61
сверхнормативных остатков запасов;
2) кредиторская задолженность увеличится на 537 тыс. руб. за счет
налога на прибыль и НДС;
3) нераспределенная прибыль увеличится на 369 тыс. руб. за счет
получения чистой прибыли;
4) поступление выручки от реализации продукции увеличит денежные
средства на расчетном счете.
Эффективное управление запасами позволит предприятию обеспечить
бесперебойный процесс производства и реализации продукции при
минимизации текущих затрат по обслуживанию запасов.
Рассмотрим второе мероприятие по управлению дебиторской
задолженностью.
Для успешного управления просроченной дебиторской задолженностью
необходимо регламентировать процесс внутренними документами и создать
для персонала ООО «Аккорд» условия, позволяющие следовать данному
регламенту. Должен быть формализован подход к работе с каждым клиентом,
налажен документооборот, назначены ответственные и утверждены их права и
обязанности, а также полномочия для решения нетипичных проблем.
Уровень дебиторской задолженности ООО «Аккорд» определяется
многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности
рынка данными товарами, принятая на предприятии система расчетов и др.
Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде всего контроль
за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в
динамике рассматривается как положительная тенденция.
За три года произошло увеличение суммы дебиторской задолженности,
ее доля в общем объеме имущества предприятия выросла и за 2017г. составила
52,2%.
Предлагается внедрение факторинговых операций с целью снижения
дебиторской задолженности.
Факторинг включает в себя инкассирование дебиторской задолженности
62
клиента (получение средств по платежным документам), кредитование и
гарантию от кредитных и валютных рисков.
Предприятие переуступает свою дебиторскую задолженность
факторинговой компании. Та, в свою очередь, финансирует от 70 до 90%
каждой поставки товара, как только получает документы, подтверждающие
факт отгрузки. Полученные средства можно тут же вновь ввести в оборот.
После того как деньги от дебиторов пришли, факторинговая компания
перечисляет предприятию остаток долга за вычетом своей комиссии.
Для определения величины дебиторской задолженности, необходимой к
погашению, рассчитаем реальную величину дебиторской задолженности
исследуемого предприятия. Расчет представлен в таблице 28.
Таблица 28
Расчет суммы безнадежных долгов предприятия ООО «Аккорд»
Классификация
дебиторов по
срокам
возникновения
дебиторской
задолженности
Сумма
дебиторской
задолжен
ности
Вероятность
Безнадеж
ных
долгов
Сумма
Безнадеж
ных
долгов
Реальная
величина
задолжен
ности
0-30
7 470
0,04
299
7 171
31-60
2 890
0,05
145
2 746
61-180
1 355
0,32
434
921
181-360
212
0,40
85
127
Итого
11 927
962
10 965
По данным таблицы 28 видно, что ООО «Аккорд» не получит 962 тыс.
руб. или 8,1% от общей суммы дебиторской задолженности.
В целях минимизации суммы дебиторской задолженности ООО
«Аккорд» предлагается заключить договор с АО «Сбербанк Факторинг».
Договор с АО «Сбербанк Факторинг» будет заключен на сумму 962 тыс. руб. -
сумму безнадежной дебиторской задолженности.
Общий процент вознаграждения за данные услуги в АО «Сбербанк
Факторинг» составляет 12% от уступаемой по факторингу суммы дебиторской
задолженности, из которых 10% - это проценты за пользование факторинговым
кредитом и 2% - это процент комиссионного вознаграждения.
63
Рассчитаем сумму вознаграждения Сбербанк Факторинг за проведение
факторинговой операции, которая вычисляется по ставке 12% от уступаемой по
факторингу дебиторской задолженности (ДЗ):
S^ = 12% * ДЗ = 962 * 0,12 = 115 тыс. руб.
В результате проведения факторинговой операции на расчетный счет
ООО «Аккорд» поступят денежные средства в размере 847 тыс. руб.
После проведения факторинга дебиторская задолженность будет
составлять:
ДЗф = ДЗ - ДЗ =11 927 – 962 =10 965 тыс. руб.,
а денежные средства:
ДСф = ДС + Д = 493 + 962 – 115 = 1 340 тыс. руб.
Прогнозный баланс по мероприятию представлен в таблице 29.
Таблица 29
Прогнозный баланс по мероприятию
Показатель
Значение, тыс. руб.
Изменение
(+,-)
На
31.12.17
Прогнозный
год
Внеоборотные активы – всего
В том числе
4 319
4 319
0
- Основные средства
4 319
4 319
0
Оборотные активы - всего
В том числе:
18 551
18 436
-115
- Запасы
6 131
6 131
0
- Дебиторская задолженность
11 927
10 965
-962
- Денежные средства
493
1 340
847
Баланс
22 870
22 755
-115
Капитал и резервы - всего
В том числе:
21 289
21 197
-92
- Уставный капитал
12
12
0
- Нераспределенная прибыль
21 277
21 185
-92
Краткосрочные обязательства - всего
В том числе:
1 581
1 558
-23
- Кредиторская задолженность
1 581
1 558
-23
Баланс
22 870
22 755
-115
При составлении прогнозного баланса изменяются следующие статьи:
1) дебиторская задолженность уменьшиться на 962 тыс. руб. за счет
применения факторинговых операций;
2) на расчетный счет поступят денежные средства в размере 962 тыс.
64
руб., из которых необходимо оплатить услуги факторинговой организации.
Остаток денежных средств на расчетном счете составит 847 тыс. руб.;
3) нераспределенная прибыль уменьшится на 92 тыс. руб.;
4) кредиторская задолженность уменьшится на 23 тыс. руб. за счет
уменьшения задолженности по налогу на прибыль.
Расходы на проведение факторинговой операции (в размере 115 тыс.
руб.) будут отнесены в прочие расходы предприятия.
Прогнозный отчет о финансовых результатах по мероприятию
представлен в таблице 30.
Таблица 30
Прогнозный отчет о финансовых результатах
по мероприятию
Показатель
Значение, тыс. руб.
Изменение
(+,-)
На
31.12.17
Прогнозный
год
Выручка
40 166
40 166
0
Себестоимость
35 626
35 626
0
Валовая прибыль
4 540
4 540
0
Прибыль от продаж
4 540
4 540
0
Прочие доходы
1 044
1 044
0
Прочие расходы
721
836
115
Прибыль до налогообложения
4 863
4 748
-115
Налог на прибыль
373
350
-23
Прочее
33
33
0
Чистая прибыль
4 457
4 365
-92
По данным таблицы 30 можно сделать вывод, что прочие расходы
увеличатся на 115 тыс. руб. и составят 836 тыс. руб. Прибыль до
налогообложения уменьшиться на 115 тыс. руб. Налог на прибыль по данному
мероприятию уменьшиться на 23 тыс. руб. Убыток по мероприятию составит
92 тыс. руб.
Таким образом, получение такой услуги наиболее полно отвечает
потребностям предприятия, так как позволяет им посредством факторинга
превратить продажу с отсрочкой платежа в продажу с немедленной оплатой и
таким образом ускорить движение своего капитала.
Можно выделить главные экономические достоинства факторинга, как
особой формы кредитования:
65
- увеличение ликвидности, рентабельности и прибыли;
- превращение дебиторской задолженности в наличные деньги;
- возможность расширения объемов оборота;
- экономия собственного капитала;
- уменьшение рисков неплатежей.
- эффективное средство управления средствами предприятия.
Таким образом, основным преимуществом предварительной оплаты
является то, что ее размер представляет собой фиксированный процент от
суммы долговых требований. Поставщик автоматически получает больше
средств при увеличении объема своих продаж. В этих условиях факторинг
становится универсальной системой финансового обслуживания клиентов.
Предложенные мероприятия, а именно мероприятие по снижению
сверхнормативных остатков запасов, мероприятие по снижению дебиторской
задолженности позволят ООО «Аккорд» повысить конкурентоспособность
предлагаемой продукции, а также свою выручку и платежеспособность. В
целом, данные мероприятия направлены на улучшение финансового состояния
ООО «Аккорд», а также на повышение платежеспособности и финансовой
устойчивости.
3.2. Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
Эффективность деятельности ООО «Аккорд» отражает как бы
синтетический уровень успешности или не успешности всей производственной
и коммерческой политики предприятия и должна характеризовать различные
стороны его деятельности. Процесс оценки эффективности деятельности
предприятия сложен. Но от того, насколько правильно рассчитана
эффективность, зависит успешность деятельности предприятия.
Экономический эффект – это полезный результат, получаемый от
осуществления производственной деятельности, внедрения какого-либо
мероприятия, обычно измеряется в абсолютном выражении (рублях).
66
Количественно эффект выражается в объёме продаж, а качественно - в
приросте прибыли.
С учетом предложенных мероприятий произведено составление
прогнозного баланса в таблице 31.
Таблица 31
Прогнозный баланс ООО «Аккорд»
Показатель
Значение, тыс. руб.
Изменение
(+,-)
На
31.12.17
Прогнозный
год
Внеоборотные активы – всего
В том числе
4 319
4 319
0
- Основные средства
4 319
4 319
0
Оборотные активы - всего
В том числе:
18 551
19 342
791
- Запасы
6 131
3 350
-2 781
- Дебиторская задолженность
11 927
10 965
-962
- Денежные средства
493
5 027
4 534
Баланс
22 870
23 661
791
Капитал и резервы - всего
В том числе:
21 289
21 566
277
- Уставный капитал
12
12
0
- Нераспределенная прибыль
21 277
21 554
277
Краткосрочные обязательства - всего
В том числе:
1 581
2 095
514
- Кредиторская задолженность
1 581
2 095
514
Баланс
22 870
23 661
791
При составлении прогнозного баланса изменяются следующие статьи:
1) запасы уменьшаться на 2 781 тыс. руб. за счет реализации
сверхнормативных остатков запасов;
2) дебиторская задолженность за счет применения факторинговых
операций уменьшиться на 962 тыс. руб.
3) кредиторская задолженность увеличится на 514 тыс. руб. за счет
задолженности по НДС и налогу на прибыль;
4) нераспределенная прибыль увеличится на 277 тыс. руб. за счет
получения чистой прибыли;
5) поступление выручки от реализации продукции увеличит денежные
средства на расчетном счете;
6) валюта баланса увеличится на 791 тыс. руб. или на 3,5%.
67
В структуре баланса увеличится доля наиболее ликвидных активов –
денежных средств, которая в прогнозном году составит 21,2%. Доля
дебиторской задолженности в структуре баланса уменьшиться с 52,2% до
46,3% на 5,9%. Доля запасов в прогнозном году уменьшиться с 26,8% до 14,2%
на 12,5%.
Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «Аккорд»
представлен в таблице 32.
Таблица 32
Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «Аккорд»
Показатели
Значение, тыс. руб.
Изменение
(+,-)
На
31.12.17
Прогнозный
год
Выручка
40 166
40 166
0
Себестоимость
35 626
35 626
0
Валовая прибыль
4 540
4 540
0
Прибыль от продаж
4 540
4 540
0
Прочие доходы
1 044
3 518
2 474
Прочие расходы
721
2 849
2 128
Прибыль до налогообложения
4 863
5 209
346
Налог на прибыль
373
442
69
Прочее
33
33
0
Чистая прибыль
4 457
4 734
277
После введения данных мероприятий наблюдается увеличение основных
финансовых показателей, так прочие доходы ООО «Аккорд» после внедрения
мероприятия составит 3 518 тыс. руб., которая увеличится на 2 474 тыс. руб.
Прочие расходы составит 2 849 тыс. руб. Прибыль до налогообложения
составит 5 324 тыс. руб., которая увеличится на 346 тыс. руб., при этом чистая
прибыль составит 4 734 тыс. руб., которая увеличится на 6,2%.
Предложенные мероприятия положительно сказались на финансовом
состоянии предприятия, увеличив его платежеспособность и доходность.
Оптимизация запасов материалов и сырья позволила увеличить долю
абсолютных активов, что положительно отразилось на ликвидности баланса и
платежеспособности предприятия.
Вместе с тем, как показывают результаты проведенного анализа,
предприятие располагает еще достаточными резервами для существенного
68
улучшения своего финансового состояния.
На основании прогнозного баланса и прогнозного отчета о финансовых
результатах произведен коэффициентный анализ (таблица 33).
Таблица 33
Прогнозные показатели финансового состояния ООО «Аккорд»
Показатели
Значение
Измене
ние
(+,-)
На
31.12.17
Прогнозный
год
Коэффициент абсолютной ликвидности
11,73
9,23
-2,50
Коэффициент автономии
0,93
0,94
0,01
Коэффициент финансовой устойчивости
0,93
0,94
0,01
Коэффициент обеспеченности собственными
оборотными средствами
0,91
0,92
0,01
Рентабельность продаж, %
11,3
11,7
0,4
Рентабельность активов, %
20,8
21,0
0,2
Коэффициент оборачиваемости запасов,
обор
7,49
8,47
0,98
Срок оборачиваемости запасов, дни
48
42
-6
По данным таблицы 33 можно сделать вывод об изменении показателей
финансового состояния после введения мероприятий:
- коэффициенты ликвидности показывают, что предприятие
платежеспособно;
- коэффициенты финансовой устойчивости показывают, что организация
финансово устойчива;
- тип финансовой устойчивости на прогнозируемый год – абсолютное
финансовое состояние;
- показатели оборачиваемости ускоряются, при этом уменьшается срок
оборачиваемости, что показывает высокую деловую активность предприятия;
- показатели рентабельности соответствуют нормативным показателям
для отрасли производства.
В ходе первого мероприятия предлагается придерживаться нормативных
остатков запасов на складе, а имеющиеся сверхнормативные остатки запасов в
настоящее время реализовать. В результате реализации сверхнормативных
запасов произойдет произойдёт ускорение оборачиваемости запасов ООО
«Аккорд» в прогнозном году, что приведёт к высвобождению из оборота
69
денежных средств, которые будут направлены на развитие предприятия.
В случае реализации второго мероприятия предприятие сможет
повысить эффективность управления дебиторской задолженности. Все
сказанное выше позволяет сделать вывод, что финансовое состояние
анализируемого предприятия является довольно устойчивым и стабильным.
Следовательно, учредители, деловые партнеры и инвесторы предприятия могут
не сомневаться в его платежеспособности. ООО «Аккорд» умеет зарабатывать
прибыль, обеспечивать достаточно высокие дивиденды своим акционерам,
своевременно возвращать кредиты и оплачивать по ним проценты. Риск потери
ресурсов в сложившейся ситуации очень малый.
В целом, по результатам проведенной оценки финансового состояния
можно сделать вывод, что перед предприятием ООО «Аккорд» стоит проблема
улучшения своей производственной и коммерческой деятельности.
В результате проведенного анализа рассматриваемого предприятия
было установлено, что у него имеются возможности для улучшения
ситуации, сохраняются предпосылки восстановления равновесия путем
пополнения источников собственных средств. Для повышения эффективности
производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута
оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и
работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли
в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму
прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в
повышении оплаты труда. Предложения в виде вышеуказанных мероприятиях,
позволят улучшить платежеспособность и финансовую устойчивость
предприятия ООО «Аккорд».
Финансово устойчивое и платежеспособное предприятия имеет
довольно много перспектив в будущем, как привлечение новых покупателей,
поставщиков, инвесторов, расширение рынка продаж, поиски новых рынков
сбыта и в дальнейшем увеличение выручки.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В соответствии с целью исследования в первой главе были рассмотрены
теоретические аспекты бухгалтерской отчетности предприятия, экономическая
сущность, состав и значение бухгалтерской отчетности организации, общие
требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности и формированию ее
показателей, характеристика основных форм бухгалтерской отчетности
организации, методики анализа бухгалтерской отчетности организации.
Главная цель анализа финансового состояния - своевременно выявить и
устранить недостатки в финансовой деятельности и найти резервы улучшения
финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Несмотря на
множество различных методик оценки финансового состояния организаций,
как зарубежных, так и отечественных авторов, ни одна из них не является
универсальной.
Во второй главе выпускной квалификационной работы был проведен
анализ финансового состояния предприятия ООО «Аккорд».
Санкт-Петербургский завод «АККОРД» осуществляет проектирование,
производство и поставку металлорукавов и фторопластовых рукавов.
Предприятие относится к субъекту малого предпринимательства.
ООО «Аккорд» формирует следующую бухгалтерскую отчетность:
1) бухгалтерский баланс;
2) отчет о финансовых результатах.
Анализ основных экономических показателей организации показал, что
основные экономические показатели увеличились.
Анализ динамики имущества предприятия показал, что в 2017г.
стоимость имущества увеличилась на 2 916 тыс. руб. или на 14,6%.
Большая часть имущества образована запасами материалов и
дебиторской задолженностью.
Анализируя источники ресурсов ООО «Аккорд», можно отметить, что
основным источником финансирования предприятия с момента создания