Диплом: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО «Спецмонтаж РПГ»), страницы 66-75

- ре автоматическое формирование ре книги учета ре доходов и ре расходов на

ре базе введенных ре документов и ре ручных записей.

Таким ре образом, использование ре электронных версий ре форм первичных

ре документов по ре учету значительно ре облегчит и ре ускорит учетную ре работу за ре счет

имеющихся ре сервисных функций:

- ре постоянные реквизиты ре форм (название ре предприятия, его ИНН и

ре регистрационные данные, ре должность и ре расшифровка подписи ре лиц,

ответственных за ре совершение хозяйственных ре операции и ре др.)

- ре итоговые данные в ре документах просчитываются и ре проставляются

автоматически, что ре позволит избежать ре арифметических ошибок;

- ре введенная информация ре один раз, ре автоматически переноситься в те

ре части документа, где она ре используется, а ре также в ре связанные с ним

ре документы.

3.2 Мероприятия по улучшению финансового положения ООО

«Спецмонтаж РПГ»

С целью повышения финансовых результатов деятельности ООО

«Спецмонтаж РПГ» необходимо разработать специальные мероприятия по

работе с поставщиками и потребителями с целью снижения дебиторской и

кредиторской задолженности, а также найти выгодные источники

краткосрочного финансирования.

Для ООО «Спецмонтаж РПГ» можно рекомендовать следующие

четыре основных пути для снижения уровня дебиторской задолженности:

1. Эффективное ведение телефонных переговоров с должниками, с

целью установления кратчайших сроков погашения долга и формирования,

удобных для обеих сторон условий выплаты.

2. Рассылка письменного уведомления с просьбами о выполнении

должником его финансовых обязательств.

3. Прекращение обслуживания клиента и ограничение поставок до

момента погашения долговых обязательств.

4. Обращение в суд для получения суммы долга.

Управление показателем дебиторской задолженности становится

залогом успешной финансовой деятельности предприятия.

Одним из самых важных мероприятий по снижению показателя

дебиторской задолженности является контроль финансовых расчетов с

партнерами. Кроме этого, стоит выделить такие мероприятия и операции,

проведение которых будет положительно сказываться на уровне

рассматриваемого финансового показателя предприятия:

1) Постоянный контроль уровня дебиторской задолженности.

2) Методическая оценка рисков заключения той или иной сделки.

3) Расчет возможных сроков, на которые допустимо предоставлять

кредит партнерам.

4) Разработка системы скидок и санкций для кредиторов в

зависимости от текущей ситуации.

5) Формирование четких правил и стандартов по ведению

кредитной деятельности.

6) Введение системы оценки надежности и стабильности

предприятия перед предоставлением ему кредита. Разработка детальных

индивидуальных графиков погашения дебиторской задолженности для

каждого из партнеров-должников.

Рассмотрим работу мероприятий по снижению дебиторской

задолженности. Если предприятием ООО «Спецмонтаж РПГ» реализуется

продукция на сумму 990 тысяч рублей, при этом оплата поступает в размере

770 тысяч рублей. В ходе несложных расчетов получаем дебиторскую

задолженность в размере 220 тысяч рублей. Рассмотрим деятельность

предприятия при реализации оптимизации финансовых сделок и применении

методов снижения задолженности.

При введении обязательной предоплаты покупателями и системы

рассроченных платежей поставщикам дефицит оборотных средств снизится.

Прибыль, полученную таким образом, предприятие может перераспределить

на собственные нужды и платежи на погашение кредитов.

При внедрении гибкой системы работы с клиентами возможно

изначально снизить размер дебиторской задолженности в два раза. Таким

образом, при требованиях предоплаты и рассрочках в расчетах, сумма

задолженности составит 110 тысяч рублей.

Работу по снижению уровня долгов перед ООО «Спецмонтаж РПГ»

(как ожидаемых к выплате, так и безнадежных) можно условно разделить на

такие этапы:

 мониторинг и анализ текущей финансовой ситуации на

предприятии и выявлении суммы долгов;

 проведение досудебных мероприятий, направленных на

снижение суммы долга;

 формирование и подача судебного иска и другие судебные

работы;

 проверка исполнения судебного решения.

Для выполнения всех вышеуказанных этапов работы необходимо

составить четкую стратегию финансового мониторинга внутри предприятия

ООО «Спецмонтаж РПГ». Для этого нужно проводить полноценный и

квалифицированный анализ ситуации для выявления источников

задолженности, оценки возможных рисков и путей решения. На основе

результатов анализа принимается дальнейшее решение о работе с

должником. Для корректного принятия решения необходимо взвесить все

обстоятельства возникновения долга и динамику его развития.

После оценки результатов анализа есть два пути урегулирования

погашения кредита. Можно в рамках досудебных мероприятий найти

компромисс с должником и сформировать условия своевременного

погашения задолженности с предоставлением гарантий. В противном случае,

предприятие имеет полное право обращаться в судебные органы с целью

принудительного взыскания суммы долга или имущественных прав на

требуемую сумму.

В случае судебного разбирательства, важно иметь квалифицированных

юристов, которые после вынесения судебного решения проконтролируют его

своевременное и полноценное исполнение. Дебиторская задолженность

формируется вследствие суммирования всех долгов третьих лиц перед

рассматриваемым предприятием. Она подразумевает последующее

получение денежных средств, следовательно, увеличение прибыли компании.

Для снижения размера такого финансового показателя необходимо добиться

погашения долгов от клиентов. Для этого можно использовать

компромиссные решения или обращаться в суд. В любом случае только

слаженная работа сотрудников, своевременный анализ и корректная реакция

в зависимости от его результатов помогут добиться эффективности в

финансовой работе компании.

Принято считать, что факторинг подходит только для «товарной»

сферы (то есть для компаний, осуществляющих поставку различных товаров

на условиях отсрочки платежа), но это большое заблуждение.

Принципиальное отличие между факторингом для компаний,

осуществляющих поставку товаров, и компаний, оказывающих различные

услуги, заключается лишь в документообороте. Пользуясь услугами

факторинга, предприятия из сферы услуг решают две основные задачи.

Во-первых, получают финансирование, пополнение оборотных средств,

чтобы продолжать оказывать свои услуги, привлекать субподрядчиков, если

это необходимо, закупать какие-то материалы.

Во-вторых, факторинг позволяет управлять дебиторской

задолженностью.

Продажа дебиторской задолженности будет осуществлена «Альфа-

Банком» при ставке дисконта 16 %. При этом следует отметить, что будет

продана только та часть дебиторской задолженность по расчетам с разными

дебиторами и кредиторами, срок которой не превышает 1 года, а также будет

исключена задолженность некоторых организаций. Сумма уступаемого

денежного требования определялась исходя из дебиторской задолженности

на 01.01.2016. Были взяты задолженности с высокой степенью риска (4957,89

тыс. руб.). Полученные в результате договора факторинга, высвобожденные

денежные средства будут направлены на погашение кредиторской

задолженности организациям по договору.

Таблица 3.1

Сумма уступаемой дебиторской задолженности

Наименование

Сумма, тыс. руб.

ООО ИВС

1100,64

ТМ «Калитва»

1200,2

ООО «Эмалика»

1298

ЗАО «АК ЛМЗ»

999,05

ООО «Гвура

360

4957,89

Договор факторинга между ООО «Спецмонтаж РПГ» и «Альфа-

Банком» будет включать следующие существенные условия:

 сумма уступаемого денежного требования – 4957,89тыс. руб.;

 валюта факторинга - рубль;

 срок заключения договора факторинга равен 1 году;

 предмет договора факторинга - уступка денежного требования за

оказанные услуги сторонним организациям;

 форма факторинга -открытый;

 условия платежа - с правом регресса, размер дисконта - 16 %.

Проведем расчет дисконта в денежном выражении, выплачиваемого

ООО «Спецмонтаж РПГ» банку:

Сумма дисконта составит: 4957,89* 0,16 = 793,26 тыс. руб.

Отсюда следует, что фактическая сумма выплат предприятию банком

составит:4957,89– 793,26 = 4164,63 тыс. руб.

Таким образом, в результате заключенного с «Альфа-Банком» договора

факторинга предприятие получит 4164,63 тыс. руб., однако предприятие

понесло затраты в виде 16% от суммы дебиторской задолженности. Поэтому

необходимо сравнить данные затраты с теми затратами, которые понесло бы

предприятие если бы не воспользовалось факторингом. Во-первых,

необходимо включить те убытки, которые несло бы предприятие в связи с

отвлечением денежных средств в дебиторскую задолженность, связанные с

их обесценением в результате инфляции. Следует отметить годовой уровень

инфляции –12,9% (по итогам 2017 г.), а дебиторская задолженность

погашается предприятиями в среднем в течение 4 месяцев. Следовательно, в

расчетах будет использоваться уровень инфляции 3,225 %.

Потери от инфляции = 4957,89 * 0,3225 = 1598,9 тыс. руб.

Далее необходимо учесть затраты на обслуживание дебиторской

задолженности. В затраты будут включены 100 тыс. руб. на обслуживание

дебиторской задолженности. Общая сумма издержек при сохранении на

предприятии данной суммы дебиторской задолженности составит:

Затраты по ДЗ = 1598,9 + 100 = 1698,9 тыс. руб.

Далее нам необходимо сравнить результат от внедрения мероприятия и

уплачиваемую сумму дисконта по факторингу:

Эффект = Затраты по ДЗ - Сумма дисконта = 1698,9 –793,26 =

905,64тыс. руб.

Дополнительные доходы и выгоды ООО «Спецмонтаж РПГ» связанные

с факторинговым обслуживанием: получение дополнительной прибыли за

счет возможности увеличить объем реализации услуг, получив от факторинга

необходимые для этого оборотные средства; получение дополнительной

прибыли от увеличения оборота вследствие уменьшения цены на

реализуемые услуги и увеличение срока кредитования, т.е. дополнительных

конкурентных преимуществ; защита от потерь при неоплате или

несвоевременной оплате дебиторами за оказанные им услуги.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе исследования достигнута его цель, решены поставленные

задачи и сформулированы следующие выводы.

В первой главе работы нами изучены теоретические и

методологические аспекты анализа бухгалтерской отчетности организации,

используя основную и дополнительную литературу по выбранной теме.

Изучено понятие бухгалтерской отчетности, рассмотрены методы анализа и

определено ее значение в управлении организацией. Рассмотрено

нормативно-правовое регулирование составления бухгалтерской отчетности

организации;.

Таким образом, бухгалтерская отчетность является «отражением»

любой организации, по ней можно судить об изменениях, происходящих с

обязательствами и финансовыми результатами. Бухгалтерская отчѐтность

должна давать достоверное и полное представление о финансовом

положении организации, финансовых результатах и изменениях еѐ

деятельности.

Некоторые аспекты составления и представления бухгалтерской

отчетности зависят от отрасли, в то время как другие отражают различия в

учетной политике и практике той или иной компании. В процессе проведение

анализа отчета о финансовых результатах стоит обращать внимание на такие

различие, что позволит сформулировать более корректные выводы о

способности компании генерировать прибыль.

Нормативные документы делятся на группы, определяющие четыре

уровня нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности.

Каждый уровень подкреплен нормативными документами, которые

регулируют каждый из уровней системы.

Во второй главе проведен анализ организации бухгалтерской

отчетности ООО «Спецмонтаж РПГ». Согласно оценке финансовых

показателей отмечается значительное ежегодное увеличение запасов за счет

готовой продукции и товаров для перепродажи. Дебиторская задолженность

предприятия увеличивается, что говорит о том, что поставщики не

рассчитываются по своим долгам с предприятием. Денежные средства

предприятия увеличиваются, что положительно характеризует его состояние.

Горизонтальный анализ пассива баланса показал неизменность уставного

капитала в динамике. Кредиторская задолженность увеличивается в

динамике в основном за счет увеличения задолженности перед

поставщиками и подрядчиками и прочими кредиторами.

Возрастает доля денежных средств, что также положительно

характеризует состояние предприятия. Доля собственного капитала в пассиве

баланса несколько снижается, что отрицательно характеризует состояние

предприятия. Доля кредиторской задолженности увеличивается, что также

отрицательно для предприятия. Итак, состояние предприятия практически по

всем параметрам улучшается с каждым годом, что подтверждают результаты

и горизонтального и вертикального анализов баланса. С целью повышения

финансовых результатов деятельности ООО «Спецмонтаж РПГ» необходимо

вести мероприятия по работе с поставщиками и потребителями с целью

снижения дебиторской и кредиторской задолженности, а также найти

выгодные источники краткосрочного финансирования.

Предприятие ООО «Спецмотаж РПГ» осуществляет бухгалтерский

учет своей финансово-хозяйственной деятельности с использованием Плана

счетов бухгалтерского учета, тем самым контролируя совершение

хозяйственных операций, что позволяет избегать ошибок.

Бухгалтерский учет ведется в регистрах бухгалтерского учета. По

итогам работы сделан вывод, что ООО «Спецмонтаж РПГ» осуществляет

налоговый учет своих доходов и расходов в Книге учета. В ходе работы были

выявлены нарушения в части организации документаоборота. Так, на

предприятии допускаются случаи неправильного оформления первичных

документов, не проводятся инвентаризации имущества и финансовых

обязательств. За исключением данных нарушений и недостатков организация

бухгалтерского учета осуществляется во всех отношениях в соответствии с

нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет.

Такми образом, предприятию ООО «Спецмонтаж РПГ» необходимо

будет устранить отмеченные нарушения. В частности, ежегодно проводить

инвентаризацию имущества и финансовых обязательств. Необходимо

усилить контроль за оформлением первичных документов и внести в них все

необходимые реквизиты. Также были разработаны формы регистров

бухгалтерского учета: акт приемки товара от поставщика, Карточка учета

расчетов по взносам на страхование и Карточка учета расчетов с бюджетом

по налогам и сборам. Введение данных регистров позволит предприятию

ООО «Спецмонтаж РПГ» усилить контроль за финансово-хозяйственной

деятельностью.

Существенной проблемой учета доходов, расходов и хозяйственных

операций ООО «Спецмонтаж РПГ» является большая трудоемкость

отдельных оераций. Поэтому предприятию ООО «Спецмонтаж РПГ»

рекомендовано автоматизировать бухгалтский учет при помощи

программного продукта «1С:Бухгалтерия 8». Использование данной

продукта позволит предприятию упростить и облегчить учетную работу.