65
снизился на 1%, что говорит о сокращении доли заемных источников средств в
финансировании компании.
По типу финансовой устойчивости организация находится в
критическом финансовом состоянии, но результат данных расчетов может
носить временный характер, вследствие неблагоприятного стечения
обстоятельств на конкретную дату составления баланса. Управленческие
решения в кризисном состоянии должны направляться в сторону увеличения
капиталов и резервов организации, при одновременном снижении до
оптимального уровня долгосрочных обязательств, запасов и затрат.
Снижение показателя обеспеченности оборотного капитала
собственными источниками финансирования в сравнении с предыдущим
отчетным годом свидетельствует, что компания не достаточно обеспечена
собственными оборотными средствами.
Однако истинное финансовое благополучие организации не так
«плачевно», как это следует из рассчитанных показателей. Вместе с тем, ООО
«Линк Промоборудование» обладает достаточно стабильным рынком сбыта, и
степень успешности его деятельности в основном зависит от правильной и
эффективной стратегии поведения на рынке.
Прибыльность и эффективность применения ресурсов производства
ООО «Линк Промоборудование» увеличились, т.к. показатели рентабельности
в динамике улучшились. Возросла эффективность деятельности организации,
эффективность отдачи от величины собственного капитала организации и
эффективность работы предприятия в общем. Увеличилась способность
предприятия обеспечить достаточный объем прибыли по отношению к
применяемым оборотным средствам. Повысился спрос на продукцию и как
следствие увеличилась рентабельность продаж. Более эффективно стали
использоваться оборотные средства.
66
3.2. Рекомендации по улучшению финансового состояния
организации
Проведенный анализ ООО "Линк Промоборудование" выявил
неустойчивое финансовое положение предприятие и критически
недостаточную ликвидность активов, особенно в части наиболее срочных
обязательств.
Оценив работу предприятия, можно сделать вывод о следующих
недостатках, связанных с управлением финансовой устойчивостью ООО «Линк
Промоборудование»:
недостаток средств для покрытия кредиторских задолженностей;
объема имеющихся быстрореализуемых активов предприятия
совсем недостаточно;
финансирование оборотных активов осуществляется за счет
привлеченных источников.
Исходя из вышеизложенного, нужно подчеркнуть для руководства
предприятия необходимость рассмотрения возможных путей по улучшению
финансового состояния относительно финансовой устойчивости организации,
обеспечения привлечения преимущественно долгосрочных финансовых средств
и разработку долгосрочной финансовой политики, основные задачи которой
должны быть направлены на увеличение прибыли предприятия в долгосрочном
периоде. Необходимо создать эффективный механизм экономического
управления предприятием, оптимизировать капитал и обеспечить его
финансовую устойчивость в долгосрочной перспективе. В дальнейшем
разработка долгосрочной стратегии должна осуществляться с помощью
разработки целого комплекса краткосрочных мероприятий, направленных на
улучшение и поддержание текущего финансового благосостояния предприятия.
Рекомендуется обеспечить повышение эффективности управления и
сокращение расходов за счет роста эффективности деятельности компании.
Нужно выяснить, в чем причина большого накопления запасов. Они
должны быть немедленно запущены в производство. Если все же имеются
67
залежалые, порченные, неликвидные запасы, то их советуется продавать по
любой стоимости или списывать.
Следует обратить внимание на рост заемного капитала, который в
основном выражен в виде кредиторской задолженности, т.к. он все больше
увеличивает риск оказаться на краю банкротства. Для повышения финансовой
самостоятельности организации требуется принять меры по приращению
собственных источников средств и сокращению заемных, если возможно,
увеличить уставный капитал.
При уплате кредиторской задолженности желательно в первостепенно
погашать долги, на которые могут быть наложены штрафные санкции, пени,
неустойки (т.е. долги по налогам в бюджет и государственные внебюджетные
фонды). С поставщиками и подрядчиками лучше, при возможности
заблаговременно, договориться об отсрочке платежа.
Если дебиторская задолженность сильно превышает кредиторскую
задолженность, появляется острая потребность в дополнительном привлечении
средств. Требуется систематически контролировать соотношения между
дебиторской и кредиторской задолженностями, т.к. значительное превышение
кредиторской задолженности может привести к неплатежеспособности
предприятия.
Необходимо наращивание доли собственного оборотного капитала в
стоимости имущества и добиваться, чтобы прирост темпов собственного
оборотного капитала был выше прироста заемного капитала.
Требуется ускорить оборачиваемость капитала, путем увеличения
выручки.
Надлежит оптимизировать денежные потоки предприятия за счет
сокращения разрыва между отгрузкой продукции, услуг и их оплатой,
истребованием дебиторской задолженности, увеличением объема выручки
предприятия.
Для расчета потребности в наращивании капитала, необходимо
проводить финансовое планирование, формируемое на основе тщательного
68
анализа конъюнктуры рынка, деятельности конкурентов и постоянном
наблюдении и исследовании финансового положения компании.
Повышение эффективности стратегии сбыта, борьбы за своего клиента
позволит ему иметь достаточно высокие резервы финансовых средств для
снижения риска.
Результат деятельности предприятия в целом полностью зависит от
эффективного и умелого управления финансово-хозяйственной деятельностью
предприятия.
Требуется сокращение текущих расходов предприятия, оптимизация
затрат и запасов и усовершенствование их структуры. Основными источниками
резерва снижения себестоимости товаров и оказываемых услуг являются:
сокращение расходов предприятия за счет тщательного поиска
поставщиков с более низкими ценами и оптимизации денежного оборота от
предприятия к поставщикам (возможно, с целью достижения какого-либо
конкретного объема закупок для получения скидок по товару, получения
товарных кредитов и т.п.);
усиление контроля за списанием расходных материалов;
увеличение производительности труда сотрудников предприятия и
повышение качества обслуживания заказчиков и покупателей;
уменьшение коммерческих расходов.
Сократить затраты можно за счет проведения следующих мероприятий:
совершенствование организации труда;
повышение уровня контроля за состоянием складского хозяйства;
организация систематического проведения инвентаризаций;
контролирование обоснованности списания материалов;
проведение внимательного сравнения прайс-листов поставщиков и
осуществление переговоров с ними в целях снижения расценок на товары;
оформление и заключение договоров поставки на более выгодных
для предприятия условиях.
69
Проведение мероприятий, перечисленных выше, способствует
снижению затрат предприятия, и, как следствие, увеличению прибыльности.
Для оптимизации объема и графика закупки материалов необходимо
рассчитать модель экономически обоснованного размера заказа по формуле
Уилсона:
, где
EOQ - объем партии в единицах;
F - стоимость выполнения одной партии заказа;
D - общая потребность в сырье на период, ед.;
H - затраты по хранению единицы сырья.
Вычисление этой формулы позволяет определить объем
единовременных регулярных поставок, при котором обеспечивается
необходимое предприятию количество запасов и минимизируются совокупные
затраты по закупке и хранению запасов на складе.
Вычислим стоимость выполнения одной партии заказа. Затраты по
размещению включают: сумма затрат по завозу товаров, расходы по
транспортировке и приемке товаров. Определение затрат по размещению
заказов на поставку производственных запасов определяется как отношение
объема производственного потребления сырья за период к среднему объему
одной партии поставки, помноженному на среднюю стоимость размещения
одного заказа.
, где
Q – общая потребность в запасах в рассматриваемом периоде (2 300 тонн песка
за квартал);
q – средний размер одной партии поставки (20 тонн песка);
с
1
– стоимость заказа и доставки одной партии (31 000 руб. за 20 т. песка +
14 000 руб. доставка 20 т. песка – 1 рейс грузовой машины грузоподъёмностью
20 т.)
70
руб. составляют средние
затраты по размещению заказа на поставку песка на квартал.
т. песка требуется на квартал.
Определим затраты по хранению единицы сырья.
, где
q – средний размер одной партии поставки (20 т. песка);
с
2
– стоимость хранения единицы запаса на складе в день (204 руб./день аренда
20м
2
т.к. доставляемый песок расфасован в биг-бегах по 1 т. и занимает
площадь 1 м
2
, а за единицу запасов песка принимается 20 т.);
Т – количество дней в периоде (91,25 ср.кол-во дней в квартале).
руб. составляет общая стоимость
хранения единицы песка.
Рассчитаем оптимальную партию заказа песка.
ед.
составляет объем оптимальной партии заказа песка.
Определим с каким интервалом необходимо будет осуществлять заказы:
дней.
где Т
з
– период времени между заказами;
Т – количество дней в периоде;
–количество заказов в течение периода.
заказов в квартал.
Следовательно, оптимальным будет осуществление заказа песка
объемом 360 т. каждые 2 недели т.е. по 18 рейсов 20-титонных машин песка.
Сокращение расходов возможно с помощью внедрения в производство
установки для регенерации песка. Это позволяет восстановить до 95% песка
для его повторного использования на формовочных участках при создании
71
форм для литейного цеха. При использовании установки регенерации песка
отработанная смесь проходит этап регенерации, в результате чего около 95%
отработанной смеси, близкой по свойствам к свежему песку, возвращается в
оборотный цикл. Недостающие 5% восполняются свежим песком. Таким
образом, терморегенерация позволяет как сэкономить расходы на приобретение
свежего песка, так и сократить затраты на утилизацию на 95%. При стоимости
свежего песка в размере около 2 250 руб.за 1 т. с доставкой и утилизации около
1 000 руб. за вывоз 20 тонн песка. Подобные установки терморегенерации
окупают себя в течение двух лет. Таким образом, этот процесс ведет к
сокращению объемов песка, идущего в отвал, сохранению расходных
материалов и является привлекательным в рамках охраны окружающей среды.
На рынке предлагается множество моделей таких установок, отличающихся
способом обработки (термическая и механическая), мощностью,
производительностью, энергопотреблением и др. параметрами в зависимости от
которых и различаются цены на эти установки.
Для расчетов, возьмем более подходящую нашему производству
установку стоимостью 13 700 000 руб., с производительностью 5т. песка за
цикл обработки, продолжительностью 5 часов, вместимость накопительного
бункера 50т., мощность потребляемой электроэнергии 80кВт/ч.
На один цикл работы установки потребление электроэнергии составит
400кВт. (80кВт/ч*5ч=400кВт.), цена за 1 кВт – 4 руб., что в сумме дает
1 600 руб.
Для обеспечения производства песком на целый квартал установке
потребуется 484 цикла работы (
), в т.ч. 24 цикла (120т./5т.)
чтобы восполнить 5% невосстановленного отработанного песка.
Расходы на электроэнергию для регенерации 2 420т. песка, чтобы
обеспечить производство песком на следующий квартал в сумме составят
484*1 600руб.=774 400 руб.
72
Ранее организация затрачивала 5 175 000 руб. для заказа песка на
каждый квартал + утилизация отработанного песка за квартал – 115 000 руб.,
теперь только на первый квартал нужно будет закупить 2 300т. песка, а на
каждый следующий квартал восполнять невосстанавливаемые 5% т.е. 115т.
применительно к машинам это 120т. (6 машин по 20 т. песка). Следовательно,
на первый квартал мы закажем 2 300т. песка стоимостью 5 175 000, а на 3
следующих квартала по 120т. стоимостью 270 000 руб. ежеквартально.
Всего за год ранее затрачивалось 5 290 000руб./кварт.*4кварт.=
21 160 000 руб., а теперь в первый год использования установки мы потратим
5 175 000 +270 000 * 3 + 774 400 * 4 + 6 * 1 000 *4 = 5 175 000 + 810 000 +
3 097 600 + 24 000=9 106 600 руб. Значит в течение первого года применения
установки экономия на закупке песка составит 12 053 400 руб., Расходы на
последующие годы составит 4 201 600 руб., а экономия ежегодно будет
16 958 400 руб.
3.3. Рекомендации по повышению эффективности формирования
показателей бухгалтерской отчетности
Использование компьютеров стало неотъемлемым атрибутом работы
бухгалтера и экономиста, а их деятельность все больше приобретает характер
автоматизированного труда, что обусловлено ростом значения качественного
информационного обслуживания процесса управления хозяйственной
деятельностью и стремительным развитием технических возможностей
современных компьютеров.
Успешность деятельности любой организации возможна только при
соответствующей информационной поддержке и ее непрерывном
совершенствовании. Необходимость перехода на автоматизированную схему
деятельности и дальнейшего прогрессирования этого направления никто уже и
не пытается отрицать. В данной сфере улучшить продуктивность своей работы
фирма может за счет выполнения комплекса следующих мероприятий:
совершенствование автоматизации и качества ввода информации по
первичным документам;
73
осуществление оптимизации ввода информации относительно
реального времени;
настройка автоматического получения необходимой аналитической
и бухгалтерской информации;
обеспечение увеличения наглядности представления информации;
уменьшение вероятности возникновения ошибок.
Система автоматизации, основывается на информационной базе,
требующей систематического и своевременного обновления, и способствует
повышению эффективности формирования показателей бухгалтерской
отчетности в дальнейшем.
Необходимо внедрение программы 1С на производстве, это ускорит
ввод данных по первичной документации, полученных кладовщиками
материалов и основных средств, и обеспечит более наглядное и достоверное
отражение данных относительно настоящего момента.
В результате осуществления рекомендаций, связанных с приобретением
и применением установки регенерации песка и увеличением уставного
капитала, изменятся значения показателей бухгалтерской отчетности,
указанные ниже.
Строка бухгалтерского баланса 1150 «Основные средства» увеличится
на сумму стоимости установки регенерации песка без НДС – 11 610 тыс. руб. и
стоимость основных средств составит 81 071 тыс. руб., также стоимость
внеоборотных активов т.е. итог по разделу I в строке 1100 будет равен
81 071 тыс. руб.
Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» уменьшится
на 646,6 тыс. руб. за счет разницы между расходами на покупку установки и
суммы экономии, полученной с ее использованием и внесенными учредителем
денежными средствами в уставный капитал. Сумма денежных средств составит
6 117 тыс. руб.
74
Итог по разделу II станет равен 183 976 тыс. руб. С учетом
рекомендаций актив и пассив баланса за 2016г. увеличится на 10 963 тыс. руб. и
составит 265 047 тыс. руб.
В пассиве баланса сумма уставного капитала по строке 1310 увеличится
на 1 000 тыс. руб. за счет внесенного учредителем вклада в уставный капитал.
По строке 1370 сумма нераспределенной прибыли увеличится на
12 053 тыс. руб., т.к. эту сумму организация сэкономит при закупке песка на
год, и составит 29 868 тыс. руб. Итог по разделу III будет равен 30 878 тыс. руб.
Строка 1520 «Кредиторская задолженность» уменьшится на
2 090 тыс. руб. за счет НДС к вычету с купленного основного средства, что
составит 207 571 тыс. руб. Сумма краткосрочных обязательств будет равна
220 339 тыс. руб.
В отчете о финансовых результатах изменятся следующие показатели:
Себестоимость продаж уменьшится на 12 053 тыс. руб., следовательно
строка 2120 составит 283 941 тыс. руб.; валовая прибыль увеличится на
12 053 тыс. руб. т.е. строка 2100 будет равна 51 692 тыс. руб.; прибыль от
продаж по строке 2200 составит 21 622 тыс. руб.; строка 2300 прибыль до
налогообложения будет 23 070 тыс. руб. и сумма чистой прибыли по строке
2400 составит 16 627 тыс. руб.
Проверим, как изменились показатели анализа 1 и 2 форм отчетности с
учетом реализации рекомендаций.
По соотношению групп активов и пассивов с условиями абсолютной
ликвидности бухгалтерского баланса первое неравенство по-прежнему не
выполняется, остальные три пропорции соблюдены:
А1>=П1; А2>=П2; А3>=П3; А4<=П4.
6 117<207 571; 93 666>8 768; 165 264>13 830; 0<34 878.
Дополнительное условие также не выполняется: А1+А2 >=П1+П2.
99 783<216 339.
В связи с сильно выраженным недостатком наиболее ликвидных активов
для покрытия наиболее срочных обязательств, по результатам анализа