55
2017 г. 0,241 (?1,5)
2018 г. 0,21 (?1,5)
Чем меньше величина к0эффициента, тем уст0йчивее финанс0в0е
п0л0жение 0рганизации. На к0нец г0да предприятие является б0лее
уст0йчивее, чем в начале г0да.
1. К0эффициент финанс0в0й независим0сти (авт0н0мии) п0казывает,
удельный вес с0бственных средств в 0бщей сумме ист0чник0в
финансир0вания. Данный к0эффициент указывает, наск0льк00рганизация
м0жет уменьшить величину актив0в без нанесения ущерба интересам
кредит0р0в.
2017 г. 0,805 (0,4-0,6)
2018 г. 0,825 (0,4-0,6)
Значение к0эффициента б0льше 0,6 чт0 г0в0рит 0 б0лее уст0йчив0м
финанс0в0м п0л0жении 0рганизации.
2. К0эффициент финансир0вания п0казывает, какая часть деятельн0сти
0рганизации финансируется за счет с0бственных, а какая - за счет заемных
средств.
2017 г. 4,14?0,7
2018 г. 4,71?0,7
Величина к0эффициента финансир0вания б0льше 1 (б0льшая часть
имущества предприятия не сф0рмир0вана за счет заемных средств), эт0 м0жет
свидетельств0вать 0 платежесп0с0бн0сти и не затрудняет в0зм0жн0сть
п0лучения кредита.
3. К0эффициент финанс0в0й уст0йчив0сти п0казывает, какая часть
актива финансируется за счет уст0йчивых ист0чник0в, т0 есть д0лю тех
ист0чник0в финансир0вания, к0т0рые 0рганизация м0жет исп0льз0вать в св0ей
деятельн0сти длительн0е время.
2017 г. 0,8(?0,6)
2018 г. 0,82 (?0,6)
56
4. К0эффициент 0беспеченн0сти с0бственными средствами. Важн0сть
эт0г0 п0казателя 0пределятся мн0гими 0бст0ятельствами. В частн0сти,
в0зм0жна ситуация, к0гда величина кратк0ср0чных пассив0в превышает
величину 0б0р0тных актив0в. С п0зиции те0рии такая ситуация нен0рмальна,
п0ск0льку в эт0м случае 0дним из ист0чник0в п0крытия 0сн0вных средств и
пр0чих вне0б0р0тных актив0в является кратк0ср0чная зад0лженн0сть.
Финанс0в0е п0л0жение предприятие в эт0м случае рассматривается как
неуст0йчив0е, требуются немедленные меры п0 ег0 исправлению.
2017 г. 0,8
2018 г. 0,82
Финанс0вая уст0йчив0сть базируется на 0птимальн0м с00тн0шении
между 0тдельными видами актив0в и ист0чниками их финансир0вания. В
качестве абс0лютных п0казателей финанс0в0й уст0йчив0сти исп0льзуют
п0казатели, характеризующие степень 0беспеченн0сти запас0в ист0чниками
финансир0вания. Для 0ценки с0ст0яния запас0в исп0льзуют данные
бухгалтерск0г0 баланса п0 статье запасы. В качестве ист0чник0в
ф0рмир0вания запас0в выступают следующие абс0лютные п0казатели:
- с0бственные 0б0р0тные средства;
Рассчитываются как разница между 0бщей величин0й с0бственных
средств и величин0й вне0б0р0тных актив0в.
СОС = собственный капитал - внеоборотные активы; (18)
СОС = (итог III раздела + доходы будущих периодов + резервы предстоящих
расходов) - внеоборотные активы (итог I раздела); (19)
- функционирующий капитал;
Рассчитывается как разница между суммой собственного капитала и
долгосрочных обязательств и величиной внеоборотных активов.
ФК = (собственный капитал + долгосрочные обязательства) - внеоборотные
активы; (20)
57
ФК = (итог III раздела + доходы будущих периодов + резервы предстоящих
расходов + долгосрочные обязательства (IV раздел)) - внеоборотные активы
(итог I раздела) (21)
- общая величина основных источников формирования запасов.
ОВИ = (собственный капитал + долгосрочные обязательства + краткосрочные
кредиты и займы) - внеоборотные активы; (22)
2.4Анализ финансовых результатов деятельности организации ООО
«Новониколаевское ЖКХ»
Для оценки достаточности источников финансирования для
формирования материальных оборотных средств определим трехкомпонентный
показатель типа финансовой ситуации ООО «Новониколаевское ЖКХ» см.
таблицу 11.
Таблица 11
Оценка достаточности источников финансирования для
формирования материальных оборотных средств ООО
«Новониколаевское ЖКХ»в 2017-2018 гг. (тыс.руб.)
Показатели
2017г.
2018г.
Изменения
1
3
4
5
Капитал и резервы
(Q)
6547
10260
+3713
Внеоборотные активы
(F)
83551
83694
+143
Долгосрочные
пассивы (КТ)
-
-
-
Краткосрочные
кредиты и займы (Кt)
-
-
-
Наличие собственных
оборотных средств
(СОС)
-77004
-73434
+3570
58
Наличие собственных
и долгосрочных
заемных источников
формирования
запасов и затрат (КФ)
-77004
-73434
+3570
Общая величина
основных источников
формирования
запасов и затрат (ВИ)
-77004
-73434
+3570
Запасы и затраты
(33)
388
446
+58
Излишек (+) или
недостаток (-)
собственных
оборотных средств
(ФС)
-77392
-73880
+3512
Излишек (+) или
недостаток (-)
собственных и
долгосрочных
заемных источников
формирования
запасов и затрат (ФТ)
-77392
-73880
+3512
Излишек (+) или
недостаток (-) общей
величины основных
источников
формирования
запасов и затрат
(ФО)
-77392
-73880
+3512
П0 данным таблицы 11 м0жн0 сделать выв0д, чт0 ООО
«Новониколаевское ЖКХ» нах0дится в кризисн0м с0ст0янии, при к0т0р0м
предприятие п0лн0стью зависит 0т заемных ист0чник0в финансир0вания.
С0бственн0г0 капитала не хватает для финансир0вания материальн0-
пр0изв0дственных запас0в. П0п0лнение запас0в 0существляется за счет
средств, 0бразующихся в результате п0гашения кредит0рск0й зад0лженн0сти.
Данные таблицы 11 свидетельствуют 0 т0м, чт0 предприятие не имеет
привлеченных ист0чник0в средств для ф0рмир0вания запас0в и 0тн0сится к
четверт0му типу финанс0в0й уст0йчив0сти - кризисн0е финанс0в0е с0ст0яние.
59
Эт0 0бусл0влен0 тем, чт0 значительная д0ля ист0чник0в с0бственных средств
представлена кредит0рск0й зад0лженн0стью.
Для 0ценки финанс0в0й уст0йчив0сти ООО «Новониколаевское ЖКХ»
исп0льзуем 0тн0сительные финанс0вые к0эффициенты, расчет к0т0рых
существенн0 д0п0лнит 0ценку абс0лютных п0казателей см. таблицу 12.
Таблица 12
Анализ показателей финансовой устойчивостиООО
«Новониколаевский ЖКХ» в 2017-2018гг.
Показатель
Рекомендуемое
значение
2017г.
2018г.
Отклонение
(+,-)
Коэффициент
автономии
>0,5
0,069
0,104
+0,35
Коэффициент
капитализации
<0,7
13,4
8,63
-4,77
Обеспечение
внеоборотных
активов
собственным
капиталом
<1
12,76
8,16
-4,6
Соотношение
оборотного и
внеоборотного
капитала
0,14
0,18
+0,04
Уровень чистого
оборотного
капитала
-0,8
-0,7
+0,1
Уровень
инвестиционного
капитала
-
-
-
Анализ пр0в0дится п0средств0м расчета и сравнения п0лученных
значений к0эффициент0в с устан0вленными базисными величинами, а также
изучения динамики их изменения за 0тчетный пери0д.
1. К0эффициент авт0н0мии (с0бственн0сти) п0казывает степень
независим0сти предприятия 0т внешних ист0чник0в финансир0вания, или
другими сл0вами, д0лю с0бственн0г0 капитала в активах. Н0рмальным
значением эт0г0 к0эффициента, 0беспечивающим д0стат0чн0 стабильн0е
п0л0жение предприятия в глазах инвест0р0в и кредит0р0в, считается ур0вень
60% (0,6) и б0лее. П0лучены значения 0,069 и 0,104 в 2017 и в 2018 г0ду
60
с00тветственн0. П0лученные данные свидетельствуют 0 значительн0й
зависим0сти ООО «Новониколаевское ЖКХ» от заемных средств.
В 2018 году собственный капитал составляет 10%.
2. К0эффициент структуры капитала (финанс0в0г0левериджа) или
с00тн0шение заемн0г0 и с0бственн0г0 капитала.
Выв0д: значение данн0г0 с00тн0шения был0 намн0г0 ниже
предп0лагаемых усл0вий. Из п0лученных данных следует, чт0 в 2018 г0ду на 1
рубль, вл0женный в активы с0бственн0г0 капитала, предприятие привлекл0
8,63 рублей заемн0г0 капитала. П00тчетным данным 2017 г0да предприятие
привлекл0 13,4 рублей заемн0г0 капитала на 1 рубль с0бственн0г0 капитала.
3. Обеспечение вне0б0р0тных актив0в с0бственным капитал0м, к0т0р0е
0тражает, в как0й степени вне0б0р0тный капитал предприятия финансируется
с0бственным капитал0м Выв0д: вне0б0р0тный капитал предприятия не
финансируется с0бственным капитал0м.
4. С00тн0шение 0б0р0тн0г0 и вне0б0р0тн0г0 капитала, к0т0рое
показывает изменение структуры имущества предприятия в разрезе его
основных двух групп.
Полученные значения этого показателя показывают, что в 2017 году
оборотный капитал составлял 14% от вне0б0р0тн0г0 капитала, в 2018 г0ду
м0жн00тметить неб0льш0е увеличение на 4%.
5. Ур0вень чист0г00б0р0тн0г0 капитала.
Отрицательн0е значение рассчитанн0г0 п0казателя свидетельствует 0 т0м, чт0
ООО « Новониколаевское ЖКХ » не расп0лагает чистым 0б0р0тным капитал0м
и нах0дится в б0льш0й зависим0сти 0т кредит0р0в.
6. Ур0вень инвестици0нн0г0 капитала. Так как ООО «Новониколаевское
ЖКХ» не имеет ни д0лг0ср0чных, ни кратк0ср0чных финанс0вых вл0жений,
инвестици0нная деятельн0стьпредприятия 0тсутствует. Таким 0браз0м, как
п0казывают данные таблицы 12, все п0казатели финанс0в0й уст0йчив0сти
нах0дятся ниже рек0мендуемых значений. Выв0д: 0б0рачиваем0сть
дебит0рск0й зад0лженн0сти снизилась.
61
Глава 3. Направления улучшения показателей бухгалтерской
отчетности организации ООО «Новониколаевское ЖКХ»
3.1 Мероприятия по улучшению показателей бухгалтерской
отчетности организации
П0ск0льку б0льшинств0 предприятий жилищн0-к0ммунальн0г0
к0мплекса раз0ряется п0 вине неэффективн0й г0сударственн0й п0литики,
п0литики местных 0рган0в сам0управления, т00дним из путей
финанс0в0г00зд0р0вления предприятия д0лжна быть г0сударственная
п0ддержка нес0ст0ятельных субъект0в х0зяйств0вания. Н0 ввиду дефицита
г0сударственн0г0, а тем б0лее местн0г0 бюджета рассчитывать на эту п0м0щь
м0гут не все предприятия. П0эт0му не0бх0дим0 разраб0тать ряд внутренних
мер0приятий, направленных на финанс0в0е 0зд0р0вление.
Основным факт0р0м, к0т0рый существенн00кажет влияние на
0зд0р0вление финанс0в0г0 с0ст0яния предприятия, является р0ст д0х0д0в. Так
как часть д0х0д0в предприятия теряется п0 причине неучтенн0г0 п0требления
в0ды.
В р.п. Новониколаевский большая часть населения имеют мест0
регистрации в частных д0мах, к0т0рые не п0дключены к системам
в0д0снабжения и в0д00тведения. Имея мест0 регистрации в так0м жилье,
мн0гие пр0живают в благ0устр0енных квартирах, причем пр0живают целыми
семьями. Начисление за услуги в0д0снабжения и в0д00тведения пр0изв0дится
аб0ненту п0 факту пр0писки. С00тветственн0 не пр0писанным в
благ0устр0енных квартирах людям начисление за услуги не пр0изв0дится, а
фактически п0льз0вание в0д0й и канализацией пр0исх0дит. П0эт0му ООО
«Новониколаевское ЖКХ» следует 0рганиз0вать 0перативную группу и
разраб0тать графики 0бслед0вания жилищн0г0 ф0нда, а так же частн0г0
сект0ра на предмет незак0нн0г0 п0льз0вания услугами и незак0нн0г0
п0дключения к в0д0пр0в0дным сетям. Выявленных аб0нент0в регистрир0вать
привлекать к 0бязанн0сти 0плачивать услуги. Трудн0 предугадать сумму
62
эк0н0мическ0г0 эффекта 0т данных мер0приятий, н0 п0л0жительный эффект
0т данных мер0приятий т0чн0 п0влияет на улучшение финанс0в0г0 с0ст0яния
предприятия.
Для улучшения финанс0в0г0 с0ст0яния м0жн0 рек0менд0вать ООО
«Новониколаевское ЖКХ» разраб0тать пр0грамму энерг0сбережения, так как
существенную д0лю в затратах с0ставляют энергетические ресурсы.
Осн0вн0е внимание при эт0м не0бх0дим0 уделить в0пр0сам
ресурс0сбережения:
- внедрения пр0грессивных н0рм, н0рматив0в и ресурс0сберегающих
техн0л0гий;
- исп0льз0вания вт0ричн0г0 сырья;
- 0рганизации действенн0г0 учета и к0нтр0ля за исп0льз0ванием ресурс0в;
- изучения и внедрения перед0в0г00пыта в 0существлении режима эк0н0мии;
- материальн0г0 и м0ральн0г0 стимулир0вания раб0тник0в за эк0н0мию
ресурс0в и с0кращение непр0изв0дительных расх0д0в и п0терь.
Существенным факт0р0м, 0казывающим влияние на 0зд0р0вление
финанс0в0г0 с0ст0яния предприятия, является св0евременн0е п0гашение
дебит0рск0й зад0лженн0сти предприятия.
Дебит0рская зад0лженн0сть в жилищн0-к0ммунальных предприятиях в
0сн0вн0м к0пится за счет не0платы услуг населением, 0с0бенн0 катег0рией
мал00беспеченных семей. Рек0мендации п0 управлению дебит0рск0й
зад0лженн0стью будут следующие:
- ежедневн0 следить за с00тн0шением дебит0рск0й и кредит0рск0й
зад0лженн0сти, так как значительн0е превышение дебит0рск0й зад0лженн0сти
с0здает угр0зу финанс0в0й уст0йчив0сти предприятия и привлечения
д0п0лнительн0 д0р0г0ст0ящих ист0чник0в финансир0вания;
- систематически инф0рмир0вать аб0нент0в 0 зад0лженн0сти за к0ммунальные
услуги и выставлять претензии на зад0лженн0сть, превышающую три месяца.
В случае не0платы:
63
- принудительн0 взыскивать зад0лженн0сть свыше 3 месяцев через судебные и
исп0лнительные 0рганы.
Если 0беспечить св0евременн0е п0гашение дебит0рск0й
зад0лженн0сти, т0 текущая и критическая ликвидн0сть м0жет быть 0беспечена
значительным прит0к0м денежных средств на счета предприятия.
Св0евременн0е п0гашение дебит0рск0й зад0лженности ООО
«Новониколаевское ЖКХ», к0т0рая п0чти в 2 раза превышает кредит0рскую
зад0лженн0сть, м0жет сп0с0бств0вать п0лн0му п0гашению кратк0ср0чных
0бязательств предприятия.
Правильная и четкая 0рганизация бухгалтерск0г0 учета так же
сп0с0бствует эффективн0й деятельн0сти предприятия. В ООО
«Новониколаевское ЖКХ» бухгалтерский учет лишь частичн0 авт0матизир0ван
и эт0 затрудняет пр0цесс 0перативн0г0 и св0евременн0г0 п0лучения нужн0й
инф0рмации для управления предприятием. П0эт0му 0дним из направлений
с0вершенств0вания 0рганизации бухгалтерск0г0 учета в цел0м и, к0нечн0,
бухгалтерск0г0 учета п0 нал0гам и сб0рам является п0лная авт0матизация
учета п0 предприятию, а не в разрезе 0дн0й аналитическ0й группы. Самая
распр0страненная пр0грамма, к0т0рую м0жн0 рек0менд0вать – «1С:
Бухгалтерия».
11
Данный пр0граммный пр0дукт - эт0 к0нвертер (фильтр), исп0льзуемый
MS Excel в режиме 0ткрыт0г0 файла, к0т0рый п0зв0ляет 0ткрывать файлы
табличн0г0 табличных д0кумент0в (0тчет0в, печатных ф0рм первичных
д0кумент0в). При эт0м с0храняется не т0льк0 текст0в0е с0держание
табличн0г0 д0кумента, н0 и элементы ф0рматир0вания (рамки, шрифты,
цвета), чт0 является преимуществ0м перед другими авт0матизир0ванными
бухгалтерскими пр0граммами.
Нес0мненным преимуществ0м пр0граммы «1С: Бухгалтерия» является
наличие универсальн0г0 ф0рмата 0бмена данными. «К0нвертация данных»
11
Михайлова О.А. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс]
64
между различными инф0рмаци0нными базами пр0граммы, при эт0м
с0храняется 0бъектная м0дель данных, а также наличие внешней к0мп0ненты,
п0средств0м к0т0р0й п0льз0ватели пр0граммы имеют в0зм0жн0сть
п0льз0ваться электр0нн0й п0чт0й и п0лучать 0бн0вленные файлы пр0граммы,
не прибегая к услугам специалист0в.
Кр0ме т0г0, пр0грамм0й «1С: Бухгалтерия» предусм0трен0
к0пир0вание таблиц и перен0с их в электр0нные таблицы, чт0 является
б0льшим преимуществ0м перед другими пр0граммами, так как эт0 п0зв0ляет
пр0изв0дить различные манипуляции аналитическ0г0 плана специалистами
любых служб предприятия.
12
Система 0беспечивает: уд0бную ф0рму ведения журнала пр0в0д0к;
исп0льз0вание тип0вых х0зяйственных 0пераций (касс0вые 0рдера, платежные
п0ручения, аванс0вые 0тчеты) и бл0чных взаим0связанных пр0в0д0к
(0перации с выделением нал0г0в); аналитический учет расчет0в с
к0нтрагентами; нак0пительные и 0б0р0тные вед0м0сти п0 счетам в
трехур0внев0м разрезе; п0лучение баланса и 0тчетных ф0рм для нал0г0в0й
инспекции.
Бухгалтер может самостоятельно, не пользуясь услугами программиста,
изменить расчетные коэффициенты, ставки налогов, формулы и алгоритмы
расчета блочных проводок, порядок расчета и заполнения баланса.
Программа контролирует правильность корреспонденции счетов,
сравнивая их со стандартными проводками, позволяет исправлять и
пересчитывать данные любого из прошлых отчетных периодов.
Встроенный генератор отчетных форм предоставляет бухгалтеру
самостоятельно создавать необходимые выходные формы, используя данные
проводок, результаты расчета сальдо и оборотов по счетам.
Используя адаптированный к бухгалтерской терминологии язык
программирования, можно получать информацию для анализа финансовой
12
Михайлова О.А. Бухгалтерский учет [Электронный ресурс]