25
Объединяет вышеперечисленные активы то, что, появившись в фирме в
материально-вещественном виде, как итог определенных сделок, они
пребывают в таковой форме более 1 года. Показатель данной строки
создается как совокупность строк 1110,1150,1160 и будет равна: 2015г –
13836 ;2016г - 13595 ;2017г – 14064.
Нематериальные активы (код 1110). Согласно с пунктом 4 ПБУ 14/2007
нематериальные активы представляются собой объекты интеллектуальной
собственности. Этот показатель создается в виде разницы между дебетовым
сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05.
Таблица 2.2
Схема счетов 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация
нематериальных активов»
Из таблицы 2.2 видно, что на балансе компании ООО «Южный
Телеком» в 2015-2016 годах не имелось нематериальных активов, а в декабре
2017 года она совершила покупку программного обеспечения стоимостью
110 тысяч рублей, начисление амортизации не осуществлялось, в связи с
этим строки 1110 = 110.
Основные средства (код 1150). К числу основных средств принято
относить передаточные устройства, транспортные средства, а также рабочие
машины, аппаратуру и измерительно-регулирующее оборудование,
инструмент и хозяйственный инвентарь. Формирование данного показателя
происходит в виде дебетового сальдо счета 01 минус кредитовое сальдо счета
02.
26
Таблица 2.3
Схема счета 01 «Основные средства»
Из представленых данных в табл. 2.3 становится видно, что на конец
любого отчетного периода у предприятия ООО «Южный Телеком» на
балансе есть основные средства, на которые осуществляется начисление
амортизации, отображаемой на субсчете 02.1, то есть на основные средства
применяемы в базовом виде деятельности и сведения по строке 1150 будут
равняться: 2015г: 13 263-262=13 001;
2016г: 13 263-262=13 001;
2017г: 14 306-352=13 954.
Финасовые вложения в материальные ценности (код 1170). Данный
показатель создается в виде дебетового сальдо счета 03 минус кредитовое
сальдо счета 02.
Схема счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
Из данных схемы становится видно, что кроме объектов базовых
средств, в составе внеоборотных активов компании ООО «Южный Телеком»
также в 2015 и 2016 годах имеются финасовые вложения, которые были
сделаны в материальные ценности. В этом случае предприятие использует
27
такую аппаратуру, которая изначально приобреталась с целью временного
использования. Начисление амортизация по этому виду аппаратуры
осуществлялось на субсчет 02.2. Расчет данных по строке 1170 производился
следующим образом:
2015г: 903-68=835;
2017г: 648-54=594.
На конец 2017 года структура внеоборотных активов рассматриваемого
предприятия претерпела некоторых изменений. Были ликвидированы
объекты, которые являются финансовыми вложениями в материальные
ценности, что также видно из табл 2.4.
II. Оборотные активы (код 1200)
Данный раздел баланса представлен более детально для каждой
отдельно взятой группы оборотных средств. Основным их отличием от
внеоборотных активов является то, что они достаточно динамичны.
Оборотные активы представляют собой средства предприятия, которые на
протяжении нормально протекающего процесса производства или в период 1
года, должны снова превратиться в наличные средства.
К числу оборотных активов относятся такие объекты бухгалтерского
учета как запасы; налог на добавленную стоимость по ценностям, которые
были приобретены предприятием за отчетный период; дебиторская
задолженность; вложения денежных средств; - другие оборотные активы.
Создание показателя данной осуществляется в виде суммы строк
1210,1230,1250 и он будет равен:
2015г. – 8 472;
2016г – 8 860;
2017г – 8 467.
Под запасами (код 1210) принято понимать: сырье, материалы и какие-
либо иные аналогичные ценности, готовые изделия для реализации,
отгруженная продукция, издержки будущих периодов, иные виды запасов и
издержки. Другими словами приводится совокупный остаток запасов
28
(дебетовое сальдо счетов 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 без
учета кредитового сальдо счетов 14, 42)
Таблица 2.4
Схема счетов 10 «Материалы», 41 «Товары»
Счет
Наименование
Сальдо на конец года в тыс. руб.
На 31.12.2015г.
На 31.12.2016г.
На 31.12.2017г.
Дт
Кт
Дт
Кт
Дт
Кт
10
Материалы
3 600
3 898
2 836
41
Товары
2 305
1 899
1 625
Итого
5 905
5 797
4 461
В табл. 2.4 показанное дебетовое сальдо на конец любого отчетного
периода по сведениям бухучета компании ООО «Южный Телеком».
Учет материалов, которые нужны для выполнения тех или иных видов
работ, услуг, предоставляемых этим предприятием ведется согласно с
требованиями действующего законодательства.
Из этого вытекает, что заплнение строки 1210 осуществляется на
основании итоговых данных из таблицы, то есть:
2015г = 5905;
2016г = 5797;
2017г = 4461.
Дебиторская задолженность (строка 1230).
Появление дебиторской задолженности происходит лишь в том случае,
если услуга (или продукция) была продана, а денежные средства при этом
получены не были. Чаще всего покупатель не предоставляет письменного
подтверждения своей задолженности.
Исключением является только подпись при приёмке продукции на
товаросопроводительной документации.
Здесь показывается итог сложения дебетовых сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70,
71, 73, 75, 76 за минусом счета 63
29
Таблица 2.5
Схема счетов 62, 76 «Расчёты с покупателями, кредиторами»
Из представленных данных в табл. 2.5 становится очевидным, что на
конец любого отчетного периода по сведениям бухучета в компании ООО
«Южный Телеком» имеют место невыполненные денежные обязательства со
стороны покупателей товара, заказчиков. Однако есть акты сверки, которые
были подписаны при проведении инвентаризации, предоставляющие
гарантию по ликвидации данной задолженности.
Заполнение строки 1230 будет осуществляться следующим образом:
2015г = 294;
2016г = 449;
2017г = 2526.
Денежные средства и денежные эквиваленты (код 1250). В данной
строке отображается дебетовое сальдо таких счетов как 50,51,52,55, 57.
Таблица 2.6
Схема счета 51 «Расчетные счета»
Из данных представленных в табл. 2.6 становится очевидно, что на
конец отчетных периодов в компании ООО «Южный Телеком» все денежные
средства сохраняются на расчетных счетах предприятия. В этой фирме на
30
конец года стараются сдть всю наличность в банковскую организацию. В
связи с этим, строка 1250 будет равняться:
2015г – 2 273,
2016г - 2620,
2017г -1 480.
По 1 и 2 разделу актива баланса производится подсчет результатов,
которые в совокупности составят итог актива баланса (код 1600) =
стр.1110+1200, и будут равняться:
2015г = 13 836+8 472 = 22 308;
2016г = 13 595+8 866 = 22 461;
2017г = 14 064+8 467 = 22 531.
III. Капитал и резервы (код 1300). Совокупность всех приведенных
ниже строк данного раздела отображает величину личного капитала
предприятия:
2015г = 16 907,
2016г = 18 397,
2017г =19 157.
Этот раздел включает в себя данные о личных источниках средств,
которые сгруппированы в балансе по рабочему признаку: резервный капитал,
уставный капитал, переоценка необоротных активов, добавочный капитал,
нераспределенный доход.
Уставный капитал (код 1310). Он показывается совокупность средств,
которые выделены собственниками предприятия для осуществления
деятельности.
В соответствии с пунктом 67 Положения о ведении бухучета и
отчетности в бух. балансе отображается размер уставного капитала,
зарегистрированная в учредительной документации как сумма вкладов
учредителей (участников) предприятия. Кредитовое сальдо счета 80.
31
Таблица 2.7
По сведениям бухучета уставной капитал в компании ООО «Южный
Телеком» на в период с 2015года по 2017 год не изменялся, а строка 1310
равнялась 10.
Добавочный капитал организации (код 1350) – это часть ее
собственного капитала, выделенная в качестве объекта бухгалтерского учета
для отражения общей собственности всех участников организации. В то же
время он является самостоятельным показателем отчетности. Сальдо счета
83. Преимущественная доля собственного капитала принадлежит
добавочному.
Таблица 2.8
Схема счета 83
Из таблицы 2.8 становится видно, что в компании ООО «Южный
Телеком» на протяжении рассматриваемого периода величина его не
изменялась.
Нераспределенный доход, убыток (код 1370). Здесь отображается
величина чистого нераспределенного дохода (непокрытого убытка). Сальдо
счетов 84,99.
IV. Долгосрочные обязательства (код 1400) в компании ООО «Южный
Телеком» нет информаци для заполнения данного раздела.
32
V. Краткосрочные обязательство (код 1500)
В данном разделе пассива баланса отображаются статьи кредиторской
задолженности. Ее срок погашения составляет до 12 мес. после начала
отчетной даты: заемные денежные средства, кредиторская задолженность,
выручка будущих периодов, другие обязательства.
В бухгалтерском балансе сумма задолженности предприятия по
кредитам и займам отображается с учетом причитающихся к выплате
процентов на конец отчетной даты.
Появление краткосрочной кредиторской задолженности (код 1520)
происходит в том случае, если дата поступления услуг не схожа с датой их
фактической оплаты. В данной строке отображается совокупное кредитовое
сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
Как и в случае с дебиторской задолженностью в компании ООО
«Южный Телеком» есть акты сверки, которые подтверждают существующую
кредиторскую задолженность. Подписние этих актов производится во время
инвентаризации. Данные обязывают это предприятие ликвидировать данную
задолженность.
Таблица 2.9
Схема расчетных счетов
Из данных, представленных в таблице 2.9 становится видно, что на
конец любого отчетного периода по сведениям бухучета в компании ООО
«Южный Телеком» есть невыполненные денежные обязательства перед
33
поставщиками услуг, а также перед ИФНС. Отражение итоговых показателей
строки 1520 будет осуществляться в табл.2.9
2015г = 5401;
2016г = 4064;
2017г = 3374.
2.3. Анализ отчёта о финансово – хозяйственной деятельности
предприятия
В этом разделе нами будет рассмотрен отчет о финансовых итогах
предприятия и техника его составления.
Отчет о финансовых итогах предприятия считается одним из наиболее
сложных документов, так как показатели, вписываемые в него, не вытекают
автоматически из остатков по счетам бухучета.
Компания ООО «Южный Телеком» находится на специальном
налоговом режиме УСНО и обладает правом выбора осуществлять
заполнение полного отчета. Несколько вариантов формы приводятся в
Приложениях к Приказу Мининестерства Финансво России от 02 июля 2010
N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее - Приказ N
66н).
В отчете, который составляется по упрощенной форме, все показатели
укрупнены, что говорит о том, что в одной строке следует записывать сумму
нескольких показателей. Они в отчете по простой форме разносятся по
определенным строкам.
По нашему мнению, отчет по традиционной форме выступает более
информативным. Компания ООО «Южный Телеком» пользуется полной
формой.
Все показатели, которые используются при заполнении отчета о
финансовых итогах, не выступают остатками по счетам бухучета на конец
года. Во многих случаях в отчет следует вписывать дебетовый оборот по
34
определенному счету (или субсчету) либо совокупность оборотов по
нескольким счетам, которые не имеют остатка на конец года. В связи с этим
далее нами будет рассматриваться каждая строка отчета, поясняя, откуда
брать те или иные данные.
Таблица 2.10
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам за 2015, 2016, 2017гг.
Выручка (код 2110).
Размер дохода, который отображается в отчете, не будет совпадать с
той суммой выручки, что по результатам года была подсчитана в книге учета
прибыли и затрат, так как ведение книги учета, осуществляется только «по
оплате».
Единственный случай, когда фиксация выручки в бухучете
осуществляется не по дате отгрузки, а по факту осуществления оплаты, если