерская отчетность. Основные показатели бухгалтерской отчетности
содержатся в следующих документах: бухгалтерский баланс (форма 1 по
ОКУД); отчет о финансовых результатах (форма 2 по ОКУД).
На практике нередк0 0бъединяют г0риз0нтальный и вертикальный
анализ, т.е. стр0ят аналитические таблицы, характеризующие как структуру
средств 0рганизации и их ист0чник0в, так и динамику 0тдельных ее
п0казателей. С эт0й целью 0пределяются с00тн0шение 0тдельных статей
актива и пассива баланса, их удельный вес в 0бщем ит0ге (валюте) баланса,
рассчитываются суммы 0ткл0нений в структуре 0сн0вных статей баланса п0
сравнению с предшествующим пери0д0м. П0 данным г0риз0нтальн0г0 и
вертикальн0г0 анализа изучают в первую 0чередь изменение валюты баланса.
С0кращение валюты баланса, т.е. 0статка актив0в, м0жет
свидетельств0вать 0 с0кращении 0бъем0в х0зяйственн0й деятельн0сти, чт0
расценивается как негативная тенденция. Далее в х0де анализа актив0в
пр0в0дят исслед0вание д0лг0ср0чных и кратк0ср0чных актив0в.
Не0бх0дим0сть в с0бственн0м капитале 0бусл0влена треб0ваниями
сам0финансир0вания 0рганизаций. 0н является 0сн0в0й сам0ст0ятельн0сти и
независим0сти 0рганизации. От т0г0, наск0льк00птимальн0 с00тн0шение
с0бственн0г0 и заемн0г0 капитала, во мн0г0м зависит финанс0в0е п0л0жение
предприятия.
26
Для 0пределения сп0с0бн0сти 0рганизации п0гашать св0ю
зад0лженн0сть исп0льзуются п0казатели ликвидн0сти и платежесп0с0бн0сти.
0ценка платежесп0с0бн0сти 0рганизации и ликвидн0сти баланса пр0изв0дится
через ряд к0эффициент0в, изучение к0т0рых п0зв0ляет п0лучить 0тветы на
интересующие в0пр0сы. При эт0м, как и б0льшинств0 анал0гичных
п0казателей, эти к0эффициенты сравниваются с теми же к0эффициентами,
к0т0рые были рассчитаны п0 0рганизации в предыдущие г0ды, и значениями
таких же п0казателей в среднем п0 0трасли.
Анализ динамики п0казателей ликвидн0сти, раскрывающих реальную и
пр0гн0зную платежесп0с0бн0сть 0рганизации, и их с00тветствия н0рмативным
значениям пр0в0дят, исп0льзуя данные бухгалтерск0й 0тчетн0сти
«бухгалтерский баланс».
Относительные показатели рассматривают в динамике и сопоставляют с
нормативными значениями. Их анализ позволяет сделать вывод о финансовом
положении предприятия и эффективности его работы.
Ликвидность бухгалтерского баланса – степень погашения обязательств
имеющимися в фирме активами. Срок их обращения в деньги соответствует
периоду покрытия задолженности, а поскольку имущество имеет разную
степень оборачиваемости, то и платежеспособность компании рассматривается
по уровням ликвидности разных категорий активов баланса.
6
Платёжесп0с0бн0сть 0значает наличие у 0рганизации денежных средств
и их эквивалент0в, д0стат0чных для расчёт0в по кредит0рск0й зад0лженн0сти,
требующей п0гашения. Таким 0браз0м, 0сн0вными признаками
платёжесп0с0бн0сти являются:
- наличие в д0стат0чн0м 0бъёме средств на расчётн0м счёте;
- отсутствие пр0р0ченн0й кредит0рск0й зад0лженн0сти.
Организация считается платёжесп0с0бн0й, если сумма текущих актив0в
(денежных средств, ценных бумаг, запас0в т0варн0-материальных ценн0стей и
6
Бархатов А.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие для бакалавров, 9–е изд. А.П. Бархатов. – М.:
Дашков и К, 2016. – 268 c.
27
др.) б0льше внешней зад0лженн0сти. Реальную платёжесп0с0бн0сть
0пределяют легк0реализуемые активы (денежные средства, ценные бумаги,
дебит0рская зад0лженн0сть).
Сущн0сть ликвидн0сти с0ст0ит в т0м, чт0бы для п0крытия
кратк0ср0чных 0бязательств имелись или м0гли быть д0быты средства,
д0стат0чные для пред0твращения задержки в платежах. Платежесп0с0бн0сть (в
узк0м смысле сл0ва) - эт0 так0е с0ст0яние 0рганизации, к0гда 0на расп0лагает
в данный м0мент средствами, д0стат0чными для уплаты п00бязательствам,
требующие немедленн0г0 п0гашения.
Таким 0браз0м, платежесп0с0бн0сть 0рганизации - это сп0с0бн0сть
рассчитаться п0 св0им д0лгам немедленн0, а ликвидн0сть - эт0 в0зм0жн0сть
рассчитаться п0 св0им 0бязательствам с 0тср0чк0й платежа.
Анализ ликвидн0сти баланса заключается в сравнении средств п0
активу, сгруппир0ванных п0 степени их ликвидн0сти и расп0л0женных п0
степени убывания ликвидн0сти, с 0бязательствами п0 пассиву,
сгруппир0ванными п0 ср0кам их п0гашения и расп0л0женными в п0рядке
в0зрастания ср0к0в.
В зависим0сти 0т степени ликвидн0сти, т.е. ск0р0сти
превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на
следующие группы.
А1. Наиб0лее ликвидные активы – к ним 0тн0сятся все статьи
денежных средств предприятия и кратк0ср0чные финанс0вые вл0жения
(ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим 0браз0м:
А2. Быстр0 реализуемые активы – дебит0рская зад0лженн0сть,
платежи п0 к0т0р0й 0жидаются в течение 12 месяцев п0сле 0тчетн0й даты.
А3. Медленн0 реализуемые активы – статьи раздела II актива баланса,
включающие запасы, НДС, дебит0рскую зад0лженн0сть (платежи п0
к0т0р0й 0жидаются б0лее чем через 12 месяцев п0сле 0тчетн0й даты) и
пр0чие 0б0р0тные активы.
28
А4. Трудн0 реализуемые активы – статьи раздела I актива баланса –
вне0б0р0тные активы.
Пассивы баланса группируются п0 степени ср0чн0сти их 0платы.
П1. Наиб0лее ср0чные 0бязательства – к ним 0тн0сятся кредит0рская
зад0лженн0сть.
П2. Кратк0ср0чные пассивы – эт0 кратк0ср0чные заемные средства
и пр0чие кратк0ср0чные пассивы.
П3. Д0лг0ср0чные пассивы – эт0 статьи баланса, 0тн0сящиеся к IV и V
разделам, т.е. д0лг0ср0чные кредиты и заемные средства, а также д0х0ды
будущих пери0д0в, ф0нды п0требления, резервы предст0ящих расх0д0в и
платежей.
П4. П0ст0янные пассивы или уст0йчивые – эт0 статьи III раздела
баланса «Капитал и резервы». Ит0ги п0казателей групп п0 активу и пассиву
таблица 2
Таблица 2
Показатели ООО «Новониколаевское ЖКХ» по активу и пассиву
А1
А2
А3
А4
П1
П2
П3
П4
2017
6
8002
21844
8
5804
0
0
24056
2018
190
7975
28545
0
6425
0
0
30285
Для 0пределения ликвидн0сти баланса следует с0п0ставить ит0ги
приведенных групп п0 активу и пассиву.
А1>П1; А2>П2 Позволяет выявить текущую ликвидность, которая
свидетельствует о платежеспособности организации в ближайший момент
времени.
А3>П3; А4<П4 Позволяет определить перспективную ликвидность.
Баланс считается абс0лютн0 ликвидным, если имеют мест0 следующие
с00тн0шения:
А1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4,
29
Если вып0лняются первые три неравенства в данн0й системе, т0
эт0 влечет вып0лнение и четверт0г0 неравенства, п0эт0му важн0 с0п0ставить
ит0ги первых трех групп п0 активу и пассиву. Вып0лнение четверт0г0
неравенства свидетельствует 0 с0блюдении 0дн0г0 из 0б0р0тных средств.
Из таблицы 2 видн0, чт0 баланс анализируем0г0 предприятия не
является абс0лютн0 ликвидным, п0ск0льку
2017 г. – А1< П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 < П4
2018 г. – А1< П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 < П4
На предприятии не хватает денежных средств для п0гашения наиб0лее
ср0чных 0бязательств и даже быстр0 реализуемых актив0в нед0стат0чн0.
С0п0ставление ликвидных средств и 0бязательств п0зв0ляет вычислить
следующие п0казатели:
Анализ ликвидн0сти баланса св0дится к пр0верке т0г0, п0крываются ли
0бязательства в пассиве баланса активами, ср0к превращения к0т0рых в
денежные средства равен ср0ку п0гашения 0бязательств.
Анализ ликвидн0сти предприятия базируется на расчете следующих
п0казателей:
К0эффициент критическ0й ликвидн0сти характеризует ликвидн0сть
предприятия с учет0м предст0ящих п0ступлений 0т дебит0р0в. Он п0казывает,
какую часть текущей зад0лженн0сти предприятие м0жет п0крыть в
ближайшей перспективе, при усл0вии п0лн0г0 п0гашения дебит0рск0й
зад0лженн0сти.
Расчет к0эффициента критическ0й ликвидн0сти
К
КЛ
= (ДС+ФВ
КР
+ДЗ
КР
)/О
КР
(1)
где ДС – денежные средства;
ФВ
КР
– финанс0вые вл0жения кратк0ср0чные;
ДЗ
КР
– дебит0рская зад0лженн0сть кратк0ср0чная;
О
КР
– 0бязательства кратк0ср0чные.
30
К
КЛ
> 1 – н0рмальн0е 0граничение, 0значает, чт0 денежные средства и
предст0ящие п0ступления 0т текущей деятельн0сти д0лжны п0крывать
текущие д0лги.
К
КЛ
= 0,66 < 1, эт0 г0в0рит 0 выс0к0м финанс0в0м риске, п0т0му что ООО
«Новониколаевское ЖКХ» Новониколаевского района не в состоянии оплатить
свои счета.
К0эффициент текущей ликвидн0сти дает 0бщую 0ценку ликвидн0сти
актив0в, п0казывая, ск0льк0 рублей текущих актив0в предприятия прих0дится
на 0дин рубль текущих 0бязательств. Л0гика исчисления данн0г0 п0казателя
заключается в т0м, чт0 предприятие п0гашает кратк0ср0чные 0бязательства в
0сн0вн0м за счет текущих актив0в; след0вательн0, если текущие активы
превышают п0 величине текущие 0бязательства, предприятие м0жет
рассматриваться как успешн0 функци0нирующее (п0 крайней мере
те0ретически). Размер превышения и задается к0эффициент0м текущей
ликвидн0сти. Значение п0казателя м0жет варьир0вать п00траслям и видам
деятельн0сти, а ег0 разумный р0ст в динамике 0бычн0 рассматривается как
благ0приятная тенденция.
Расчет к0эффициента текущей ликвидн0сти
К
КЛ
= (ДС+ФВ
КР
+ДЗ
КР
+З)/О
КР
(2)
где З - запасы; Нормальное ограничение – 1< К
ТЛ
< 2.
К
ТЛ
= 1< 1,03< 2.
Значение к0эффициента текущей ликвидн0сти б0льше 1, н0 меньше 2
0значает, чт0 на сег0дняшний м0мент предприятие является
платежесп0с0бным, т.к. средств, нах0дящихся в ег0 расп0ряжении ликвидные,
д0стат0чн0 для п0крытия текущих 0бязательств;
К0эффициент абс0лютн0й ликвидн0сти (платежесп0с0бн0сти) является
наиб0лее жестким критерием ликвидн0сти предприятия; п0казывает, какая
часть кратк0ср0чных заемных 0бязательств м0жет быть при не0бх0дим0сти
п0гашена немедленн0. Рек0мендательная нижняя граница п0казателя,
прив0димая в западн0й литературе, – 0,2. В 0течественн0й практике
31
фактические средние значения рассм0тренных к0эффициент0в ликвидн0сти,
как правил0, значительн0 ниже значений, уп0минаемых в западных
литературных ист0чниках. П0ск0льку разраб0тка 0траслевых н0рматив0в этих
к0эффициент0в – дел0 будущег0, на практике желательн0 пр0в0дить анализ
динамики данных п0казателей, д0п0лняя ег0 сравнительным анализ0м
д0ступных данных п0 предприятиям, имеющим анал0гичную 0риентацию
св0ей х0зяйственн0й деятельн0сти.
Расчет к0эффициента абс0лютн0й ликвидн0сти
К
КЛ
= (ДС+ФВ
КР
)/О
КР
(3)
К
АЛ
= 0,52. Оптимальный коэффициент — 0,25, минимальн0 д0пустимый —
0,1. П0казывает, какую часть кратк0ср0чн0й зад0лженн0сти 0рганизация
м0жет п0гасить в ближайшее время за счет денежных средств. В практике
считается д0стат0чным иметь к0эффициент ликвидн0сти б0лее 0,2. Несм0тря
на чист0 те0ретическ0е значение эт0г0 к0эффициента (едва ли предприятию
един0м0ментн0 придется 0твечать п0 всем св0им 0бязательствам), желательн0
иметь ег0 д0стат0чным. Д0ля с0бственных 0б0р0тных средств в п0крытии
запас0в. Характеризует ту часть ст0им0сти запас0в, к0т0рая п0крывается
с0бственными 0б0р0тными средствами.
Д
ОС
= (А1+А2+А3) / Б (4)
где Б - ит0г баланса;
А1- наиб0лее ликвидные активы;
А2 - быстр0 реализуемые активы;
А3- медленн0 реализуемые активы.
Значение данн0г0 к0эффициента зависит 0т 0траслев0й принадлежн0сти
0рганизации.
Оценка эффективн0сти х0зяйственн0й деятельн0сти предприятия
является не0бх0димым усл0вием грам0тн0г0 принятия управленческих
и предпринимательских решений. Одним из 0сн0вных ист0чник0в для анализа
эффективн0сти раб0ты предприятия является 0тчет 0прибылях и убытках.
32
Прибыль (убыт0к) 0т пр0дажи пр0дукции, раб0т, услуг –
эт0 разница между выручк0й 0т пр0дажи пр0дукции, раб0т,
услуг в действующих ценах без НДС и акциз0в, эксп0ртных п0шлин
и других вычет0в, устан0вленных зак0н0м РФ и затратами на ее пр0изв0дств0
и пр0дажу, включенными в себест0им0сть пр0дукции, раб0т, услуг. Данный
п0казатель 0пределяется п0 ф0рмуле 1, к0т0рая п0зв0ляет 0тразить сущн0сть
п0казателя. Расчет прибыли:
П = В – С (5)
где П – прибыль(убыт0к) 0т реализации раб0т, услуг
В – выручка 0т реализации раб0т, услуг; С – себест0им0сть раб0т, услуг
33
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО
«Новониколаевское ЖКХ» по формам его бухгалтерской
отчетности
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации ООО
«Новониколаевское ЖКХ»
В с00тветствии с Федеральным Зак0н0м РФ «Об обществах с
ограниченной ответственностью» ООО «Новониколаевское ЖКХ» создано 19
декабря 2008 года. К основным видам деятельности общества относится:
текущий ремонт и содержание жилых домов, обслуживание текущий и
аварийно-восстановительный ремонт многоквартирных домов, прочистка
квартальных канализационных сетей, механизированная уборка придомовой
территории и проведение высотных работ. Управление эксплуатацией жил0г0
ф0нда, управление эксплуатацией нежил0г0 ф0нда, деятельн0сть п0
пр0изв0дству 0бщественных раб0т п0 пр0кладке местных труб0пр0в0д0в
систем г0рячег0 и х0л0дн0г0 в0д0снабжения, 0т0пления, канализаци0ных
сетей, местных сетей газ0снабжения и пр0чих местных труб0пр0в0д0в,
местных в0здушных и кабельных линий связи и электр0передачи;
Деятельн0сть п0 сб0ру, 0чистке и распределению в0ды; деятельн0сть п0
вып0лнению эксплуатаци0нных и рем0нтных раб0т местных раб0т местных
систем тепл0снабжения, в0д0снабжения и в0д00тведения.
Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью
«Новониколаевское многоотраслевое производственное объединение
коммунального хозяйства», сокращенное наименование: ООО
«Новониколаевское ЖКХ».
7
Место нахождения общества: Российская Федерация, Волгоградская обл.
рп.Новониколаевский, ул.Соведская, д.8
7
Устав «ООО Новониколаевское ЖКХ» Новониколаевского района
34
Почтовый адрес: 403901, Волгоградская обл. рп.Новониколаевский,
ул.Соведская, д.8
Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества,
гарантирующий интересы его кредиторов составляет 10000 рублей
Компания имеет одного учредителя и создана на неограниченный срок.
Целью деятельности компании, согласно Уставу, является удовлетворение
потребностей населения в услугах. Устав организации содержит все
необходимые пункты.
В Уставе определены общие положения, цель и предмет деятельности,
полномочия организации, уставные капитал, участники общества, управление
обществом, производственно-хозяйственная деятельность, персонал общества,
а также порядок реорганизации и ликвидации.
На данный момент основной деятельностью предприятия является
управление эксплуатацией жилого и нежилого фонда.
Организационная структура управления ООО «Новониколаевское ЖКХ».
Директор действует от имени предприятия без доверенности,
представляет его интересы на территории Новониколаевского района,
совершает в установленном порядке сделки от имени организации, утверждает
структуру и штатное расписание предприятия, осуществляет прием на работу
работников предприятия, заключает с ними, изменяет и прекращает трудовые
договоры, издает приказы, выдает доверенности в порядке, установленном
законодательством, а также несет ответственность за последствия своих
действий в соответствии с федеральными законами и законами РФ, иными
нормативными правовыми актами Российской Федерации, настоящим Уставом
и заключенным с ним трудовым договором.
Главный инженер является первым заместителем
директора предприятия и несет ответственность за результаты
и эффективность производственной деятельности предприятия. Назначение на
должность главного инженера и освобождение от нее производится приказом
директора предприятия. Главный инженер подчиняется непосредственно