35
Рисунок 13. Организационная структура ООО «Агро-Продукт»
ООО «Агро-Продукт» имеет линейно-функциональную структуру
управления, предполагающую постепенное налаживание связей между
функциональными и основными подразделениями (рисунок 14).
Рисунок 14. Управленческая структура ООО «Агро-Продукт»
Предприятием руководит генеральный директор, в подчинение которого
находится главные специалисты, в том числе главный экономист, главный
ООО «Агро-Продукт»
Склад
Автопарк
Цех растениеводства
Цех механизации
Администрация
предприятия
Производственный цех
Генеральный
директор
Заведующий
складом
Главный
агроном
Инженер
Главный
бухгалтер
Главный
экономист
Начальник
производства
Заведующий
автопарком
бухгалтера
кассир
36
бухгалтер, начальник производства, инженер, заведующий складом, автопарком
и другие. Главному бухгалтеру подчиняются еще бухгалтер и кассир.
В своей работе генеральный директор ООО «Агро-Продукт»
руководствуется в первую очередь действующим законодательством и всеми
нормативно-правовыми актами, которые в той или иной мере регулируют его
деятельность в организации. Генеральный директор обладает специальными
профессиональными навыками и знаниями.
Генеральный директор обеспечивает и контролирует реализацию
основных целей и функций организации, заботится о налаживании выгодных
отношений с клиентами. Кроме того, в его обязанности входит контроль над
всеми отделами организации. Также он рассматривает поступающие претензии
и отвечает на иски. Он следит за работой всех сотрудников предприятия и
координирует их деятельность, следит за тем, чтобы поставленные задачи
выполнялись своевременно. Генеральный директор уполномочен запрашивать
у других руководителей и сотрудников необходимую для его работы
документацию, предлагать к рассмотрению руководства различного рода
предложения по совершенствованию работы предприятия, принимать решения
в рамках своих обязанностей. Руководитель несет ответственность в случае
неисполнения своих обязанностей, при нарушениях распорядка организации и
деловой этики, а также в ряде других случаев, предусмотренных его
должностной инструкцией.
Экономические условия и производственное направление определяют
размер хозяйства. Рассмотрим основные показатели, характеризующие
деятельность ООО «Агро-Продукт» (таблица 1).
Денежная выручка в 2018 году составила 300965 тыс. руб., что на 63111
тыс. руб. или на 26,5%, больше по сравнению с 2016 годом. В 2017 году в
сравнении с 2016 годом выручка увеличилась на 60,3%. Увеличение данного
показателя свидетельствует о росте объема производства в организации.
37
Таблица 1
Основные показатели деятельности ООО «Агро-Продукт» за 2016 –
2018 гг.
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2016 – 2017 гг.
2016 – 2018 гг.
Отклонение
+/
-, тыс.
руб.
Отношение,
%
Отклонение
+/
-, тыс.
руб.
Отношение,
%
Денежная выручка,
тыс. руб.
237854
381222
300965
143368
160,3
63111
126,5
Себестоимость
продаж, тыс. руб.
166686
296216
262724
129530
177,7
96038
157,6
Затраты на рубль
проданной
продукции, коп.
0,70
0,78
0,87
0,08
110,9
0,17
124,6
Прибыль (убыток) от
продаж, тыс. руб.
71168
85006
38241
13838
119,4
-32927
53,7
Среднегодовая
стоимость основных
средств, тыс. руб.
135463
201125
299607
65662
148,5
164144
221,2
в т. ч. основной
деятельности
108370
160900
239685
52530
148,5
131315
221,2
Фондоотдача, руб.
1,76
1,90
1,00
0,14
107,9
-0,75
57,2
Среднегодовая
стоимость оборотных
средств, тыс. руб.
244804
265805
249147
21001
108,6
4343
101,8
Среднегодовое
количество
работников, чел.
102
104
106
2
102,0
4
103,9
Среднегодовая
выработка на 1-ого
работника, тыс. руб.
2332
3666
2839
1334
157,2
507
121,8
Рентабельность
продаж, %
29,9
22,3
12,7
-7,6
-17,2
Так как в ООО «Агро-Продукт» в целом за 3 года произошло увеличение
объемов производства, о чем свидетельствует рост денежной выручки, то
себестоимость продукции аналогично имела тенденцию к росту и в 2018 году в
сравнении с 2016 годом увеличилась на 96038 тыс. руб. или на 57,6%, и в 2017
году по отношению в 2016 году на 129530 руб. или на 77,7%.
Тенденция роста денежной выручки от продаж не превышает тенденцию
роста себестоимости продаж в 2018 году по отношению к 2016 году, об этом
38
свидетельствует снижение размера прибыли ООО «Агро-Продукт» на 32927
тыс. руб. или на 46,3%.
Рентабельность ООО «Агро-Продукт» в 2018 году составила 12,7%,
следовательно организация на 1 рубль совокупных затрат получила почти 13
копеек прибыли.
Среднегодовая стоимость основных средств за анализируемый период
выросла, и в 2018 году составила 299607 тыс. руб. Увеличение среднегодовой
стоимости основных средств ООО «Агро-Продукт» связано с тем, что в
процессе производственной деятельности основные средства организации
обновляются. Для замены изношенных основных средств организация
накапливает необходимые средства, использует возможность получения
долгосрочных кредитов и займов и направляет капитальные вложения на
реконструкцию основных средств, а также на приобретение новых объектов
основных средств. В связи с увеличением среднегодовой стоимости основных
средств более чем в 2,2 раза, показатель фондоотдачи в 2018 году в сравнении с
2016 годом сократился более чем в 42,8%.
Среднегодовая стоимость оборотных средств в 2018 году составила
249147 тыс. руб., что больше аналогичного показателя 2016 года на 4343 тыс.
руб. или на 1,8%. Увеличение стоимости оборотных средств связано с
увеличением количества денежных средств в кассе, на банковских счетах,
величины товарных запасов.
Что касается среднегодовой численности работников, то она к 2018 году
увеличилась на 4 чел., по сравнению с 2016 годом, а среднегодовая выработка
на 1-ого работника в 2018 году составила – 2839 тыс. руб.
Темпы роста объема продаж производимой продукции, повышение его
качества непосредственно влияют на величину денежной выручки,
себестоимости, прибыли и рентабельности организации в целом.
Таким образом, за исследуемый период финансовое состояние ООО
«Агро-Продукт» имеет тенденцию к улучшению, поскольку для улучшения
своей деятельности предприятие ставит перед собой цели по отслеживанию
39
негативных тенденций в развитии предприятия и их устранению, а также
эффективному управлению ресурсами.
2.2 Анализ динамики состава и стpуктуpы активов и источников их
фоpмиpования
С целью изучения состава имущества и динамики его стоимости, а также
структуры имущества предприятия на основе актива бухгалтерского баланса
предприятия составляем аналитическую таблицу 2, характеризующую состав,
динамику и структуру имущества предприятия.
Таблица 2
Состав, динамика и структура имущества ООО «Агро-Продукт» за
2017 – 2018 гг.
Наименование
показателя
Сумма, тыс. руб.
Темп
прироста,
% (+/-)
Удельный вес в
имуществе
предприятия
2017
г.
2018
г.
изменение
за период
(+/
-)
2017
г.
2018
г.
изменение
за период
(+/
-)
1
2
3
4
5
6
7
8
1.Имущество
предприятия, в
том числе:
527034
570472
43438
8,2
100,0
100,0
0,0
2.Внеоборотные
активы, из них:
251778
347435
95657
38,0
47,8
60,9
13,1
Основные
средства
251778
347435
95657
38,0
47,8
60,9
13,1
3.Оборотные
активы, из них:
275256
223037
-52219
-19,0
52,2
39,1
-13,1
Запасы
223853
186075
-37778
-16,9
42,5
32,6
-9,9
Дебиторская
задолженность
18166
14116
-4050
-22,3
3,4
2,5
-0,9
Финансовые
вложения (за
исключением
денежных
эквивалентов)
7106
6720
-386
-5,4
1,3
1,2
-0,2
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
26131
16126
-10005
-38,3
5,0
2,8
-2,1
40
Общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный
период на 163648 тыс. руб., или на 40,2%.
Более наглядно состав и динамика имущества ООО «Агро-Продукт» за
2016 – 2018 гг. в денежном выражении приведена на рисунке 15.
150471
234458
18650
3245
347435
186075
14116
6720
16126
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
350000
400000
Основные
средства
Запасы Дебит.
задолж.
Фин.
вложения
Ден. ср-ва и
ден. экв-ты
2017 г.
2018 г.
Рисунок 15. Состав и динамика имущества ООО «Агро-Продукт» за
2016 – 2018 гг. в денежном выражении, тыс. руб.
На начало отчетного периода в составе имущества оборотные средства
составляли 275256 тыс. руб. За отчетный период они сократились на 52219 тыс.
руб., или на 19%, их доля в стоимости активов снизилась на 13,1% и составила
на конец года 39,1%. Это произошло за счет снижения всех статей баланса
данного раздела, а именно: запасов (-16,9%), денежных средств (-38,3%),
дебиторской задолженности (-22,3%) и финансовых вложений (-5,4%).
Внеоборотные активы за отчетный период увеличились на 95657 тыс.
руб. или на 38%, а их удельный вес вырос на 13,1%, только за счет роста
основных средств на 38% тыс. руб. при одновременном увеличении их
удельного веса на 13,1% в общей стоимости активов предприятия. Снижение
основных средств может означать как их продажу, так и начисление
амортизации, т.е. физическое устаревание основных производственных фондов.
41
В конце отчетного периода доля внеоборотных активов в структуре
совокупных активов увеличилась на 13,1%, следовательно, доля оборотных
активов снизилась также на 13,1%.
Наибольший удельный вес в оборотных активах занимают краткосрочные
запасы. По сравнению с началом года фактические запасы в целом снизились
на 37778 тыс. руб. или на 16,9%. В нашем случае снижение запасов означает:
уменьшение затрат в незавершенном производстве, что может
говорить о том, что какой-то вид выпускаемой продукции не востребован на
рынке, его сбыт затруднителен;
уменьшение готовой продукции и товаров для перепродажи, что
может означать увеличение продаж готовой продукции, что говорит об
увеличении деловой активности предприятия;
снижение расходов будущих периодов, это может означать, что
длившееся расширение предприятия завершено и введено в эксплуатацию.
С другой стороны, удельный вес запасов в общей стоимости активов
снизился на 9,9%. Снижение доли запасов в структуре активов означает
эффективное управление запасами и увеличение их оборачиваемости. А это все
и есть явный признак повышения деловой активности.
Дебиторская задолженность сократилась с 18166 тыс. руб. до 14116 тыс.
руб., т.е. на 4050 тыс. руб. или на 22,3%, а ее удельный вес – на 0,9% (с 3,4% до
2,5%). Это может говорить эффективной кредитной политики компании по
отношению к своим покупателям, или об снижении объема продаж и др.
Снижение дебиторской задолженности за отчетный период говорит об
улучшении финансового состояния компании, так как такая тенденция
свидетельствует о независимости организации от финансового состояния ее
партнеров.
В отчетном периоде отмечается отток финансовых вложений. На их долю
на начало года приходилось 1,3%, а на конец 1,2% имущества предприятия, т.е.
удельный вес их сократился на 0,2%, а их стоимость снизилась на 386 тыс. руб.
(с 7106 тыс. руб. до 6720 тыс. руб.) Это свидетельствует о том, что предприятие
42
не имело возможности вложить свободные денежные средства в данный вид
оборотных активов.
Денежные средства организации также имеют достаточный удельный вес
в оборотных активах, их общая сумма снизилась на 10005 тыс. руб. или на
38,3%, а также наблюдается снижение их удельного веса в структуре
имущества предприятия на 2,1%. Это может быть связано с выплатой
задолженности перед персоналом организации, задолженности по налогам и
сборам. Уменьшение остатка свободных денежных средств приводит к росту
потребности в кредите. При этом уменьшение денежной наличности в кассе и
на счетах предприятия дает возможность уберечь временно свободные
денежные средства от потери реальной стоимости в результате инфляции,
снижение стоимости денежных средств также свидетельствует об ускорении
оборачиваемости капитала.
Таким образом, в имуществе предприятия наибольшую долю имеют
внеоборотные активы, это означает, что предприятие не является
материалоемким. В составе внеоборотных активов имеются только основные
средства, величина и доля которых в имуществе предприятия за отчетный
период растет. Величина и удельный вес оборотных активов за отчетный год
сократились за счет снижения всех, включенных в данную группу, статей
баланса. Все эти показатели характеризуют деятельность предприятия как не
достаточно эффективную.
С целью оценки капитала, вложенного в имущество компании, а также
изменения динамики структуры капитала необходимо составить аналитическую
таблицу 3, характеризующую состав, динамику и структуру капитала,
вложенного в имущество предприятия.
43
Таблица 3
Состав, динамика и структура капитала, вложенного в имущество
ООО «Агро-Продукт» за 2017 – 2018 гг.
Наименование
показателя
Сумма, тыс. руб.
Темп
прироста,
% (+/-)
Удельный вес в
имуществе
предприятия
2017
г.
2018
г.
изменение за
период (+/
-)
2017
г.
2018
г.
изменение за
период (+/
-)
1.Источники
капитала
предприятия, в том
числе:
527034
570472
43438
8,2
100,0
100,0
-
2.Собственный
капитал, из них:
466540
496591
30051
6,4
88,5
87,0
-1,5
Уставный капитал
(складочный
капитал, уставный
фонд, вклады
товарищей)
70
70
-
-
-
-
-
Добавочный капитал
(без переоценки)
1041
1041
-
-
0,2
0,2
-
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
465429
495480
30051
6,5
88,3
86,9
-1,5
3.Заемный капитал,
из них:
60494
73881
13387
22,1
11,5
13,0
1,5
3.1.Долгосрочные
заемные средства:
4455
22345
17890
401,6
0,8
3,9
3,1
Заемные средства
4455
19607
15152
340,1
0,8
3,4
2,6
Оценочные
обязательства
-
2738
2738
-
-
0,5
0,5
3.2.Краткосрочные
заемные средства:
56039
51536
-4503
-8,0
10,6
9,0
-1,6
Заемные средства
6000
3000
-3000
-50,0
1,1
0,5
-0,6
Кредиторская
задолженность
50039
48536
-1503
-3,0
9,5
8,5
-1,0
Стоимость имущества предприятия за отчетный период возросла на
43438 тыс. руб., или на 8,2% обусловлено увеличением собственного капитала
на 30051 тыс. руб. (на 6,4%) и заемного капитала на 13387 тыс. руб. (на 22,1%).
Состав и динамика капитала, вложенного в имущество ООО «Агро-
Продукт» за 2017 – 2018 гг. представлены на рисунке 16.
44
Рисунок 16. Состав и динамика капитала, вложенного в имущество
ООО «Агро-Продукт» за 2017 – 2018 гг., тыс. руб.
Анализ динамики составляющих собственного капитала показал, что
уставный и добавочный капитал в отчетном году сохранены, резервный
капитал равен нулю, а рост финансовых ресурсов по сравнению с началом года
произошел за счет увеличения величины нераспределенной прибыли.
В составе заемного капитала увеличились долгосрочные заемные
средства и оценочные обязательства.
Главным источником формирования собственного капитала является
нераспределенная прибыль, поскольку уставный капитал составляет 70 тыс.
руб., а добавочный капитал – 1041 тыс. руб., и их изменения за текущий год не
наблюдались. Увеличение нераспределенной прибыли на 30051 тыс. руб. или
6,5% свидетельствует об увеличении деловой активности предприятия,
усилении его финансовой устойчивости.
Долгосрочные заемные средства у предприятия состоят из заемных
средств и оценочных обязательств, которые в общей структуре баланса по
итогам 2018 года составляют 3,4% и 0,5%.
Краткосрочные заемные средства формируются только за счет заемных
средств и кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность за