61
устойчивости в таблице 16. Как показали проведенные расчеты все
коэффициенты финансовой устойчивости имеют тенденцию к улучшению, что
также подтверждает эффективность предлагаемых мероприятий.
Таблица 16
Прогнозный анализ коэффициентов долгосрочной финансовой
устойчивости организации ООО «ПРОТОН», тыс. руб.
Показатели
2018
Изменения (+, –)
Прогноз
Коэффициент автономии
0,52
+0,02
0,54
Коэффициент финансовой устойчивости
0,60
+0,02
0,62
Финансовый леверидж
0,95
-0,08
0,87
Коэффициент маневренности
собственного капитала
0,29
+0,06
0,35
Таким образом, на основании проведенных расчетов можно сделать
вывод о том, что предлагаемые мероприятия позволят предприятию приобрести
нормальную финансовую устойчивость в краткосрочной и среднесрочной
перспективе. Коэффициенты долгосрочной финансовой устойчивости также
улучшаются и с каждым годом будут становиться все выше, что обеспечит
платежеспособность и финансовую устойчивость ООО «ПРОТОН» и в
долгосрочной перспективе.
62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бухгалтерская отчетность является единой системой данных,
касающихся финансового и имущественного положения фирмы или
организации, отражающая результаты хозяйственной деятельности в
бухгалтерском учете (по установленным формам).
Обобщение учетных данных за определенный период времени и
предоставление их пользователям – главная цель бухгалтерского учета.
Бухгалтерская отчетность завершает учетный процесс. Финансовое
положение фирмы или организации отражено нарастающим итогом (за
отчетный период).
Как известно, бухгалтерская отчетность направлена на удовлетворение
потребностей в информации и для контроля со стороны государства за
осуществлением организацией хозяйственной и финансовой деятельности.
Для того, чтобы финансовая отчетность была правильно составлена,
целесообразно соблюдать определенные требования, а именно:
последовательность – постоянство в содержании и форме
составления бухгалтерской отчетности;
соблюдение отчетного периода – отчетный период по
законодательству РФ равен календарному году;
нейтральность – информация, содержащаяся в бухгалтерской
отчетности, не должна отражать чьих-либо интересов;
достоверность – в финансовой отчетности вся информация должна
быть достоверной и подкрепляться соответствующими записями и
документами, которые свидетельствуют о полноте фактов, имевших место в
хозяйственной жизни организации за отчетный период;
сопоставимость данных;
правильность оформления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Бухгалтерская отчетность должна отражать показатели деятельности
всех филиалов и отделений организации.
63
Практический анализ финансовой деятельности компании ООО
«ПРОТОН» позволил сделать следующие выводы.
Анализ финансовых результатов и эффективности деятельности
предприятия показал, что предприятие является довольно прибыльным и
рентабельным, причем его рентабельность и прибыльность увеличиваются в
течение всего исследуемого периода.
Проведенный анализ состава и структуры источников средств и
имущества предприятия показал, что имущество предприятия и его
обязательства в течение анализируемого периода постоянно возрастают.
Наибольший рост в активах предприятия показывают основные
средства, запасы и дебиторская задолженность. Причем дебиторская
задолженность в структуре совокупных активов предприятия занимает 34,9%,
что является достаточно высоким показателем по сравнению с денежными
средствами. Размер, контроль и состояние дебиторской задолженности сегодня
для анализируемого предприятия самая актуальная и острая проблема.
На основании проведенного выше анализа можно сказать, что нехватка
доступных денежных средств вынуждает ООО «ПРОТОН» нарушать сроки
оплаты своим поставщикам, задерживать уплату налогов, что явно
прослеживается при рассмотрении динамики кредиторской задолженности,
которая в течение анализируемого периода выросла более чем в два раза.
Однако рост краткосрочных и долгосрочных обязательств пока не
является критичным для предприятия, поскольку за счет значительного
увеличения нераспределенной прибыли увеличивается и его собственный
капитал. Высокая доля собственного капитала в структуре пассивов
предприятия свидетельствует о его независимости от заемных источников
формирования активов.
Рост стоимости основных средств и запасов в составе имущества
предприятия указывает на то, что стратегия предприятия ориентирована на
расширение производственных мощностей и материально-технической базы
В плане ликвидности и платежеспособности на предприятии
64
наблюдалась не очень хорошая ситуация. Сумма краткосрочной кредиторской
задолженности превышает сумму денежных средств и краткосрочных
финансовых вложений организации, что говорит о невозможности организации
погасить кредиторскую задолженность за счет имеющихся денежных средств.
Коэффициент абсолютной ликвидности находится гораздо ниже
нормативного значения. Степень платежеспособности предприятия в течение
анализируемого периода находится в неудовлетворительном состоянии и в
течение года данный показатель ухудшается.
Все источники формирования запасов и затрат организации в течение
анализируемого периода имеют положительную тенденцию. СОС выросли на
263149 тыс. руб. по сравнению с 2016 годом, а основные источники
формирования запасов на 521842 тыс. руб. Однако положительные тенденции
роста вышеуказанных показателей не оказали должного влияния на
финансовую устойчивость организации, потому как стоимость запасов
организации так же возросла.
Трехмерный показатель типа финансовой устойчивости организации
указывает на то, что источниками покрытия запасов и затрат организации
являются как собственные оборотные средства, так и долгосрочные и
краткосрочные кредиты и займы, что указывает на неустойчивость
финансового состояния организации.
Таким образом, на протяжении трех лет с 2016 по 2018 год организация
имеет неустойчивое финансовое состояние, которое характеризуется
нарушением платежеспособности, необходимостью привлечения
дополнительных источников формирования запасов и затрат, что и
наблюдалось в деятельности организации, т.к. возрастают его краткосрочные
обязательства.
Коэффициенты долгосрочной финансовой устойчивости находятся ниже
либо на грани нормативных значений, что свидетельствует о неустойчивом
положении организации в долгосрочной перспективе, а соответственно
требуются мероприятия по решению выявленных проблем.
65
Таким образом, основными проблема в плане финансовой устойчивости
организации являются:
- недостаток финансовых ресурсов и переизбыток производственных
запасов, что приводит к потере платежеспособности;
- увеличение кредиторской задолженности более быстрыми темпами чем
темпы роста дебиторской задолженности, что позволяет говорить о наличии
проблем при расчетах с поставщиками и прочими кредиторами;
- нарушение платежеспособности, необходимость привлечения
дополнительных источников формирования запасов и затрат.
Во-первых, разработать систему штрафных санкций к существующим
должникам-дебиторам. Во-вторых, использовать факторинг при расчетах с
дебиторами и кредиторами.
Таким образом, с помощью предложенных мероприятий можно
увеличить наличие средств – увеличить долю самых ликвидных активов, а
значит – сумму денежных средств, которые можно направить на погашение
кредиторского долга, кредитов в банке – снизить заемный капитал. В то же
время произойдет увеличение чистой прибыли, в конечном итоге – укрепится
финансовая устойчивость предприятия.
Проведенные расчеты показали, что применение эффективных методов
управления и схем расчетов с дебиторами и кредиторами принесет
предприятию ежегодную дополнительную выручку в сумме 829141 тыс. руб.
Затраты на их внедрение были рассчитаны в сумме 296848 тыс. руб.
Расчет прогнозных значений финансовой устойчивости организации
показали, что предлагаемые мероприятия позволят предприятию приобрести
нормальную финансовую устойчивость в краткосрочной и среднесрочной
перспективе. Коэффициенты долгосрочной финансовой устойчивости также
улучшаются и с каждым годом будут становиться все выше, что обеспечит
платежеспособность и финансовую устойчивость ООО «ПРОТОН» и в
долгосрочной перспективе, а потому предлагаемые мероприятия могут быть
внедрены на практике.
66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным
голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о
поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ,
от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // Справочно-правовая
система «Консультант плюс»
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от
31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.12.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.01.2020) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»
3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-
ФЗ (последняя редакция) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»
4. Анализ финансового состояния организации по данным
бухгалтерской отчетности [Текст] : учебно-методическое пособие / Сибирский
государственный университет путей сообщения. - Новосибирск : СГУПС, 2017.
- 102, [1] с. : ил., табл.; 21 см.; ISBN 978-5-93461-814-9
5. Белов, А. В. Бухгалтерский учет и отчетность : учебное пособие / А.
В. Белов ; Министерство науки и высшего образования Российской Федерации,
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования "Ярославский государственный технический
университет". - Ярославль : Издательский дом ЯГТУ, 2018. - 21 см.
6. Бухгалтерская отчетность и анализ финансового состояния
предприятия : монография / Дзобелова В. Б., Исаков А. А., Акашева В. В.,
Норматова Ш. М.; Северо-Осетинский государственный университет им. К. Л.
Хетагурова, Национальный исследовательский Мордовский государственный
университет им. Н. П. Огарева, Таджикский государственный университет
права, бизнеса и политики. - Стерлитамак : Агентство международных исслед.,
2019. - 99 с. : ил., табл.; 21 см.; ISBN 978-5-907235-29-8
7. Бухгалтерская финансовая отчетность [Текст] : рабочая тетрадь для
самостоятельной работы студентов всех форм обучения по специальности
67
38.05.01 - Экономическая безопасность / Федеральное государственное
бюджетное образовательное учреждение высшего образования "Российская
академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте
Российской Федерации", Сибирский институт управления ; составитель Г. М.
Ладченко. - Новосибирск : Изд-во СибГАС, 2018. - 113, [7] с. : табл.; 30 см.;
ISBN 978-5-8036-0887-5
8. Бухгалтерская финансовая отчетность [Текст] : учебное пособие / В.
И. Бобошко, Н. М. Бобошко, И. . Рубцов, Е. В. Рубцова ; Федеральное
государственное казенное образовательное учреждение высшего образования
"Московский университет Министерства внутренних дел Российской
Федерации им. В. Я. Кикотя". - Москва : Московский ун-т МВД России им. В.
Я. Кикотя, 2017. - 136 с. : ил.; 21 см. - (Знания. Честь. Отечество).; ISBN 978-5-
9694-0446-5
9. Бухгалтерский учет и отчетность [Текст] : учебное пособие
(бакалавриат и магистратура) / под ред. Д.А. Ендовицкого. - Москва : КНОРУС,
2017. - 356 с.; см.; ISBN 978-5-406-05364-5
10. Бухгалтерский учет и отчетность [Текст] : учебник / [Н. Н.
Хахонова, Т. В. Кушнаренко, И. Н. Богатая и др.] ; под редакцией доктора
экономических наук, профессора Н. Н. Хахоновой. - Москва : РИОР : Инфра-М,
печ. 2017. - 550, [1] с. : ил., табл.; 22 см. - (Высшее образование).; ISBN 978-5-
369-01702-9
11. Вехорева, А. А. Анализ бухгалтерской отчетности [Текст] :
компендиум : для Академического бакалавриата, направление подготовки
38.03.01 "Экономика", бухгалтерский учет, анализ и аудит / Вехорева А. А. ;
Министерство образования и науки Российской Федерации, Федеральное
государственное автономное образовательное учреждение высшего
образования "Северный (Арктический) федеральный университет имени М. В.
Ломоносова", Высшая школа экономики, управления и права. - Архангельск :
Кира, 2017. - 80 с. : ил., табл.; 21 см.; ISBN 978-5-98450-547-5
12. Говдя, В. В. Бухгалтерская финансовая отчетность в
68
инновационной экономике [Текст] : учебное пособие / В. В. Говдя, З. И.
Кругляк, Н. В. Кузнецова ; Министерство сельского хозяйства Российской
Федерации, Федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение высшего образования "Кубанский государственный аграрный
университет им. И. Т. Трубилина". - Краснодар : КубГАУ, 2018. - 116 с.; 21 см.;
ISBN 378-5-00097-520-6
13. Горбунова, Н. А. Анализ бухгалтерской отчетности [Текст] :
учебное пособие / Н. А. Горбунова ; Министерство образования и науки РФ,
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования "Национальный исследовательский Мордовский
государственный университет им. Н. П. Огарева" (ФГБОУ ВО "МГУ им. Н. П.
Огарева"). - Саранск : Издатель Афанасьев В. С., 2017. - 104 с. : табл.; 20 см.;
ISBN 978-5-906890-24-5
14. Гринавцева, Е. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: техника
составления [Текст] : учебное пособие / Е. В. Гринавцева, Е. В. Иода, В. В.
Сарахманова. - Липецк : [б. и.], 2017. - 141 с.; 21 см.; ISBN 978-5-9500680-5-8
15. Гукасян, З. О. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст] / З. О.
Гукасян, М. С. Рыбянцева ; Министерство образования и науки Российской
Федерации, Федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение высшего образования "Кубанский государственный
технологический университет" (ФГБОУ ВО "КубГТУ"). - Краснодар : КубГТУ,
2018. - 161 с. : табл.; 20 см.; ISBN 978-5-8333-0771-7
16. Гюнтер, И. Н. Финансовая (бухгалтерская) отчетность в системе
корпоративного управления : монография / И. Н. Гюнтер, З. И. Дахова, Т. А.
Дармина. - Белгород : Эпицентр, 2019. - 83 с. : ил., табл.; 21 см.; ISBN 978-5-
6042383-2-5
17. Егоров, В. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст] :
учебное пособие для бакалавров всех форм обучения по направлению
подготовки "Экономика", направленность "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"
/ В. Н. Егоров, Е. В. Шитик ; Министерство образования и науки Российской
69
Федерации, ФГБОУ ВО "Ивановский государственный университет". - Иваново
: Ивановский гос. ун-т, 2018. - 123 с. : табл.; 29 см.; ISBN 978-5-7807-1274-9
18. Ендовицкий, Д. А. Бухгалтерский учет и отчетность [Текст] :
учебное пособие для вузов / под редакцией Д. А. Ендовицкого. - Москва :
КноРус, 2017. - 358 с. - (Бакалавриат и магистратура).; ISBN 978-5-406-05364-5
19. Замотаева, О. А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность:
формирование и анализ [Текст] : учебно-методическое пособие для студентов
очного и заочного обучения по направлению подготовки 38.03.01 "Экономика"
(подготовка бакалавров), 38.04.01 "Экономика" (подготовка магистрантов) / О.
А. Замотаева, В. Н. Щепетова ; Федеральное агентство морского и речного
транспорта, Федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение высшего образования "Волжский государственный университет
водного транспорта", Кафедра бухгалтерского учета, анализа и финансов. -
Нижний Новгород : ВГУВТ, 2017. - 198 с.
20. Иконникова, О. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст] :
учебное пособие / О. В. Иконникова, А. И. Горкин, И. Л. Боас. - Архангельск :
КИРА, 2017. - 99 с. : ил., табл.; 21 см.; ISBN 978-5-98450-517-8
21. Каджаметова, Т. Н. Бухгалтерская (финансовая отчетность) [Текст]
: учебное пособие / Каджаметова Т. Н., Таймазова Э. А., Ваниева М. Р. -
Симферополь : Хотеева Л. В., 2017. - 243 с. : ил., табл.; 21 см.; ISBN 978-5-
9909520-0-3
22. Калуцкая, Н. А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст] :
практикум / Н. А. Калуцкая, Л. В. Усатова ; Министерство образования и науки
Российской Федерации, Федеральное государственное автономное
образовательное учреждение высшего образования "Белгородский
государственный национальный исследовательский университет". - Белгород :
Белгород НИУ "БелГУ", 2018. - 70 с. : табл.; ISBN 978-5-9571-2511-2
23. Касьянова, Г. Ю. Отчетность: бухгалтерская и налоговая [Текст] :
все новые формы и порядок их составления с примерами, особенности: для
некоммерческих организаций, для малого бизнеса, для организаций,
70
применяющих специальные налоговые режимы, взаимоувязка показателей,
исправление ошибок, пояснительная записка, комментарии к ПБУ (расчет
чистых активов, условные активы и обязательства, оценочные обязательства,
события после отчетной даты и др.) : сложные вопросы, практические примеры,
оформление документов : подготовлено с учетом всех изменений в формах
бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций / Г. Ю. Касьянова ;
Ассоциация бухгалтеров, аудиторов и консультантов. - Изд. 9-е, перераб. и доп.
- Москва : АБАК, 2019. - 504, [8] с. : табл.; 21 см. - (Настольная книга)
(Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя под редакцией Г.
Ю. Касьяновой).; ISBN 978-5-9748-0598-1
24. Кислая, И. А. Бухгалтерская финансовая отчетность [Текст] :
учебное пособие / И. А. Кислая ; Министерство образования и науки
Российской Федерации, Ростовский государственный экономический
университет (РИНХ), Учетно-экономический факультет, Кафедра
бухгалтерского учета. - Ростов-на-Дону : РГЭУ (РИНХ), 2018. - 119 с. : ил.,
табл.; 21 см.; ISBN 978-5-7972-2452-5
25. Комарова, А. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст] :
учебное пособие / А. В. Комарова, Е. В. Гринавцева ; Автономная
некоммерческая организация высшего образования "Белгородский университет
кооперации, экономики и права", Липецкий институт кооперации (филиал). -
Липецк : Липецк-плюс, 2017. - 136 с. : ил., табл.; 20 см.; ISBN 978-5-906269-68-
3
26. Котова, К. Ю. Бухгалтерская финансовая отчетность : учебное
пособие для студентов, обучающихся по направлению подготовки бакалавров
"Экономика" / К. Ю. Котова ; Министерство науки и высшего образования
Российской Федерации, Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение высшего образования Пермский государственный
национальный исследовательский университет. - 4-е изд., доп. - Пермь :
ПГНИУ, 2018. - 375 с. : ил., табл.; 20 см.; ISBN 978-5-7944-3206-0
27. Леошко, В. П. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности :