6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 7
Глава 1. Теоретические аспекты формирования и использования бухгалтерской
отчетности в системе управления организацией ................................................... 11
1.1. Экономическая сущность, состав и значение бухгалтерской отчетности
организации ............................................................................................................... 11
1.2. Общие требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности и
формированию ее показателей ................................................................................ 13
1.3. Характеристика основных форм бухгалтерской отчетности организации .. 22
1.4. Методики анализа бухгалтерской отчетности организации .......................... 26
Глава 2. Анализ бухгалтерской отчетности ООО «Антей» ................................. 34
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Антей» ................ 34
2.2. Анализ активов организации и источников их формирования ..................... 37
2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности .................................................. 43
2.4. Анализ деловой активности и рентабельности ............................................... 46
2.5. Анализ капитала ................................................................................................. 49
2.6. Анализ денежных потоков ................................................................................ 51
Глава 3. Оценка финансового состояния ООО Антей по результатам анализа
бухгалтерской отчетности ........................................................................................ 54
3.1. Оценка финансового состояния ........................................................................ 54
3.2. Предложения по улучшению финансового состояния................................... 59
3.3 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий ......... 70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ................................................. 77
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………….……………………………………………81
7
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерская финансовая отчетность, как известно, служит важным
источником информации для внутренних и внешних пользователей, так как
отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности, финансовое
состояние коммерческой организации, состояние имущества и источников.
Информация о финансовом положении формируется главным образом в
виде бухгалтерского баланса, информация о финансовых результатах
деятельности организации – в виде отчета о финансовых результатах,
информация о движении денежных средств за отчетный период - в виде отчета
о движении денежных средств. Полнота информации о финансовом положении
организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее
финансовом положении обеспечивается единством указанных отчетов, а также
соответствующими дополнительными данными.
По бухгалтерскому балансу определяют конечный финансовый результат
работы организации за отчетный период. В зависимости от того, увеличился он
или уменьшился в отчетном году по сравнению с предыдущим, можно судить о
способности руководителей организации сохранить или приумножить
имеющиеся материальные и денежные ресурсы.
Финансовый анализ бухгалтерского баланса дает возможность оценить
имущественное состояние предприятия, достаточность его капитала для теку-
щей деятельности и потребность в дополнительных источниках
финансирования. Следовательно, можно объективно оценить внутренние и
внешние отклонения анализируемого предприятия, то есть охарактеризовать
его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности,
финансовую устойчивость и перспективы дальнейшего развития.
Актуальность и значимость выбранной темы определяется тем, что для
правильного руководства и контроля за деятельностью предприятия
необходимо располагать точной, объективной и своевременной информацией,
на базе которой раскрывается финансово-хозяйственная деятельность
8
экономического субъекта.
Основными задачами анализа финансового состояния являются:
- оценка динамики, состава и структуры источников собственного и
заемного капитала, их состояния и движения;
- анализ абсолютных и относительных показателей финансовой
устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня;
- анализ платёжеспособности хозяйствующего субъекта и ликвидности
активов его баланса;
- изучение причин изменения финансового состояния и подготовки
рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности
организации.
Целью исследования является оценка финансового состояния ООО
«Антей» и разработка предложений по его улучшению.
Для достижения намеченной цели необходимо решить следующие
задачи:
1) Рассмотреть экономическую сущность, состав и значение
бухгалтерской отчетности организации;
2) Определить общие требования, предъявляемые к бухгалтерской
отчетности и формированию ее показателей.
3) Дать характеристику основных форм бухгалтерской отчетности
организации.
4) Рассмотреть методики анализа бухгалтерской отчетности организации.
5) Дать организационно-экономическую характеристику ООО «Антей».
6) Провести анализ активов организации и источников их формирования.
7) Провести анализ ликвидности и платежеспособности.
8) Провести анализ деловой активности и рентабельности.
9) Провести анализ капитала.
10) Провести анализ денежных потоков.
11) Дать оценку финансового состояния.
12) Разработать меры, направленные на улучшение финансового
9
состояния ООО «Антей»;
13) произвести оценку эффективности предложенных мероприятий.
В данной работе объектом исследования является ООО «Антей».
Предметом исследования является финансовое состояние ООО «Антей».
Вопросами формирования и использования финансовых ресурсов
занимались такие отечественные ученые, как В.В. Бочаров, В.В. Ковалев, М.В.
Романовский, В.М. Родионова, В.А. Слепов. Также над исследованием проблем
функционирования финансовых ресурсов предприятий работали И.А. Бланк,
М.Д. Билык, А.Д. Василик, Л.А. Лигоненко, В.М. Опарин, Г. Дональдсон,
Дж.С. Милль, Г. Брейли, Ю. Бригхем, С. Майерс и др.
Теоретической и методологической основой при написании работы стали
законы, инструкции, письма Правительства РФ, литература современных
ученых, учетная политика предприятия, приказы, распоряжения, первичная и
учетная информация предприятия и его отчетность.
Теоретической и методологической базой для написания работы
послужили нормативные и законодательные акты РФ, бухгалтерская
отчетность предприятия, а также работы российских и зарубежных авторов.
Для достижения цели и задач данной работы применялись следующие
методы исследования:
- экономико-математический;
- аналитический;
- метод статистических группировок;
- анализ нормативных документов и др.
Практическая значимость данного исследования заключается в том, что
разработанные мероприятия могут быть использованы в практической
деятельности предприятий в целях улучшения финансового состояния
предприятия.
Данные исследования могут быть полезны представителям научной
среды, руководителям коммерческих предприятий малого и среднего бизнеса,
специалистам по коммерческой деятельности, а так же всем интересующимся
10
данной проблематикой.
Для анализа внутренней и внешней среды предприятия
информационной базой служили следующие источники: Устав ООО «Антей»,
«Бухгалтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах», «Отчет об
изменениях капитала», «Отчет о движении денежных средств», внутренние
нормативные документы.
11
Глава 1. Теоретические аспекты формирования и использования
бухгалтерской отчетности в системе управления организацией
1.1. Экономическая сущность, состав и значение бухгалтерской
отчетности организации
Составление отчётов – завершающий этап учётного процесса. В системе
хозяйственного учёта осуществляется систематизация, накопление и
обобщение данных, полученных в процессе первичного наблюдения за
деятельностью экономического субъекта
1
. Эти данные необходимо
представлять в форме, удобной и понятной для обозрения и восприятия
заинтересованными пользователями. Такой формой является отчётность.
Финансовая (бухгалтерская) отчётность представляет собой совокупность
показателей учёта, отражённых в форме определённых таблиц и
характеризующих движение имущества, обязательств и финансовое положение
предприятия за отчётный период
2
. В таких таблицах показатели формируются
на основе данных хозяйственного учёта (бухгалтерского, статистического и
оперативного) и обобщаются в определённом порядке и последовательности.
Отчётность, обобщая информацию всех видов учёта, охватывает все стороны
деятельности хозяйствующего субъекта и содержит совокупные сведения о
результатах его производственно-хозяйственной и финансовой деятельности
3
.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность – важнейшая часть
информационной системы, формируемая в рамках организации.
Квалифицированный пользователь отчетности в результате ее анализа получает
возможность оценить не только достигнутые результаты, но и возможности
1
Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность/ Е.Н. Домбровская. – М.: Риор, 2016. С.32.
2
Финансовая отчётность [Электронный ресурс] // Глоссарий : библиография. – Режим доступа:
http://www.glossary.ru/cgi-bin/gl_sch2.cgi?RUotgtxuig9!uy,lytuxy/
3
Курманова А. Х. Бухгалтерская (финансовая) отчётность : учебное пособие / А. Х. Курманова — Оренбург :
ОГУ, 2013. – С. 9.
12
организации во всех сферах финансово-хозяйственной деятельности
4
. Анализ
отчетных данных позволяет понять причины изменения финансовых
результатов и финансового состояния организации и выявить их характер и
динамику.
Таким образом, целью бухгалтерской (финансовой) отчётности является
обобщение учётных данных за определённое время и представление их в
наглядной форме заинтересованным пользователям
5
.
Значение бухгалтерской отчётности определяется её возможностью
способствовать решению ряда важных задач, связанных с использованием
учётной информации:
1. При составлении отчётности обеспечивается фильтрация,
агрегирование и систематизация учётной информации, выбираются показатели,
существенные для характеристики результатов работы организации, и
устраняется избыточная информация, не играющая большую роль для
пользователей данного уровня. Отчётные показатели сводятся в группы для
облегчения их понимания и использования.
2. Бухгалтерская отчётность представляет собой источник информации
для финансового анализа. На основе её показателей даётся оценка состояния
имущества организации и его источников, определяются финансовая
устойчивость, платёжеспособность и доходность организации, а также
выявляются тенденции её развития.
3. По информации бухгалтерской отчётности оценивается выполнение
плана, сравнивается фактическое состояние финансово-хозяйственной
деятельности с запланированным. Это даёт возможность выявить отклонения,
определить их возможные последствия и пути устранения.
4. Бухгалтерская отчётность является ключевым средством
коммуникации, обеспечивающим внешним пользователям возможность
4
Абрютина М. С. Экономический анализ деятельности [Текст]: учеб. пособие / М. С. Абрютина. —
М.: Дело и сервис, 2015. С.36.
5
Сорокина Е. М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций : учебное пособие / Е. М. Сорокина —М.:
Финансы и статистика, 2012. – С. 11.
13
оценить имущественное и финансовое состояние организации.
Так, без составления отчётности невозможно оценить истинное
положение организаций и компаний.
Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и
финансовом положении организации и о результатах его хозяйственной
деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по
установленным формам.
Состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности экономических
субъектов регламентирован Федеральным законом «О бухгалтерском учёте» №
402-ФЗ. В статье 14 этого закона годовая бухгалтерская (финансовая)
отчётность состоит из бухгалтерского баланса, отчёта о финансовых
результатах и приложений к ним. А согласно Положению по бухгалтерскому
учёту «Бухгалтерская отчётность организации» составляющими бухгалтерской
отчётности являются:
бухгалтерский баланс;
отчёт о финансовых результатах;
приложения;
пояснительная записка;
аудиторское заключение.
Состав промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчётности
устанавливается федеральными стандартами.
1.2. Общие требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
и формированию ее показателей
Согласно закону № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», все организации,
зарегистрированные на территории Российской Федерации, обязаны составлять
бухгалтерскую отчётность.
Выделяют несколько видов бухгалтерской отчётности в зависимости от
14
периодичности составления:
промежуточная;
годовая
6
.
Промежуточная отчётность включает в себя месячную, квартальную,
полугодовую и отчётность за девять месяцев. Такую отчётность называют ещё
периодической бухгалтерской отчётностью. Годовая отчётность составляется за
отчётный год. Она содержит более полный комплекс показателей,
характеризующих финансово-хозяйственную деятельность организации, чем
промежуточная отчётность
7
.
Для составления бухгалтерской отчётности отчётной датой считается
последний календарный день отчётного периода. При составлении
бухгалтерской отчётности за отчётный год отчётным годом является
календарный год с 1 января по 31 декабря включительно
8
.
Первым отчётным годом для вновь созданных организаций считается
период с даты их государственной регистрации по 31 декабря
соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, – по 31
декабря следующего года.
Также можно выделить классификацию бухгалтерской (финансовой)
отчётности в зависимости от степени обобщения информации. Так, различают
первичную (собственную) отчётность и сводную. Первая представляет собой
бухгалтерскую отчётность одной организации, которая является юридическим
лицом. Вторая отличается тем, что, помимо информации о головной компании,
учитывает данные хозяйственно-экономической деятельности филиалов и
дочерних предприятий
9
.
Законом о бухгалтерском учёте установлено, что все организации, за
исключением бюджетных, представляют бухгалтерскую отчётность
6
Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность/ Е.Н. Домбровская. – М.: Риор, 2016. С.32.
7
Соколова Е. С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебно-практическое пособие / Е. С. Соколова, О. В.
Соколов. - М.: Евразийский открытый институт, 2012. – С. 7.
8
Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: учебник / М.А. Вахрушина, Н.С. Пласкова – М.: Вузовский
учебник, 2015.с.12.
9
Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность/ Е.Н. Домбровская. – М.: Риор, 2016. С.32.
15
учредителям, участникам организации, собственникам имущества, а также
территориальным органам государственной статистики по месту регистрации
организации и в налоговый орган налогоплательщика. Бухгалтерская
отчётность должна быть открытой для заинтересованных пользователей,
которые могут с ней ознакомиться.
При составлении любого вида бухгалтерской отчётности, помимо уже
названной понятности для пользователей, должны соблюдаться следующие
требования:
1. Полнота, означающая, что в бухгалтерскую отчётность должны
входить показатели, которые необходимы для формирования достоверного и
полного представления о финансовом положении организации и его изменении,
о результатах деятельности хозяйствующего субъекта;
2. существенность: организация может отражать показатели отдельной
строкой, если они являются существенными и если их отсутствие может
исказить представление о положении компании пользователям информации;
3. нейтральность представляет собой объективность информации к
различным её пользователям;
4. достоверность: сведения, которые отражены в отчётности, должны
соответствовать действительности, должны быть подтверждены результатами
инвентаризации и заключением о проверке независимой аудиторской фирмой;
5. доступность означает, что с отчётностью могут ознакомиться любые
заинтересованные пользователи;
6. тождественность – равенство данных синтетического и аналитического
учёта;
7. сопоставимость – сопоставление отчётных данных с данными за один
или два предшествующих периода;
8. публичность: финансовая отчётность должна быть опубликована в
журналах, газетах, буклетах и других средствах массовой информации, которые