3
Содержание
Глава 1. Теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности и
анализа финансового состояния на его основе ........................................................ 7
1.1. Назначение и современные тенденции в формировании бухгалтерской
отчетности ................................................................................................................. 7
1.2. Нормативно-правовое регулирование порядка формирования
бухгалтерской отчетности в России .................................................................... 14
1.3.Бухгалтерская отчетность как источник информации для финансового
анализа ..................................................................................................................... 21
Глава 2. Анализ бухгалтерской отчетности организации ООО «Хиконикс» ..... 35
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации ................. 35
2.2. Характеристика основных статей актива и пассива бухгалтерского
баланса организации .............................................................................................. 39
2.3 Анализ отчета о финансовых результатах организации .............................. 47
Глава 3. Оптимизация финансового состояния организации на основе анализа
бухгалтерской отчетности ........................................................................................ 52
3.1. Оценка финансового состояния организации по данным бухгалтерской
отчетности ............................................................................................................... 52
3.2 Рекомендации по улучшению финансового состояния организации ....... 59
3.3 Рекомендации по повышению эффективности формирования показателей
бухгалтерской отчетности ..................................................................................... 72
Заключение ................................................................................................................ 75
Список литературы ................................................................................................... 77
Приложения ............................................................................................................... 81
4
Введение
Для обеспечения благоприятной жизнедеятельности организации в
условиях рынка следует оценить возможные и целесообразные темпы её
развития с точки зрения финансового обеспечения, определить доступные
источники финансирования, тем самым способствуя устойчивому положению и
развитию предприятия. Финансовая устойчивость является важным
показателем общей устойчивости предприятия и формируется в процессе
производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Определение устойчивости развития необходимо не только для самих
предприятий, но и для их контрагентов, которые желают иметь информацию о
стабильности, финансовом благополучии и надежности своего покупателя или
поставщика. Потому все большее количество контрагентов вовлекаются в
изучение и оценку платежеспособности конкретного предприятия.
Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости дает
возможность внешним субъектам анализа (и, в первую очередь, партнерам по
договорным отношениям) оценить финансовые возможности предприятия на
длительную перспективу, обусловленные структурой его капитала; степенью
взаимодействия с кредиторами и инвесторами; условия привлечения и
обслуживания внешних источников финансирования. Финансовая устойчивость
предприятий и организаций имеет существенное значение для экономического
развития городов, районов и регионов. Внедрение и применение методов
финансового управления является важным фактором укрепления финансового
состояния предприятия.
В результате чего существенно повышается значимость финансовой
информации, оперативность, объективность и достоверность которой дает
возможность всем пользователям понять и оценить финансовые результаты и
состояние компании.
Тема настоящего исследования крайне актуальна в связи с тем, что
финансовая (бухгалтерская) отчетность является основным источником
5
информации о деятельности компании. Обстоятельное и разностороннее
исследование информации, представленной в отчетности может не только дать
информацию об успехах компании и полученных ею результатах, но и
позволяет выявить недостатки и проблемные вопросы, которые могут
оказывать негативное влияние на деятельность и результаты компании,
разработать мероприятия по их устранению.
В той или иной мере все пользователи бухгалтерской отчетности для
принятия решений применяют методы финансового анализа (горизонтальный,
вертикальный, анализ относительных показателей (коэффициентов), факторный
анализ). Анализ различного вида отчетов проводят с целью увеличения
доходности капитала, обеспечения фирме стабильного положения.
Целью настоящего исследования является разработка предложений по
оптимизации финансового состояния организации на основе анализа
бухгалтерской отчетности.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- рассмотреть назначение и современные тенденции в формировании
бухгалтерской отчетности;
- рассмотреть нормативно-правовое регулирование порядка
формирования бухгалтерской отчетности в России;
- рассмотреть бухгалтерскую отчетность как источник информации для
финансового анализа;
- проанализировать организационно-экономическую характеристику
организации;
- провести анализ основных статей актива и пассива бухгалтерского
баланса организации;
- провести анализ отчета о финансовых результатах организации;
- провести оценку финансового состояния организации по данным
бухгалтерской отчетности;
6
- разработать предложения по оптимизации финансового состояния
организации.
Объектом исследования является ООО «Хиконикс».
Предметом исследования – данные бухгалтерской отчетности
организации.
Информационную базу исследования составили законодательно-
нормативные акты, результаты исследований отечественных ученых; данные
периодической печати по теме исследования, бухгалтерская отчетность
ООО «Хиконикс».
Практическая значимость исследования состоит том, что его результаты
могут быть использованы топ-менеджерами ООО «Хиконикс» для оптимизации
финансового состояния организации.
Структурно работа состоит из введения, трех глав, разделенных на
параграфы, заключения, списка литературы и приложений.
В первой главе исследования рассмотрены теоретические основы
формирования бухгалтерской отчетности и анализа финансового состояния на
его основе. Так в рамках первой главы рассмотрено назначение и современные
тенденции в формировании бухгалтерской отчетности; нормативно-правовое
регулирование порядка формирования бухгалтерской отчетности в России; а
также бухгалтерская отчетность как источник информации для финансового
анализа.
Во второй главе исследования проведен анализ бухгалтерской
отчетности организации ООО «Хиконикс». Приведена организационно-
экономическая характеристика организации; проведен анализ основных статей
актива и пассива бухгалтерского баланса организации, а также анализ отчета о
финансовых результатах организации.
В третьей главе исследования разработаны предложения по
оптимизации финансового состояния организации на основе анализа
бухгалтерской отчетности. Так в рамках третьей главы проведена оценка
финансового состояния организации по данным бухгалтерской отчетности ;
7
разработаны рекомендации по улучшению финансового состояния
организации, а также рекомендации по повышению эффективности
формирования показателей бухгалтерской отчетности.
8
Глава 1. Теоретические основы формирования бухгалтерской
отчетности и анализа финансового состояния на его основе
1.1. Назначение и современные тенденции в формировании
бухгалтерской отчетности
В целях анализа, контроля, принятия решений и налогообложения
временами необходимо иметь сводные данные об имущественном положении
предприятия и финансовых результатах ее деятельности. Такая необходимость
приводит к составлению бухгалтерской отчетности.
Отчетность представляет собой систему показателей, которая отражает
результаты хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Она
включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского,
статистического и оперативного учета.
Система отчетности в целом дает возможность определить итоги работы
не только отдельных предприятий, но также и объединений, министерств и
ведомств. Показатели отчетности способствуют обобщению данных в целом по
народному хозяйству. Вместе с тем их используют сами предприятия для
контроля за выполнением производственных и финансовых планов, для
выявления недостатков и их устранения.
Отчетность составляется на базе данных бухгалтерского учета по
определенным формам, поэтому обеспечивается возможность отражения в ней
разносторонней деятельности предприятия. Отчетность может содержать как
количественные, так и качественные характеристики, качественные и
стоимостные показатели. Отчетные данные, которые сгруппированы в учетных
регистрах, не могут отражать хозяйственных оборотов, о которых нет
информации в текущих учетных записях. Связь между бухгалтерским учетом и
отчетностью может быть установлена тогда, когда получаемые в учете
итоговые данные вливаются в надлежащие отчетные формы в виде
синтезированных характеристик.
9
Бухгалтерская отчетность - это единая система данных о
имущественном и финансовом положении организации и о финансовых
результатах ее деятельности за отчетный период; по существу. такая отчетность
является особенным видом учетных записей, которые являются коротким
извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные о состоянии и
результатах деятельности предприятия, его подразделений за определенный
период.
1
Основная задача анализа финансовой отчетности предприятия
заключается в своевременном выявлении и устранении недостатков финансово-
хозяйственной деятельности предприятия и нахождении резервов улучшения
его финансового состояния.
Основными функциями финансового анализа отчетности предприятия
являются:
- объективная и своевременная оценка экономического состояния
предприятия, установление его «болевых точек», а также изучение причин их
образования;
- выявление факторов и причин достигнутого состояния предприятия;
- подготовка, а также обоснование всех принимаемых управленческих
решений.
Финансовый анализ бухгалтерской отчетности предприятия преследует
несколько целей:
- выявление изменений показателей финансового состояния
предприятия;
- определение факторов, которые влияют на финансовое состояние
предприятия;
- оценка качественных и количественных изменений финансового
состояния;
- оценка финансового положения предприятия на определенную дату;
1
Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Домбровская Е.Н. -
М.:ИЦ РИОР, ИНФРА-М Издательский Дом, 2016,с.18
10
- определение тенденций изменения финансового состояния
предприятия;
- руководителями и соответствующими службами предприятия.
Существуют различные методы финансового анализа отчетности. Среди
можно выделить основные:
- горизонтальный (временной);
- вертикальный (структурный);
- анализ коэффициентов;
- трендовый.
Горизонтальный или временной анализ строится на сопоставлении
каждой позиции отчетности (статьи, раздела, блока) с предварительным
(базовым) периодом деятельности предприятия. Он позволяет дать оценку
абсолютным и относительным отклонением по отдельным статьям и разделам
финансовых отчетов. Этот анализ позволяет диагностировать состояние
предприятия по динамике финансовой отчетности этого предприятия.
Вертикальный или структурный анализ строится на определении
структуры итоговых финансовых показателей с оценкой влияния каждой
позиции на результат в целом. Для этого рассчитывают удельный вес
отдельных составляющих в итоге отчета, позволяющего оценить их влияние на
деятельность предприятия.
Вертикальный анализ достаточно информационным для экономической
диагностики. Например, увеличение доли товарно-материальных запасов в
сумме оборотных активов может свидетельствовать о росте производственного
потенциала предприятия; о формировании более гибкой структуры оборотных
активов, что ускоряет скорость их оборота, или о стремлении менеджера
защититься от инфляции, а может быть и проявлением нерациональной
политики хозяйствования. Еще один пример: рост доли дебиторской
задолженности может говорить о расширении объемов продаж в кредит, т.е.
завоевании рынка сбыта, но может быть и результатом плохого финансового
контроля на предприятии.
11
Трендовый анализ позволяет сравнить каждую позицию отчетности с
целью предыдущих периодов и выявить тренд, т.е. основную тенденцию
динамики показателя, отслеживающий, очищенную от влияния случайных
факторов и явлений, характерных для отдельных периодов деятельности
предприятия.
Анализ коэффициентов - это изучение соотношения между отдельными
позициями определенного отчета или показателями из разных форм
финансовой отчетности, и определения тесноты и характера связей между
ними. Этот анализ очень широко используется в экономической диагностике
для оценки ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности,
рентабельности деятельности предприятия и т.д.
2
Схема анализа по коэффициентам предполагает расчет финансовых
коэффициентов в рамках рассматриваемого периода деятельности предприятия
(начало и конец года; отчетный и базовый период). Далее расчетные значения
приравниваются, и дается оценка тенденции их изменения. Затем проводят
оценку расчетных значений коэффициентов по сравнению с нормативными их
значениями .
Для оценки финансового состояния может быть произведен расчет таких
коэффициентов как: коэффициенты ликвидности и платежеспособности,
финансовой устойчивости предприятия, также проводится оценка вероятности
банкротства.
Завершающим этапом любого из приведенных методов анализа
финансовой отчетности является разработка организационно-технических
мероприятий по улучшению исследуемых показателей или их стабилизации в
будущих периодах.
Организации (кроме кредитных, государственных (муниципальных)
сдают бухгалтерскую отчетность по следующим формам:
1. Бухгалтерский баланс.
2
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. 2-е изд.- М.: Дело и
сервис, 2015, с.52
12
2. Отчет о финансовых результатах.
3. Отчет об изменениях капитала.
4. Отчет о движении денежных средств.
5. Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах.
Формы финансовой (бухгалтерской) отчетности зависят от статуса
организации.
Приказ Минфина России от 02.07.2010 г. N 66н «О формах
бухгалтерской отчетности организаций» устанавливает формы бухгалтерской
отчетности:
- бухгалтерский баланс - форма ОКУД 0710001;
- отчет о финансовых результатах составляется - форма ОКУД 0710002;
- отчет об изменениях капитала - форма ОКУД 0710003;
- отчет о движении денежных средств - форма ОКУД 0710004;
- отчет о целевом использовании средств - форма ОКУД 0710006.
Если организация является малым предприятием и при этом
бухгалтерская отчетность не подлежит обязательному аудиту, то организации в
данном случае составляют всего две формы:
1. Бухгалтерский баланс.
2. Отчет о финансовых результатах.
Согласно статье 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете» годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность
коммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о
финансовых результатах и приложений к ним, а отчетность некоммерческой
организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом
использовании средств и приложений к ним.
Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей, которые
характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную
дату.
3
С помощью бухгалтерского баланса можно провести оценку
3
Кузьмина Е. С., Воливок О. А. Бухгалтерский баланс как информационная база анализа финансового
состояния предприятия и оценка вероятности его банкротства // Молодой ученый. — 2016. — №6. — С. 467.