6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………………..
7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В
СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ …………………………...
10
1.1. Экономическая сущность, состав и значение бухгалтерской отчетности
организации ……………………………………………………………………..
10
1.2. Общие требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности и
формированию ее показателей …………………………………………………
14
1.3. Характеристика основных форм бухгалтерской отчетности
организации ……………………………………………………………………...
19
1.4. Методики анализа бухгалтерской отчетности организации ……………..
23
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО
«АККОРД» ……………………………………………………………………...
30
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Аккорд»
30
2.2. Анализ активов организации и источников их формирования ………….
36
2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности ……………………………..
40
2.4. Анализ деловой активности и рентабельности …………………………...
47
2.5. Анализ капитала …………………………………………………………….
53
ГЛАВА 3. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ООО «АККОРД» ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТИ ………………………………………………………………..
55
3.1. Предложения по улучшению финансового состояния …………………..
55
3.2. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий….
65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………
70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………
73
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………….......
77
7
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерская отчетность служит одним из важнейших источников
информации об условиях и результатах деятельности организации, доступных
различным группам пользователей. Однако в полной мере выполнять эту
функцию она может лишь в том случае, если отвечает основным качественным
характеристикам: достоверности, полноте, существенности, нейтральности.
Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных,
характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности
предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и
других видов учета.
Отчетность используется для текущего руководства деятельностью
организаций, ее данные необходимы для анализа производственно-финансовой
деятельности. С ее помощью выявляют причины отклонений от заданных
параметров, вскрывают неиспользованные резервы производства. Органы
статистики широко используют годовые отчеты многих предприятий для
различных разработок, которые позволяют определить направление и уровень
развития производства.
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе
экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и
представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами
хозяйствования. Методологически и организационно отчетность является
неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает
завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое
единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и
учетными регистрами.
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки
эффективности деятельности организации, а также внутренними
пользователями для экономического анализа в самой организации. Данные
отчетности используются внешними пользователями для оценки и
8
эффективности деятельности предприятия, а также для экономического анализа
в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного
руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для
последующего планирования.
Для уверенности в правильности показателей бухгалтерской отчетности
и для того чтобы исключить претензии работников налоговых органов, которые
могут возникнуть в процессе проверки деятельности предприятия за отчетный
год, необходимо учитывать основные требования, предъявляемые к
составлению бухгалтерских отчетов.
Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым
элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим
этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство
формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными
регистрами.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что в условиях развития
рыночной экономики бухгалтерская отчетность представляет собой важнейший
элемент информационной системы, выступающий средством внешней
коммуникации, служащий основой оценки финансового потенциала
организации, эффективности использования финансовых ресурсов организации
и её деятельности, является основой планирования, прогнозирования и имеет
первостепенное значение в принятии управленческих решений. В связи с этим,
бухгалтерская отчётность должна быть достоверной.
Целью настоящей работы является разработка мероприятий по
улучшению финансового состояния организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
– исследовать теоретические аспекты формирования и использования
бухгалтерской отчетности в системе управления организацией;
– дать организационно-экономическую характеристику ООО «Аккорд»;
– провести анализ финансового состояния организации по данным
9
бухгалтерской отчетности ООО «Аккорд»;
– разработать предложения по улучшению финансового состояния
организации.
Объектом исследования является ООО «Аккорд».
Предметом исследования является финансовое состояние ООО «Аккорд».
Для достижения поставленных задач использовались следующие методы
исследования: сравнение, анализ, синтез, индукция, дедукция.
Работа состоит из введения, 3 глав, заключения, список литературы и
приложения.
Во введении обосновывается: цель, задачи, объект, предмет и
методология исследования.
В первой главе данной работы рассмотрены теоретические аспекты
бухгалтерской отчетности предприятия, экономическая сущность, состав и
значение бухгалтерской отчетности организации, общие требования,
предъявляемые к бухгалтерской отчетности и формированию ее показателей,
характеристика основных форм бухгалтерской отчетности организации,
методики анализа бухгалтерской отчетности организации.
Во второй главе представлена организационно-экономическая
характеристика ООО «Аккорд», проведен анализ финансового состояния
организации по данным бухгалтерской отчетности ООО «Аккорд».
В третьей главе предложены мероприятия по улучшению финансового
состояния ООО «Аккорд».
В заключении даются выводы и предложения.
Теоретической и методологической базой данной работы послужили
труды российских и зарубежных авторов в области экономики, финансового
анализа, материалы периодических изданий и сети Интернет.
Практическая значимость исследования заключается в разработке
мероприятий по совершенствованию показателей отчетности предприятия и
оценке эффективности предложенных мероприятий.
10
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ И
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В
СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
1.1. Экономическая сущность, состав и значение бухгалтерской отчетности
организации
Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это информация о финансовом
положении экономического субъекта на отчетную дату, а также финансовом
результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период,
систематизированная в соответствии с требованиями, установленными
Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
К основным задачам отчетности относятся:
– составление отчетности всеми хозяйствующими субъектами разных
организационно-правовых форм и видов деятельности;
– раскрытие в отчетности альтернативных способов и методов ведения
бухгалтерского учета, принятых в учетной политике и влияющих на
финансовое состояние организации;
– соблюдение субъектами при составлении отчетности базовых
принципов и правил бухгалтерского учета с целью получения достоверной
итоговой информации;
– соответствие международно-признанным принципам бухгалтерской
отчетности, особенно той, которая представляет интерес для зарубежных
инвесторов.
1
В условиях рыночных отношений бухгалтерская отчетность служит, как
интересам организации, представляющей итоговую информацию о результатах
своей деятельности, так и интересам всех заинтересованных пользователей этой
информации (инвесторов, банков, кредиторов, фискальных органов и т.д.).
2
Бухгалтерская отчетность ‒ единая система данных об имущественном
1
Холкин А.В., Беспятых А.В. Пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности: понятие, анализ состава и
классификации // Вопросы новой экономики. – 2014. – № 4 (32). – С. 33.
2
Желудкова Н.С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: информационное обеспечение и ее аналитические
возможности // Аллея науки. – 2018. – Т. 1. – № 5 (21). – С. 572.
11
и финансовом положении организации на определенную дату и о финансовых
данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Цель бухгалтерской отчетности состоит в обобщении учетных данных за
определенное время и представлении их в наглядной форме заинтересованным
пользователям.
3
Бухгалтерская отчетность согласно действующему законодательству
составляется предприятиями, организациями и учреждениями, ведущими
бухгалтерский учет.
Отчетность является одним из элементов метода бухгалтерского учета и
входит в понятие бухгалтерский учет. Следовательно, как заключительный
элемент метода, бухгалтерская отчетность основывается и вытекает из данных
бухгалтерского учета. Поэтому любые изменения в состав отчетности вносятся
при условии, что данная информация или показатели уже имеются в учете в
готовом виде или получаются после внесения определенных изменений в эту
систему учета.
Сущность отчетности, как заключительного элемента метода, сводится к
обобщению данных текущего учета хозяйственной деятельности в системе
счетов, получению на них дебетовых и кредитовых оборотов, выведению
конечных сальдо и представлению этих показателей в виде баланса и других
форм, удобных для обозрения и восприятия руководителем, собственником или
любым другим пользователем.
4
Бухгалтерская отчетность содержит сведения о состоянии имущества
организации и источников его формирования на отчетную дату, а также о
результатах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основе данных
бухгалтерского учета, собранных на синтетических и аналитических счетах.
Это обеспечивает ее повышенную достоверность, т.к. формирование
информации на счетах осуществляется с использованием таких способов
3
Имежбаева Р.Р., Лялин Д.В. Бухгалтерская отчетность // Молодежь и наука. – 2016. – № 5. – С. 188.
4
Шишова Л.И., Хритова А.П. Бухгалтерская отчетность в системе информационного обеспечения анализа
финансового состояния организации // Наука и образование: новое время. 2018. № 2 (25). С. 162.
12
первичного бухгалтерского наблюдения, как документирование, двойная
запись и инвентаризация.
Отличительная черта бухгалтерской (финансовой) отчетности - наличие
взаимосвязи показателей, отраженных в разных формах, с показателями
бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс составляет основу
бухгалтерской (финансовой) отчетности. Другие отчеты предназначены
пояснять и дополнять его данные. Отдельные отчеты, не связанные с
бухгалтерским балансом, не обладают характерными чертами бухгалтерской
отчетности и являются оперативными, статистическими или налоговыми
отчетами.
5
Пользователь бухгалтерской отчетности согласно п.4 ПБУ 4/99
«Бухгалтерская отчетность организации» – юридическое или физическое лицо,
заинтересованное в информации об организации. Множество лиц, которым для
осуществления управленческой деятельности необходима бухгалтерская
информация, могут быть условно разделены на две основные группы -
внутренние и внешние. Внешние пользователи, в свою очередь, могут
классифицироваться как заинтересованные либо незаинтересованные.
6
К внутренним пользователям относятся физические лица, сотрудники
предприятия, которые осуществляют свою деятельность в рамках данного
экономического субъекта и принимают решения на основе информации о
деятельности данного предприятия. К ним, в частности относятся
администрация, менеджеры (по различным направлениям деятельности и
различным проектам), сотрудники и т.д.
Внешние пользователи – это физические и юридические лица,
обособленные по отношению к данному предприятию, но в своей деятельности
применяющие информацию о данном предприятии. Внешние пользователи,
принимаемые решения которых зависят от показателей деятельности
предприятия, называются заинтересованными лицами.
5
Чеботарева О.С. Понятие и виды бухгалтерской отчетности в отечественной практике // Проблемы науки. –
2018. – № 6 (30). – С. 49.
6
Томина Н.М., Чурикова М.В. Бухгалтерская отчетность и ее роль в управлении предприятием // Аллея науки.
– 2018. – Т. 1. – № 6 (22). – С. 403.
13
К таким пользователям могут быть отнесены учредители, собственники,
кредиторы и т.д. Внешние пользователи, принимаемые решения которых не
зависят от показателей деятельности предприятия, называются
незаинтересованными.
Внешние пользователи бухгалтерской отчетности имеют деловые
отношения не с одной, а с несколькими организациями. При этом они
принимают решения о взаимодействии с ними на основе сопоставления данных
по таким организациям.
В соответствии с Законом о бухгалтерском учете и отчетности
организации представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность:
– собственникам (участникам, учредителям) согласно уставу
(положению) организации;
– органам государственной налоговой инспекции по месту своей
регистрации;
– другим государственным органам, на которые возложена проверка
отдельных сторон деятельности организации и для которых предусмотрено
получение соответствующей отчетности;
– другим лицам в случаях, предусмотренных законодательством
республики и договорами организации. Кроме того, организации, находящиеся
полностью или частично в государственной собственности, представляют
квартальную и годовую отчетность органам, уполномоченным управлять
государственным имуществом.
7
Каждый из пользователей информации, содержащейся в финансовой
отчетности, преследует свои цели. Например, сама организация, составившая
отчетность, использует отчетные данные для контроля за выполнением
показателей производственных и финансовых планов, определение
возможностей повышения эффективности использования ресурсов, выявления
недостатков в работе, разработки текущих и перспективных планов (бизнес-
7
Демихов В.Ю., Голубева Е.В. Значение бухгалтерской отчетности на предприятии и ее виды // Журнал
научных публикаций аспирантов и докторантов. – 2017. – № 3 (129). – С. 29.
14
планов) деятельности организации.
Учредители, акционеры, инвесторы, поставщики и другие юридические
и физические лица используют отчетную информацию при принятии решений
об установлении хозяйственных связей с организацией, вложением средств в ее
активы, размещением заказов и т.п.
8
Государственные органы финансового контроля используют отчетность
организаций для установления правильности исчисления и уплаты налогов и
сборов, предусмотренных действующим законодательством.
Производственные объединения, концерны, министерства, ведомства на
основании полученных от организаций отчетов формируют сводные данные по
основным показателям их деятельности, составляют текущие и перспективные
планы, анализируют внутренние резервы роста прибыли и рентабельности
производства. Органы государственной статистики используют отчеты
организаций для получения обобщенных данных по народному хозяйству в
целом.
9
Таким образом, бухгалтерская финансовая отчетность основной
источник информации, грамотная интерпретация которого позволяет узнать о
финансовом положении организации, о направлениях роста, а также отражает
всю финансово-хозяйственную деятельность предприятия.
1.2. Общие требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности и
формированию ее показателей
Основным Положением, раскрывающим содержание бухгалтерской
отчетности и требования, предъявляемые к ней, является ПБУ 4/99
«Бухгалтерская отчетность организации». В нем достаточно четко представлен
понятийный аппарат бухгалтерской отчетности, отчетного периода, отчетной
даты и пользователей бухгалтерской отчетности. ПБУ 4/99 также определяет
8
Меделяева З.П., Трунова Е.Б. Бухгалтерская управленческая отчетность, ее содержание и формы
представления // Вестник Воронежского государственного аграрного университета. – 2015. – № 2 (45). – С. 101.
9
Габибова К.А., Камилова Р.Ш. Бухгалтерская финансовая отчетность организации как информационный
источник для анализа финансового состояния // Актуальные вопросы современной экономики. – 2018. – № 4. –
С. 52.
15
состав и перечень базовых показателей соответствующих форм бухгалтерской
отчетности и правила оценки ее статей.
ПБУ 4/99 применяется Минфином РФ при установлении:
‒ типовых форм бухгалтерской отчетности;
‒ упрощенного порядка формирования бухгалтерской от четности;
‒ особенностей формирования сводной бухгалтерской от четности;
‒ особенностей формирования отчетности в случаях реорганизации или
ликвидации организации;
‒ особенностей формирования отчетности страховыми организациями,
негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками
рынка ценных бумаг и иными организациями сферы финансового
посредничества;
‒ порядка публикаций бухгалтерской отчетности.
10
Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о
финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности
и изменениях в ее финансовом положении исходя из правил, установленных
нормативными актами по бухгалтерскому учету.
Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности:
‒ полнота и достоверность;
‒ осмотрительность;
‒ существенность;
‒ целостность;
‒ нейтральность;
‒ сопоставимость;
‒ последовательность представления информации;
‒ отчетный период;
‒ оформление;
‒ денежное измерение.
11
10
Сорокина В.А. Бухгалтерская отчетность // Academy. – 2018. – № 1 (28). – С. 47.
11
Даринская В.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: проблемы и перспективы // Фундаментальные и
прикладные исследования кооперативного сектора экономики. – 2017. – № 2. – С. 45.