5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………………..
6
ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК
ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА …………..
9
1.1. Понятие и сущность бухгалтерской отчетности …………………………
9
1.2. Состав и содержание бухгалтерской отчетности ………………………..
13
1.3. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерской отчетности ……...
18
1.4. Роль бухгалтерской отчетности в анализе финансовых показателей …...
23
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО
«ТРАНСМЕТАЛЛ-МОРДОВИЯ» …………………………………………...
29
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации …………
29
2.2. Анализ динамики состава и структуры активов и источников их
формирования …………………………………………………………………...
33
2.3. Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой
устойчивости ООО «Трансметалл-Мордовия» ……………………………….
37
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ И ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ООО «ТРАНСМЕТАЛЛ-МОРДОВИЯ» ………………….
51
3.1. Пути повышения платежеспособности и финансовой устойчивости
предприятия ……………………………………………………………………...
51
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий ……………………
62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………
68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………
71
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………….......
76
6
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерская отчетность используется для текущего руководства
деятельностью организаций, ее данные необходимы для анализа
производственно-финансовой деятельности. С ее помощью выявляют причины
отклонений от заданных параметров, вскрывают неиспользованные резервы
производства. Органы статистики широко используют годовые отчеты многих
предприятий для различных разработок, которые позволяют определить
направление и уровень развития производства.
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе
экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и
представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами
хозяйствования. Методологически и организационно отчетность является
неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает
завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое
единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и
учетными регистрами.
На базе финансового анализа строится разработка экономической
стратегии предприятия. Результативность финансового анализа во многом
зависит от организации и совершенства его информативной базы. В качестве
исходных данных для анализа используются показатели промежуточной и
годовой бухгалтерской отчётности предприятия.
Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым
элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим
этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство
формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными
регистрами.
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки
эффективности деятельности организации, а также внутренними
пользователями для экономического анализа в самой организации. Данные
7
отчетности используются внешними пользователями для оценки и
эффективности деятельности предприятия, а также для экономического анализа
в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного
руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для
последующего планирования.
Анализ бухгалтерской отчетности – это процесс, при помощи которого
можно оценить прошлое и текущее финансовое положение и результаты
деятельности организации. Однако при этом главными целями являются оценка
финансово-хозяйственной деятельности организации относительно будущих
условий существования и принятие на основе этой оценки управленческих
решений.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что анализ бухгалтерской
отчетности выступает в роли инструмента, с помощью которого возможно
выявление проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью,
используется для выбора направлений инвестирования капитала и
прогнозирования отдельных показателей.
Целью настоящей работы является проведение анализа бухгалтерской
отчетности ООО «Трансметалл-Мордовия» и разработка мероприятий по
улучшение эффективности функционирования и финансового состояния ООО
«Трансметалл-Мордовия».
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие
задачи:
– изучить понятие и сущность бухгалтерской отчетности;
– раскрыть состав и содержание бухгалтерской отчетности;
– рассмотреть нормативно-правовое регулирование бухгалтерской
отчетности;
– выявить роль бухгалтерской отчетности в анализе финансовых
показателей
– дать организационно-экономическую характеристику ООО
«Трансметалл-Мордовия»;
8
– провести анализ бухгалтерской отчетности ООО «Трансметалл-
Мордовия»;
– разработать мероприятия, направленные на улучшение эффективности
функционирования и финансового состояния.
Объектом исследования является ООО «Трансметалл-Мордовия».
Предметом исследования является бухгалтерская отчетность ООО
«Трансметалл-Мордовия».
В процессе данной работы были использованы следующие методы:
сравнение, группировка, анализ, синтез, индукция, дедукция.
В первой главе данной работы освещаются теоретические аспекты
анализа бухгалтерской отчетности организации, а именно понятие
бухгалтерской отчетности, нормативно-правовое регулирование составления
бухгалтерской отчетности организации, методы анализа бухгалтерской
отчетности организации.
Во второй главе раскрыта организационно-экономическая
характеристика ООО «Трансметалл-Мордовия», проведен анализ основных
показателей деятельности предприятия, анализ бухгалтерской отчетности
организации.
В третьей главе разработаны мероприятия, направленные на улучшение
эффективности функционирования и финансового состояния ООО
«Трансметалл-Мордовия».
Теоретической базой является нормативные документы, принятые в
Российской Федерации, учебно-экономическая литература.
Информационной базой является бухгалтерская отчетность ООО
«Трансметалл-Мордовия».
Практическая значимость заключается в использовании предложенных
мероприятий по улучшению эффективности функционирования и финансового
состояния ООО «Трансметалл-Мордовия».
9
ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК
ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА
1.1. Понятие и сущность бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это информация о финансовом
положении экономического субъекта на отчетную дату, а также финансовом
результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период,
систематизированная в соответствии с требованиями, установленными
Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
1
.
К основным задачам отчетности относятся:
– составление отчетности всеми хозяйствующими субъектами разных
организационно-правовых форм и видов деятельности;
– раскрытие в отчетности альтернативных способов и методов ведения
бухгалтерского учета, принятых в учетной политике и влияющих на
финансовое состояние организации;
– соблюдение субъектами при составлении отчетности базовых
принципов и правил бухгалтерского учета с целью получения достоверной
итоговой информации;
– соответствие международно-признанным принципам бухгалтерской
отчетности, особенно той, которая представляет интерес для зарубежных
инвесторов.
В условиях рыночных отношений бухгалтерская отчетность служит, как
интересам организации, представляющей итоговую информацию о результатах
своей деятельности, так и интересам всех заинтересованных пользователей этой
информации (инвесторов, банков, кредиторов, фискальных органов и т.д.).
2
Бухгалтерская отчетность ‒ единая система данных об имущественном
и финансовом положении организации на определенную дату и о финансовых
данных бухгалтерского учета по установленным формам.
1
Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» (ред. от 26.07.2019) // Собрание
законодательства РФ. – 2011. – № 50. – ст. 7344.
2
Сигидов Ю.И., Масалитина Ю.А. Бухгалтерская отчетность – источник информации для анализа
эффективности деятельности организаций // Вестник Академии знаний. – 2019. – № 2 (31). – С. 393.
10
Цель бухгалтерской отчетности состоит в обобщении учетных данных за
определенное время и представлении их в наглядной форме заинтересованным
пользователям.
Бухгалтерская отчетность согласно действующему законодательству
составляется предприятиями, организациями и учреждениями, ведущими
бухгалтерский учет.
3
Отчетность является одним из элементов метода бухгалтерского учета и
входит в понятие бухгалтерский учет. Следовательно, как заключительный
элемент метода, бухгалтерская отчетность основывается и вытекает из данных
бухгалтерского учета. Поэтому любые изменения в состав отчетности вносятся
при условии, что данная информация или показатели уже имеются в учете в
готовом виде или получаются после внесения определенных изменений в эту
систему учета.
Сущность отчетности, как заключительного элемента метода, сводится к
обобщению данных текущего учета хозяйственной деятельности в системе
счетов, получению на них дебетовых и кредитовых оборотов, выведению
конечных сальдо и представлению этих показателей в виде баланса и других
форм, удобных для обозрения и восприятия руководителем, собственником или
любым другим пользователем.
4
Бухгалтерская отчетность содержит сведения о состоянии имущества
организации и источников его формирования на отчетную дату, а также о
результатах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основе данных
бухгалтерского учета, собранных на синтетических и аналитических счетах.
Это обеспечивает ее повышенную достоверность, т.к. формирование
информации на счетах осуществляется с использованием таких способов
первичного бухгалтерского наблюдения, как документирование, двойная
запись и инвентаризация.
3
Люлюкова Л.А., Бугаев А.В. Финансовая бухгалтерская отчетность в системе финансового анализа
предприятия // Интернаука. – 2017. – № 3-2 (7). – С. 15.
4
Архипов Е.В. Особенности анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности в зависимости от видов
деятельности предприятия // Modern Science. – 2020. – № 4-1. – С. 37.
11
Отличительная черта бухгалтерской (финансовой) отчетности - наличие
взаимосвязи показателей, отраженных в разных формах, с показателями
бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс составляет основу
бухгалтерской (финансовой) отчетности. Другие отчеты предназначены
пояснять и дополнять его данные. Отдельные отчеты, не связанные с
бухгалтерским балансом, не обладают характерными чертами бухгалтерской
отчетности и являются оперативными, статистическими или налоговыми
отчетами.
5
Пользователь бухгалтерской отчетности согласно п.4 ПБУ 4/99
6
«Бухгалтерская отчетность организации» – юридическое или физическое лицо,
заинтересованное в информации об организации. Множество лиц, которым для
осуществления управленческой деятельности необходима бухгалтерская
информация, могут быть условно разделены на две основные группы -
внутренние и внешние. Внешние пользователи, в свою очередь, могут
классифицироваться как заинтересованные либо незаинтересованные.
К внутренним пользователям относятся физические лица, сотрудники
предприятия, которые осуществляют свою деятельность в рамках данного
экономического субъекта и принимают решения на основе информации о
деятельности данного предприятия. К ним, в частности относятся
администрация, менеджеры (по различным направлениям деятельности и
различным проектам), сотрудники и т.д.
7
Внешние пользователи – это физические и юридические лица,
обособленные по отношению к данному предприятию, но в своей деятельности
применяющие информацию о данном предприятии. Внешние пользователи,
принимаемые решения которых зависят от показателей деятельности
предприятия, называются заинтересованными лицами.
К таким пользователям могут быть отнесены учредители, собственники,
5
Чеботарева О.С. Понятие и виды бухгалтерской отчетности в отечественной практике // Проблемы науки. –
2018. – № 6 (30). – С. 49.
6
Приказ Минфина РФ № 43н от 06.07.1999 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (ред. от 29.01.2018)
7
Томина Н.М., Чурикова М.В. Бухгалтерская отчетность и ее роль в управлении предприятием // Аллея науки.
– 2018. – Т. 1. – № 6 (22). – С. 403.
12
кредиторы и т.д. Внешние пользователи, принимаемые решения которых не
зависят от показателей деятельности предприятия, называются
незаинтересованными.
Внешние пользователи бухгалтерской отчетности имеют деловые
отношения не с одной, а с несколькими организациями. При этом они
принимают решения о взаимодействии с ними на основе сопоставления данных
по таким организациям.
В соответствии с Законом о бухгалтерском учете и отчетности
организации представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность:
– собственникам (участникам, учредителям) согласно уставу
(положению) организации;
– органам государственной налоговой инспекции по месту своей
регистрации;
– другим государственным органам, на которые возложена проверка
отдельных сторон деятельности организации и для которых предусмотрено
получение соответствующей отчетности;
– другим лицам в случаях, предусмотренных законодательством
республики и договорами организации. Кроме того, организации, находящиеся
полностью или частично в государственной собственности, представляют
квартальную и годовую отчетность органам, уполномоченным управлять
государственным имуществом.
8
Каждый из пользователей информации, содержащейся в финансовой
отчетности, преследует свои цели. Например, сама организация, составившая
отчетность, использует отчетные данные для контроля за выполнением
показателей производственных и финансовых планов, определение
возможностей повышения эффективности использования ресурсов, выявления
недостатков в работе, разработки текущих и перспективных планов (бизнес-
планов) деятельности организации.
8
Демихов В.Ю., Голубева Е.В. Значение бухгалтерской отчетности на предприятии и ее виды // Журнал
научных публикаций аспирантов и докторантов. – 2017. – № 3 (129). – С. 29.
13
Учредители, акционеры, инвесторы, поставщики и другие юридические
и физические лица используют отчетную информацию при принятии решений
об установлении хозяйственных связей с организацией, вложением средств в ее
активы, размещением заказов и т.п.
9
Государственные органы финансового контроля используют отчетность
организаций для установления правильности исчисления и уплаты налогов и
сборов, предусмотренных действующим законодательством.
Производственные объединения, концерны, министерства, ведомства на
основании полученных от организаций отчетов формируют сводные данные по
основным показателям их деятельности, составляют текущие и перспективные
планы, анализируют внутренние резервы роста прибыли и рентабельности
производства. Органы государственной статистики используют отчеты
организаций для получения обобщенных данных по народному хозяйству в
целом.
10
Таким образом, бухгалтерская финансовая отчетность основной
источник информации, грамотная интерпретация которого позволяет узнать о
финансовом положении организации, о направлениях роста, а также отражает
всю финансово-хозяйственную деятельность предприятия.
1.2. Состав и содержание бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность состоит из взаимосвязанных форм,
образующих по объему составляющих их показателей единую систему
информации о финансовом состоянии организации.
Бухгалтерская финансовая отчетность законодательно утверждает
включение форм, утвержденных приказом Министерства финансов России №
66н от 02.07.2010.
9
Клопова А.А. Состав, содержание форм и их роль бухгалтерской отчетности в финансовом анализе
предприятия // Мировая наука. – 2019. – № 1 (22). – С. 149.
10
Габибова К.А., Камилова Р.Ш. Бухгалтерская финансовая отчетность организации как информационный
источник для анализа финансового состояния // Актуальные вопросы современной экономики. – 2018. – № 4. –
С. 52.
14
В их состав включены следующие формы:
1) Бухгалтерский баланс;
2) Отчет о финансовых результатах
3) Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах.
В приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах входят:
1) Отчет об изменении капитала;
2) Отчет о движении денежных средств;
3) Отчет о целевом использовании средств;
4) Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах.
Бухгалтерский баланс – это таблица, в которой имущество организации
сгруппировано по составу и функциональной роли (актив) и по источникам
образования и целевому назначению (пассив). Итог актива должен быть
обязательно равен итогу пассива, так как в активе и пассиве группируется одно
и то же имущество по разным направлениям.
11
Самой важной особенностью бухгалтерского баланса является равенство
итогов актива и пассива, потому что и в активе и в пассиве отражается одно и
тоже – хозяйственные средства организации, но с разных сторон. В активе
показывается состав средств, а в пассиве – источники, за счет которых они
сформированы. Каждый элемент актива и пассива называется статьей баланса,
которые сгруппированы в разделы. Каждая строка баланса имеет свой
порядковый номер, что облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи.
Активом считается все имущество предприятия (недвижимость,
финансовые вложения, автотранспорт, задолженность дебиторов, оборудование
и т.д.), выраженное в денежной форме. Актив баланса представляет собой
совокупность всего, что принадлежит предприятию и что можно перевести в
11
Якубова Д.А. Бухгалтерская отчетность как информационная база для анализа финансового состояния
предприятия // Наука: общество, экономика, право. – 2019. – № 4. – С. 405.