52
В таблице 4 рассмотрено изменение удельного веса бюджетных средств в общей массе, в таблице видно, что
начиная с 2016 года учреждение активно стало заниматься предпринимательской деятельностью.
Анализ доли поступления бюджетных средств Городского архива в общей массе средств 2014-2016 гг
Таблица 4
Источники финансирования
2014 год
2015 год
2016 год
рублей
%
рублей
%
рублей
%
Субсидии из местного бюджета
22 547 157
74,7
13 348 623
97,7
12 218 478
90,5
Иные субсидии
7 253 276
24
31 052
0,2
-
-
Предпринимательская деятельность
357 148
1,2
276 069
2
1 287 140
9,5
ВСЕГО
30 157 581
100
13 655 744
100
13 505 618
100
53
В таблице 5 представлен анализ расходов учреждения в 2014-2016 гг. (в тыс.руб.)
Анализ расходов МАУ «Комсомольский-на-Амуре городской архив» в 2014-2016 гг.
Таблица 5
Показатель
2014
2015
2016
Изменения 2015/2014
Изменения 2016/2015
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
Заработная плата
5 627
6 511,3
7 363,7
884,3
15,7
852,4
13
Обязательные страховые
взносы
1 671,4
1 935,6
2 193,3
264,2
15,8
257,7
13,3
Пособия по соц. поддержке
383,1
103,6
268,2
-279,5
-72,9
164,6
158,8
Коммунальные услуги/ работы
по содержанию имущества
11 827
3 891,7
1 198,9
-7 935,3
-67
-2 692,8
-69,2
Прочие работы / услуги
1 526,8
1 487,6
1 632
-39,2
-2,5
144,4
9,7
Безвозмездные перечисления
-
85
328,1
85
-
243,1
286
Прочие расходы
218,3
220
218,9
1,7
0,7
-1,1
-0,5
Расходы по операциям с
активами
2 194,1
587,5
515
-1 606,6
-73,2
-72,5
-12,3
ИТОГО
23 447,7
14 822,3
13 718,2
-8 625,4
-36,8
-1 104,1
-7,5
54
Анализ расходов учреждения за 2014 - 2016 годы показывает, что
расходы 2016 года снизились более, чем на 40% по отношению к 2014
году, это говорит о рациональном использовании денежных средств. Если
посмотреть расходы по отдельным направлениям, то видно как с каждым
годом увеличивается заработная плата и соответственно обязательные
страховые выплаты. Коммунальные услуги и работы по содержанию
имущества в 2015 году заметно снизились по причине того, что Городской
архив завершил капитальный ремонт здания, которое выделил
муниципалитет города Комсомольска-на-Амуре. Средства на капитальный
ремонт переводились на специальный казначейский счет (в таблице 4-
иные субсидии), для обеспечения закупок проведением электронных
торгов на электронных площадках для завершения работ по капитальному
ремонту здания, согласно Федерального закона № 44-ФЗ «О контрактной
системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения
государственных и муниципальных нужд».
Что касается доходов, то доля поступлений из бюджета
муниципального округа г. Комсомольск-на-Амуре из общей массы
доходов в 2015 году увеличилась по отношению к 2014 году на 23%, а в
2016 сократилась на 7,2 % соответственно. Доля средств от приносящей
доход деятельности сократилась на 0,8% от общей массы доходов, хотя в
2016 году заметно увеличилась на 7,5% по отношению к 2015 году, что
обусловлено введением дополнительной платной услуги с 1 января 2015
года – платные лекции по научным занятиям об истории и героях города
Комсомольска-на-Амуре.
Прослеживается планомерное увеличение объема расходов по
следующим направлениям: заработная плата, страховые взносы, пособия
по соц. поддержке, что говорит о социальной направленности сметного
планирования. Понижение расходов по коммунальным платежам
обусловлено введением в действие целевой городской программы
«Энергосбережение». В рамках этой программы в 2015 году установлены
55
приборы учета потребления тепловой, электрической энергии, учреждение
напрямую заинтересовано принимать меры по увеличению эффективности
потребления этих ресурсов и стремиться сократить расходы за счет
мероприятий внутреннего контроля.
Отдельно проведем анализ доходов и расходов за 2016 год.
На рисунке 2 представлена структура доходов за 2016 год.
87%
9%
4%
Субсидии местного
бюджета
Предпринимательс
кая деятельность
Активы
Рисунок 2 – Структура доходов за 2016 год
На рисунке 3 предоставлена структура расходов за 2016 год.
54%
16%
9%
8%
8%
3%
2%
Заработная плата
Обязательные страховые
взносы
Прочие услуги
Коммунальные и услуги по
содержанию имущества
Увеличение стоимости ОСи
мат.запасов
Прочие расходы
Социальные выплаты
Рисунок 3- Структура расходов за 2016 год
56
На рисунке 2 четко показано, что основная часть доходов
учреждения составляют субсидии из городского округа (местного
бюджета). Доходы от платных услуг составили 9% от общей суммы
доходов, что тоже не маловажно, т.к. учреждение является бюджетным и
все расходы учреждения возлагаются на субсидии из местного бюджета и
доход от предпринимательской деятельности не является основным
доходом учреждения.
На рисунке 3 видно, что основными направлениями расходования
средств являются заработная плата и начисление на выплату по заработной
плате, данные расходы составляют 54% от всего объема. Значительная
доля расходов принадлежит расходам по коммунальным услугам, и
услугам/работам по содержанию имущества и прочим услугам – 20%. На
увеличение стоимости основных средств и материальных запасов
израсходовано - 8%. Выплаты по соц. поддержке, а именно расходы по
льготному проезду составили 2% от всех расходов учреждения.
Подведем итог по исполнению плана финансово-хозяйственной
деятельности учреждения из сведений о кассовом исполнении плана ФХД,
форма 0503782 (приложение 31-32).
Анализ расходования выделенных ассигнований за 2016 год
показывает, что исполнение смет расходов за счет бюджетных средств
близко к 100%, т.е. к полному освоению выделенных субсидий.
Финансирование расходов за счет бюджетов разных уровней приведено в
полном объеме и в соответствии с бюджетной росписью. Не неисполнение
сметы до 100% объясняется тем, что учреждение осуществляет некоторые
закупки товаров, работ, услуг с помощью электронных торгов на
электронных площадках в соответствии с Федеральным законом 44-ФЗ,
что приводит к снижению цен на поставку товаров, оказание услуг и
выполнение работ.
57
Неиспользованные в рамках целевой программы средства
невозможно перенести на другую статью расходов, что прямым образом
влияет на выполнение плановых показателей по данному направлению.
58
3. ОПТИМИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ УЧРЕЖДЕНИЯ НА
ОСНОВЕ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
3.1. Оценка финансового состояния учреждения МАУ «Комсомольский-
на-Амуре городской архив» за период 2014-2016 гг по данным
бухгалтерской отчетности
Наряду с коммерческими предприятиями и организациями
бюджетные учреждения по итогам работы за отчетный период определяют
экономические или финансовые показатели (результаты) хозяйственной
деятельности. Экономические показатели деятельности бюджетных
учреждений используются в целях экономического планирования
деятельности учреждения при проведении анализа хозяйственной
деятельности, а также для определения налоговой базы.
К наиболее важным показателям деятельности бюджетного
учреждения следует отнести:
- объем бюджетного финансирования;
- расходы по бюджету;
- доходы от оказания платных услуг.
МАУ «Комсомольский-на-Амуре городской архив» получает
денежные средства из бюджета на основе тщательно просчитанного плана
финансово-хозяйственной деятельности (План ФХД), который
составляется на год. На основании Плана ФХД утверждается смета
расходов Главным учредителем, в соответствии с которой учреждение в
течение года расходует средства для своих нужд. Поэтому бюджетное
учреждение обязано израсходовать выделенные средства в том количестве,
в котором были запланированы и утверждены.
Бюджетные учреждения, как правило, не имеют доходов, а имеют
лишь соответствующие расходы на содержание учреждения, которые
финансируются за счет бюджета и внебюджетных фондов органов
59
государственной власти или местного самоуправления. Не значительные
доходы учреждение имеет только от оказания платных услуг.
Заинтересованность в увеличении поступления средств от оказания
платных услуг понятна - эти средства служат дополнительным
источником покрытия расходов. Порядок раздельного учета расходов,
относящихся и к деятельности, финансируемой из бюджета, и к
предпринимательской деятельности, установлен Налоговым кодексом РФ.
В нем приведен значительный перечень расходов, финансируемых за счет
указанных источников, которые разделяются между коммерческой и
некоммерческой деятельностью расчетным методом. К таким расходам
относятся расходы по оплате коммунальных услуг, услуг связи,
транспортных расходов по обслуживанию административно-
управленческого персонала, расходов по всем видам ремонта основных
средств за счет двух источников. Следовательно, часть средств от
предпринимательской деятельности, которая ранее направлялась на
покрытие вышеуказанных расходов, направляется на другие цели, тем
самым экономя бюджет городского округа Комсомольска-на-Амуре.
Согласно Устава МАУ «Комсомольский-на-Амуре городской
архив», источниками формирования имущества и финансовых ресурсов
учреждения являются:
- бюджетные средства;
- собственные средства, получаемые от предпринимательской
деятельности;
- имущество, переданное учреждению собственником или
уполномоченным им органом;
- другие источники, не запрещенные законом.
Городской архив может оказывать на договорной основе населению,
учреждениям и организациям платные дополнительные услуги.
60
К предпринимательской деятельности учреждения относится:
- предоставление муниципальных услуг и выполнение работ в
области архивного дела;
- реализация и сдача в аренду основных средств учреждения с
разрешения учредителя;
- преподавательская деятельность (лекции о героях города).
Подведем общий итог финансового состояния МАУ
«Комсомольский-на-Амуре городской архив».
Основным источником финансирования являются субсидии на
выполнение государственного муниципального задания, выделяемые из
местного бюджета городского округа.
Доходы от оказания платных услуг заметно увеличились, тем самым
финансовые результаты учреждения в 2016 году показали резкий рост
более чем на 680 000 тыс. руб., по сравнению с 2015 годом.
Анализ имущественного положения показал, что в учреждении
заметно сократилась остаточная стоимость основных средств это связано с
большим списанием непригодного для использования имущества
учреждения.
В результате анализа расходов было выявлено значительное
сокращение расходов на коммунальные услуги и услуги/работы по
содержанию имущества. В общем расходы 2016 года снизились более,
чем на 40% по отношению к 2014 году, это говорит о рациональном
использовании денежных средств.
Хорошим показателем организации финансового учета и
эффективного планирования денежных средств учреждения является
отсутствие кредиторской задолженности.
В целом по учреждению МАУ «Комсомольский-на-Амуре городской
архив» можно сделать вывод о хорошо организованной системе
бухгалтерского учета, которая обеспечивает:
соблюдение требований законодательных и нормативных актов
61
при осуществлении финансово-хозяйственных операций;
исполнительскую дисциплину на всех уровнях управленческой
структуры;
своевременность, правильность и полноту оформления
бухгалтерских документов;
сохранность имущества учреждения;
точное планирование расходов учреждения (до 90%), так как
невозможно запланировать все расходы учреждения на год вперед с
точностью до 100 %.
3.2. Рекомендации по улучшению финансового состояния учреждения
Государство постепенно уменьшает свою долю финансирования
бюджетных учреждений, соответственно, возможность оказания платных
услуг населению становится все более действенным инструментом для
получения дополнительных доходов, чтобы поддерживать достойный
уровень материальной базы и заработной платы сотрудников
муниципального учреждения.
В МАУ «Комсомольский-на-Амуре городской архив» с 2016 года
активно ведется процесс сканирования и оцифровки архивных документов
для формирования единой электронной базы архивных фондов. Для этих
целей учреждению был передан в безвозмездное пользование специальный
планетарный сканер. Планируется создать электронный архив, который
значительно облегчит доступ к архивным фондам, сократит затраты на
ведение архива и выдачу документов из него, а также позволит ускорить
внутрипроизводственные процессы, в которых требуется доступ к
архивным фондам.
Рекомендации по улучшению финансового состояния МАУ
«Комсомольский-на-Амуре городской архив».