45
Начисление амортизации по всем основным средствам и
нематериальным активам осуществляется линейным способом.
Создание резерва расходов на текущий и капитальный ремонт основных
средств – не предусматривается.
Все материалы, отпускаемые в производство или на иные цели,
оцениваются по средней себестоимости.
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей не
создаются.
К доходам от обычных видов деятельности относятся: доходы от
производства насосов для перекачки жидкостей и подъемников жидкостей и
запасных частей к ним, в том числе из давальческого сырья и доходы от
проведения шеф-монтажных работ по установке насосов.
Расходы, произведенные в данном периоде, но относящиеся к будущим
отчетным периодам, учитываются обособленно и списываются равномерно
ежемесячно, начиная с месяца признания расхода, пропорционально
количеству полных месяцев в периоде, к которому относятся данные расходы.
Среднесписочная численность ООО «Линк Промоборудование» за 2016
год составила 183 человека, что позволяет отнести организацию к субъекту
среднего предпринимательства.
Основные покупатели:
ООО ТД "СДС-Трейд" г.Кемерово;
АО "Воркутауголь" г.Воркута, Респ. Коми;
ООО "Газпромнефть - Ямал" г.Салехард, Ямало-Ненецкий
автономный округ;
ОАО «Учалинский ГОК» Респ. Башкортостан, г.Учалы;
ООО "Распадская угольная компания" г.Новокузнецк;
ООО "РН-Уватнефтегаз" Тюменская область;
ООО "РН-Снабжение-Нефтеюганск" г.Нефтеюганск, Ханты-
Мансийский автономный округ-Югра;
ЗАО "ОРМЕТ" Оренбургская обл., г.Орск;
46
ООО "ЛУКОЙЛ-ПЕРМЬ" г.Пермь;
ООО "ЛУКОЙЛ-Коми" Республика Коми, г.Усинск;
АО "ГМС Нефтемаш" г.Тюмень;
АО "Карельский окатыш" Республика Карелия, г. Костомукша.
Основные поставщики:
ООО "АНП Сервис" г.Москва;
ОАО "ГОК "Мураевня" Рязанская область;
ООО "НПК "ГЕРМЕТИКА" г.Москва;
ООО ИЦ "ИСРЗ" Респ. Башкортостан, г.Уфа;
ООО "НОВЫЕ ЭЛЕКТРОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" Ростовская
область;
ОАО "Новомосковский Машиностроительный завод" Тульская
область;
ООО "ТД" Русэлпром" г.Владимир;
ЗАО "ТРЭМ Инжиниринг" г.Москва;
ООО "Элком" г.Санкт-Петербург.
2.2. Характеристика основных статей актива и пассива
бухгалтерского баланса организации
Бухгалтерский баланс ООО «Линк Промоборудование» составлен на 31
декабря 2016 г., в тысячах рублей. (Приложение 9)
В 1 разделе «Внеоборотные активы» заполнена только строка 1150
«Основные средства». Данная строка отражает сумму стоимости основных
средств, включая имущество, переданное в аренду (за вычетом начисленной
амортизации) находящиеся у них в собственности и стоимости основных
средств, приобретенных в отчетном периоде, но еще не принятых к учету
(которые будут введены в эксплуатацию в следующем отчетном периоде).
Данный показатель формируется следующим образом: к разнице между
дебетовым остатком сч. 01 «Основные средства» и кредитовым остатком сч. 02
«Амортизация основных средств» прибавляется дебетовый остаток сч. 08
«Вложения во внеоборотные активы», что в результате составляет 69 461 тыс.
47
рублей. В сравнении с предыдущим отчетным периодом стоимость основных
средств ООО «Линк Промоборудование» возросла на 23 936 тыс. руб., т.к. на
конец 2015 года эта строка составляла 45 525 тыс. руб. По остальным строкам
данного раздела стоят прочерки.
Во 2 разделе «Оборотные активы» заполнены строки 1210 «Запасы»;
1220 «НДС по приобретенным ценностям»; 1230 «Дебиторская
задолженность», 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» и 1260
«Прочие оборотные активы». Структура 2 раздела актива бухгалтерского
баланса ООО «Линк Промоборудование» в 2016 году изображена на графике 1.
График 1
По строке 1210 «Запасы» приводятся данные о запасах и затратах:
материалы (указывается стоимость материалов, комплектующих, топлива, не
списанных в производство), остатки готовой продукции и товаров, основное
производство, полуфабрикаты собственного производства и расходы будущих
периодов. Данные этой строки включают в себя сумму дебетового остатка по
счету 10 «Материалы», дебетового остатка по сч. 20 «Основное производство»,
дебетового сальдо счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства»,
дебетового сальдо сч. 41 «Товары» и дебетового сальдо сч. 43 «Готовая
84179
14
93585
6764
81
Состав оборотных активов на 2016 год, тыс. руб.
Запасы
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
Дебиторская
задолженность
Денежные средства и
денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы
48
продукция». В совокупности в 2016 году это составляет 84 179 тыс. руб., а в
2015 г. – 85 386 тыс. руб., произошло снижение суммы запасов на 1 207 тыс.
руб.
Остаток по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» записан в
балансе по строке 1220 и равен 14 тыс. руб., эта сумма показывает какая часть
НДС, предъявленная поставщиками, еще не поставлена к вычету.
В составе строки 1230 показан дебетовый остаток по субсчету 2 счета 60
«Расчеты по авансам выданным» и остаток по субсчету 1 счета 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками» долги покупателей за поставленные им товары,
что на конец 2016 года у нас составило 93 585 тыс. рублей. По сравнению с
предыдущим отчетным годом дебиторская задолженность увеличилась на
11 265 тыс. руб.
Остатки денежных средств предприятия в банке на расчетном счете и в
кассе суммируются (Дебетовый остаток по счету 50 "Касса" и дебетовый
остаток по счету 51 "Расчетные счета") и отражаются по строке 1250 баланса.
Денежных средств в организации 6 764 тыс. руб. В динамике с прошлым годом
сумма денежных средств увеличилась на 5 768 тыс. рублей.
Строка 1260 показывает дебетовое сальдо счета 97 "Расходы будущих
периодов", которое равно 81 тыс. руб. В сравнении с предыдущим 2015г. сумма
прочих оборотных активов возросла на 79 тыс. руб.
В разделе 3 «Капитал и резервы» ООО «Линк Промоборудование»
заполнены: строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный
фонд, вклады товарищей)» и 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)».
В строке 1310 указана сумма уставного капитала (кредитовое сальдо
счета 80 "Уставный капитал"), которая зафиксирована в учредительных
документах и составляет 10 тыс. руб., она оставалась неизменной.
Прибыль (убыток) отчетного года – кредитовое сальдо по счету 84
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражается общей суммой
по строке 1370. Предприятие получило прибыль за 2016 г. в размере 17 815 тыс.
49
руб. В 2015 году нераспределенная прибыль составляла 13 583 тыс. руб., из
чего видно, что она увеличилась на 4 232 тыс. рублей.
В разделе 4 «Долгосрочные обязательства» заполнена строка 1410
«Заемные средства», по которой указана сумма долгосрочного займа –
кредитовое сальдо счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
13 830 тыс. руб., в течение последних трех лет эта сумма не менялась.
В разделе 5 «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы по
строкам 1510 «Заемные средства», 1520 «Кредиторская задолженность» и 1540
«Оценочные обязательства».
Краткосрочные займы – кредитовый остаток по счету 66 "Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам" 8 768 тыс. руб. записывают по строке 1510.
Сумма краткосрочных заемных средств с 2015 года уменьшилась на 585 тыс.
руб.
По строке 1520 отражены суммы задолженностей перед поставщиками и
подрядчиками за поставленные товары, суммы задолженностей по авансам
полученным от покупателей, суммы начисленной, но еще не выданной
заработной платы, суммы задолженностей по ЕСН, а также по взносам на
обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваниях, задолженность перед
бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям. В сумме кредиторская
задолженность составила 209 661 тыс. руб., что на 32 502 тыс. рублей больше,
чем в предыдущем отчетном периоде.
Структура строки бухгалтерского баланса «Кредиторская
задолженность» ООО «Линк Промоборудование» за 2016 год изображена на
графике 2.
50
График 2
В строке 1540 отражено кредитовое сальдо счета 96 "Резервы
предстоящих расходов" – 4 000 тыс. руб., что на 3 691 тыс. руб. больше, чем в
2015 году.
Бухгалтерский баланс на конец отчетного года равен 254 084 тыс. руб.,
что больше валюты баланса за 2015 год,
Активы предприятия за анализируемый период увеличились на 39 841
тысячу рублей. Размер внеоборотных активов (доля которых составляет
27,34%) увеличился на 23 936 тысяч рублей, объем оборотных активов
(72,66%) возрос на 15 905 тысяч рублей.
Основным источником пассивов предприятия в анализируемом периоде
являются краткосрочные обязательства, доля которых в балансе составляет
87,54% на конец отчетного периода, увеличились на 35 608 тысяч рублей.
Капитал и резервы увеличились на 4 232 тысячи рублей и составили 7,02%, а
объем долгосрочных обязательств, составляющий 5,44% баланса, не изменился.
Динамика и структура активов и пассивов организации ООО «Линк
Промоборудование» представлена на графиках 3 и 4, соответственно.
197991
2581
5748
820
2450
Состав кредиторской задолженности на 2016 год,
тыс. руб.
Расчеты с поставщиками
и подрядчиками
Расчеты с покупателями
и заказчиками
Расчеты по налогам и
сборам
Расчеты по социальному
страхованию и
обеспечению
Расчеты с персоналом
по оплате труда
51
График 3
График 4
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
160000
180000
200000
На 31 декабря 2016 г.
На 31 декабря 2015 г.
Тыс. руб.
Структура и динамика активов
ООО "Линк Промоборудование"
ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
0
50000
100000
150000
200000
250000
На 31 декабря 2016
г.
На 31 декабря 2015
г.
Тыс. руб.
Структура и динамика пассивов
ООО "Линк Промоборудование"
КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ
ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
52
Основными показателями оценки финансового положения предприятия,
являются показатели ликвидности и платежеспособности.
Ликвидность – это способность актива трансформироваться в денежные
средства, т.е. скорость возможности предприятия платить по своим
обязательствам при наступлении сроков платежа.
Ликвидность баланса определяется сбалансированностью активов и
пассивов по срокам. При проведении исследования ликвидности статьи активов
распределяют на группы от наиболее быстро обращаемых в деньги к наименее.
Пассивы группируют по возрастанию сроков оплаты обязательств.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении размеров средств
по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, и с обязательствами
по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения (Таблица 3).
Таблица 3
Группировка активов и пассивов баланса ООО «Линк
Промоборудование»
Обозначение и название
группы
Формула расчета
по строкам
баланса
На 2015
год, тыс.
руб.
На 2016
год, тыс.
руб.
А1 Наиболее ликвидные
активы
стр. 1240 + стр.
1250
996
6 764
А2 Быстрореализуемые
активы
стр. 1230 +
стр.1260
82 322
93 666
А3 Медленно реализуемые
активы
стр. 1210 + стр.
1220 + стр.1150
130 925
153 654
А4 Трудно реализуемые
активы
стр. 1100 - стр.
1150
0
0
П1 Наиболее срочные
обязательства
стр. 1520 + стр.
1550
177 159
209 661
П2 Краткосрочные пассивы
стр. 1510
9 353
8 768
П3 Долгосрочные пассивы
стр. 1400
13 830
13 830
П4 Постоянные пассивы
стр. 1300 + стр.
1530 + стр. 1540
13 902
21 825
Платежеспособность характеризуется готовностью к возмещению
кредиторской задолженности по наступлению сроков платежа посредством
текущих поступлений денежных средств.
Определение значения ликвидности не равносильно
платежеспособности. Присутствие высокого уровня текущей ликвидности у
предприятия не гарантирует большие объемы высоколиквидных активов, т.е.
53
денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Следовательно,
предприятие может оказаться не в состоянии своевременно погасить наиболее
срочные обязательства.
Проверим соотношение групп активов и пассивов с условиями
абсолютной ликвидности бухгалтерского баланса (Таблица 4).
Таблица 4
Соотношение групп активов
Абсолютная
ликвидность
Ликвидность баланса
на 2015г.
Ликвидность баланса
на 2016г.
А1>=П1
996<177 159
6 764<209 661
А2>=П2
82 322>9 353
93 666>8 768
А3>=П3
130 925>13 830
153 654>13 830
А4<=П4
0<13 902
0<21 825
Невыполнение первого неравенства при соблюдении остальных трех
пропорций, свидетельствует о недостатке наиболее ликвидных активов для
покрытия наиболее срочных обязательств и о том, что ликвидность баланса в
какой-то степени отличается от абсолютной.
Чтобы выяснить, не влияет ли недостаток наиболее ликвидных активов
на нормальную работу организации, проверим выполнение следующего
условия:
А1+А2 >=П1+П2;
А3>=П3;
А4<=П4.
На 31 декабря 2015г.: 83 318<186 512; вторые две пропорции
соблюдаются.
На 31 декабря 2016г.: 100 430<218 429; следующие два неравенства
выполняются.
В результате составления дополнительного неравенства нельзя сказать о
нормальной ликвидности баланса и финансовой устойчивости предприятия.
Количества наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов недостаточно
для возмещения объемов наиболее срочных и краткосрочных обязательств.
Организация не может вовремя рассчитаться по краткосрочным обязательствам
своими текущими активами. В будущем можно отметить присутствие
54
благоприятного прогноза платежеспособности, т.к. неравенство между
медленно реализуемыми активами и долгосрочными пассивами выполняется.
Чтобы определить платежеспособность организации, рассчитаем
коэффициенты, представленные в таблице 5.
Таблица 5
Расчет коэффициентов ликвидности ООО «Линк
Промоборудование»
Коэффициенты
ликвидности
Формула
расчета
2015г.
2016г.
Нормативное
значение
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
А1 / (П1 + П2)
0,01
0,03
>=0,2
Коэффициент
промежуточного
покрытия
(А1 + А2) / (П1 +
П2)
0,45
0,46
>=1
Коэффициент
текущей
ликвидности
(А1 + А2 + А3) /
(П1 + П2)
1,15
1,16
>=2
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что фирма
немедленно может погасить только 1% текущих обязательств в конце 2015г. и
3% краткосрочных обязательств на 31 декабря 2016г. В отчетном году
показатель абсолютной ликвидности повысился на 2%, по сравнению с
предыдущим годом, но все же 3 % далеки от рекомендуемых 20%.
Коэффициент промежуточного покрытия показывает, что денежные
средства не смогут покрыть и половины текущих долгов компании, даже если
все дебиторы расплатятся с организацией. На конец 2015 года, предприятие
может покрыть лишь 45% краткосрочных обязательств посредством уже
имеющихся денег и при условии, что все дебиторы с ним расплатятся, а на
конец 2016 года – 46% текущих долгов.
Коэффициент текущей ликвидности свидетельствует, что краткосрочные
активы превышают текущие обязательства всего в 1,15 раз в 2015 году и 1,16
раз в 2016 году, и при острой необходимости организация может продать часть
оборотного капитала, но продолжать работу в нормальном режиме без
дополнительных вложений будет уже невозможно. Данный коэффициент
больше 1, поэтому предприятие является платежеспособным.