56
· технико–организационные тенденции связаны с техническим
развитием процесса формирования и раскрытия бухгалтерской отчетности
(рис.2.).
Рисунок 4. Технико–организационные тенденции развития
отчетности
Указанные тенденции позволяют утверждать, что на сегодняшний день
система бухгалтерской отчетности находится в процессе реформирования и
непрерывного развития.
Бухгалтерский баланс любой организации является индикатором его
деятельности. Оптимальная балансовая структура может указывать как на
эффективную деятельность предприятия, так и на ряд проблем. Для
внутренней оценки предприятия и для разработки практических
рекомендаций по улучшению финансового состояния субъектов
хозяйствования целесообразно провести финансовый анализ баланса
предприятия, что и было сделано нами во второй главе выпускной
квалификационной работы.
Основной целью работы является не только само проведение анализа и
оформления его результатов, но и выбор на его основе рекомендаций и путей
улучшения показателей или качественных характеристик предприятия.
Поэтому на основании вышеприведенного анализа финансового состояния
ООО «Гарант 24» было бы важно представить его руководству предложение о
повышении эффективности финансово - хозяйственной деятельности
предприятия.
57
Прежде чем начать поиск путей укрепления финансового положения
предприятия и развития организационных и технических мероприятий,
рассмотрим проблемы в финансово-хозяйственной деятельности предприятия,
выявленные в ходе проведенного финансового анализа.
В ходе исследования проведен анализ структуры и динамики
финансового отчета ООО «Гарант 24» за 3 года. В работе организации
наблюдается ежегодный рост реальных активов, особенно за счет увеличения
оборотных показателей. Негативным моментом работы предприятия является
повышение долгосрочных обязательств, кредиторской задолженности. Но
есть и позитивная тенденция-рост чистого оборотного капитала.
Прибыль предприятия на конец анализируемого периода существенно
больше, чем на начало периода при росте имущественного потенциала
предприятия. Таким образом, можно констатировать увеличение
эффективности использования ресурсного потенциала.
Коэффициенты ликвидности компании за анализируемый период имеют
значение ниже нормативного. 01.01.2019 компания имеет наличные деньги
только для того, чтобы оплатить 1-2% обязательств. Поскольку стоимость
коэффициента текущей ликвидности в начале анализируемого периода
больше 2 и в конце анализируемого периода меньше 1, можно сделать вывод,
что погашение долгов кредиторов невозможно даже в случае реализации всех
операционных активов. Это говорит о высоком финансовом риске.
В ходе анализа финансовой отчетности в выпускной квалификационной
работе нами использовались различные расчеты коэффициентов финансовой
устойчивости. Коэффициент финансовой независимости в анализируемом
периоде не изменяется, но он меньше нормы. Основные коэффициенты
финансовой устойчивости свидетельствуют о финансовой зависимости
предприятия от внешних кредиторов и о недостаточном запасе собственных
средств.
В целях повышения финансовой устойчивости предприятия
предлагается увеличить его уставный капитал.
58
Согласно Закону «Об обществах с ограниченной ответственностью», а
также Приказу Федеральной службы по финансовым рынкам, на увеличение
уставного капитала ООО могут быть направлены:
- регулярное перечисление денежных средств на увеличение уставного
капитала от собственников организации;
- применение нераспределённой прибыли компании. Она
применяется для покупки основных средств или для найма дополнительного
персонала;
- использование имущества организации или учредителей;
- принятие в состав общества нового участника и увеличение
уставного капитала за счет его вклада.
В бухгалтерском учете операции по увеличению уставного капитала
отражаются:
- за счет добавочного капитала;
- за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.
При увеличении уставного капитала общества с ограниченной
ответственностью предприятию следует пройти следующую процедуру
оформления:
- На общем собрания необходимо принять решение об увеличении
уставного капитала, корректировки устава и вхождении в капитал нового
участника (если увеличение уставного капитала происходит за счет вложения
третьего лица). Если уставный капитал увеличивается с помощью
дополнительных вкладов всех его участников, то требуется еще одно важное
решение - утвердить итоги увеличения уставного капитала.
- Необходимо подготовить обновленную редакцию устава
организации или изменение к прошлому, где будет конкретно прописан новый
размер уставного капитала.
- Заплатить государственную пошлину на внесение изменений в
устав.
- Подготовить пакет документов, подтверждающих внесение
59
дополнительного взноса или вклада нового участника: приходный кассовый
ордер, квитанцию и платежное поручение. При увеличении уставного
капитала необходимо также получить его оценку независимым оценщиком и
составить акт приема имущества на баланс общества.
- в течение месяца после внесения вкладов в уставный капитал надо
подать в налоговую инспекцию документы по регистрации увеличения
уставного капитала и изменений устава:
- нотариально заверенное заявление по форме Р13001;
- протокол с общего собрания участников или решение единственного
участника, заверенное нотариусом;
- обновленная редакция устава организации или отдельный документ
о внесении изменений в устав организации (два экземпляра);
- квитанция (чек) об уплате госпошлины;
- прочие документы, которые подтверждают внесение взноса в
уставный капитал организации.
- после 5 рабочих дней со дня подачи обратиться в ИФНС за
получением листа записи в ЕГРЮЛ и экземпляра нового устава (изменения в
устав) организации, заверенного местной налоговой инспекцией.
- уведомить все банки и контрагентов об увеличении уставного
капитала.
В то же время одним из основных условий нормальной деятельности
организации является обеспеченность денежными средствами, которую
позволяет оценить анализ денежных потоков.
Следующим шагом по улучшению финансового состояния ООО
является определение мероприятий по увеличению доли денежных средств в
оборотном капитале в размере, определяемом оптимизационной моделью. Эту
сумму можно получить, выполнив следующие действия:
- увеличение уставного капитала за счет вклада средств;
- увеличение отпускных цен на продукцию (товары, работы, услуги);
- взыскание задолженности с покупателей за реализованную продукцию,
60
а также формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения
обязательств;
- погашение долга арендополучателей за аренду;
- возврат выданных авансов, которые еще не закрыты в результате
поставки запасов;
- сокращение запасов товаров, материалов, топливного сырья до
оптимального размера, что возможно за счет их оптовых или бартерных
операций, равномерной и частой поставки;
- увеличение доли быстро движущихся активов в структуре оборотных
средств;
- хранение минимально необходимого количества денежных средств на
банковских счетах, а также всех их свободных остатков должно быть
переведено на досрочное погашение кредитов, инвестирование в ценные
бумаги, предоставление кредитов юридическим и физическим лицам;
- снижение затрат на привлечение кредитных ресурсов.
3.2. Рекомендации по совершенствованию деятельности предприятия на
основе результатов анализа показателей бухгалтерской отчетности
В таблице 10 дан перечень краткосрочных и долгосрочных мер,
принятие которых позволит увеличить поток денежных средств на ООО
«Гарант 24».
61
Таблица 10
Меры по увеличению потока денежных средств
Увеличение притока денежных
средств
Уменьшение оттока
денежных средств
Краткосрочные
меры
- рационализация ассортимента
услуг;
- реструктуризация кредиторской
задолженности;
- введение и использование
кредитной системы продаж;
- разработка системы скидок для
потребителей;
- работа по заявкам (поставка услуг
по предварительному заказу).
- сокращение затрат;
- использование скидок
поставщиков, т.е.
постоянные отлаженные
каналы;
- налоговое
планирование, т.е.
стремление к снижению
налога.
Долгосрочные
меры
- разработка финансовой стратегии
ООО «Гарант 24»;
- поиск стратегических партнеров.
- долгосрочные контракты,
предусматривающие
скидки или отсрочки
платежей.
Эффективное управление качеством услуг позволит организации
увеличить прибыль и приток денежных средств. Ресурсы ООО «Гарант 24»
ограничены, следовательно, продавать необходимо только то, что приносит
достаточную прибыль и стабильный поток денежных средств.
Относительно ассортимента, объема продаж и цены для принятия
решения недостаточно только финансовой информации после анализа -
необходима обязательная оценка внешних условий деятельности организации
- рынок. Важно тщательно изучить общий спрос потребителей, их вкусы на
товары и услуги, ценовые ориентиры, а также финансовые возможности
покупателей, т.е. оценить платежеспособность населения, пользующегося
услугами ООО «Гарант 24».
В целях увеличения притока денежных средств, ООО «Гарант 24»
следует разработать систему договоров с гибкими условиями относительно
срока и формы оплаты с покупателями.
ООО «Гарант 24» можно предложить следующую стратегию расчетов с
покупателями:
- ввести систему скидок, вместо ряда разрозненных скидок;
- следует оценить влияние скидок на финансовые результаты
деятельности предприятия;
62
- установить ориентиры для разного вида продаж, например, часть услуг
в кредит может быть зарезервирована: оказываться только для надежных
клиентов, которые в данный момент не имеют в наличии денежных средств,
но далее гарантированно рассчитываются. Это поможет ООО «Гарант 24»
выйти на новые рынки.
Если ООО «Гарант 24» перейдет к данной стратегии, оно не только
улучшит положительно свой имидж в глазах своих клиентов, но еще и сделает
себе хорошую рекламу, тем самым привлечет новых клиентов.
В нашем случае для улучшения финансового состояния ООО «Гарант
24» необходимо оптимизировать его баланс, скорректировав некоторые статьи
на основе рекомендуемых значений финансовых показателей. В качестве
теоретической и практической основы для этого мы используем
многоступенчатую модель для оптимизации бухгалтерского баланса,
предложенного А. В. Грачевым. По модели А. В. Грачева все статьи баланса
увеличены и разбиты на большие группы (таблице 11).
Таблица 11
Группы бухгалтерского баланса
Активы
Капитал
Долгосрочные активы
Собственный капитал
Краткосрочные активы
Заемный капитал
В том числе:
В том числе:
Запасы
Долгосрочные обязательства
Денежные средства и
краткосрочные финансовые
вложения
Краткосрочные обязательства
Валюта баланса
Валюта баланса
Этот способ оптимизации структуры бухгалтерского баланса основан на
том, что уставный капитал является одновременно частью имущества
организации в денежной форме и включен в состав собственного капитала.
63
Таблица 12
Преобразованный бухгалтерский баланс
Активы
Капитал
Долгосрочные активы
Собственный капитал + Х
Краткосрочные активы + Х
Заемный капитал
в том числе:
в том числе:
ЗП
Долгосрочные обязательства
Денежные средств и
краткосрочные финансовые
вложения + Х
Краткосрочные обязательства
Валюта баланса
Валюта баланса
Где Х - определенная сумма, за счет которой увеличиваются некоторые
группы бухгалтерского баланса.
Таким образом, оптимизируя структуру баланса и принимая меры по
получению необходимой суммы для оптимизации баланса, можно добиться
существенного улучшения финансового состояния ООО «Гарант 24».
В результате изменения структуры бухгалтерского баланса возможно
выделение денежных средств, которые можно распределить в будущем на
покрытие обязательств. То есть, автоматически часть нераспределенной
прибыли, можно распределять на закрытие краткосрочных и долгосрочных
обязательств. Например: Долгосрочные обязательства – 10% от
нераспределенной прибыли; Краткосрочные обязательства – 20% от
нераспределенной прибыли.
В результате можно получить следующую эффективность в ближайшем
плановом периоде:
64
Таблица 13
Бухгалтерский баланс ООО «Гарант» за 2019 – 2021 гг., тыс.руб.
Показате
ль
Год
Абсолютные
отклонения (+/-)
Относительные
отклонения (%)
20
19
20
20
20
21
2020/2
019 гг.
2021/2
020 гг.
2020/2
019 гг.
2021/2
019 гг.
АКТИВЫ ПРЕДПРИЯТИЯ
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Нематери
альные
активы
87
0
87
0
87
0
0
0
100
100
Основные
средств
41
78
42
48
42
48
70
0
101,67
100
Финансов
ые
вложения
41
2
21
0
21
0
-202
0
50,97
100
Отложенн
ые
налоговы
е активы
23
27
35
4
8
117,39
129,62
ИТОГО по
разделу 1
54
84
53
55
53
63
-129
8
97,64
100,14
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
14
20
10
43
11
54
-377
111
73,45
110,64
Дебиторс
кая
задолжен
ность
62
4
10
62
56
8
438
-494
170,19
53,48
Финансов
ые
вложения
10
61
10
61
10
61
0
0
100
100
Денежны
е
средства
13
65
2
10
92
9
20
61
9
-2722,8
9689,1
80,05
188,65
Прочие
оборотны
е активы
61
2
88
8
89
7
276
9
145,09
101,01
Продолжение таблицы 13
65
ИТОГО по
разделу 2
1736
9
1498
3
2429
9
-
2385,
8
9315
,1
86,26
162,
16
БАЛАНС
2285
2
2033
8
2966
2
-
2514
9324
88,99
145,
84
ПАССИВЫ ПРЕДПРИЯТИЯ
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной
капитал
100
100
100
0
0
100
100
Резервный
капитал
1200
0
0
-
1200
0
0
0
Нераспредел
енная
прибыль
912,1
1024,
8
1386
112,7
361,
2
112,35
135,
24
ИТОГО по
разделу 3
2212,
1
1124,
8
1486
-
1087,
3
361,
2
50,84
132,
11
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные
средства
589,4
0
0
-
589,4
0
0
0
Отложенные
налоговые
обязательств
а
675
412
328
-263
-84
61,037
04
79,6
1
ИТОГО по
разделу 4
1264,
4
412
328
-
852,4
-84
32,584
63
79,6
1
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные
средства
1909
7,7
1855
3,6
2773
7,5
-
544,1
9183
,9
97,15
149,
49
Кредиторская
задолженнос
ть
124
248
110
124
-138
200
44,3
5
Резервы
предстоящих
расходов и
платежей
154
0
0
-154
0
0
0
ИТОГО по
разделу 5
1937
6
1880
2
2784
8
-
574,1
9045
,9
97,03
148,
11
БАЛАНС
2285
2
2033
8
2966
2
-
2513,
8
9323
,1
88,99
145,
83