25
В приложении 2 представлена характеристика показателей ликвидности
и финансовой устойчивости предприятия. Методика расчета показатели
ликвидности и финансовой устойчивости представлена в таблице 1.
Таблица 1
Методика расчета показатели ликвидности и финансовой
устойчивости предприятия
Показатели
Порядок расчета
1.Коэффициент абсолютной
ликвидности
Кабс.л.=(ДС+КФВ)/ КО,
где ДС – денежные средства;
КФВ – краткосрочные финансовые вложения;
КО – краткосрочные обязательства.
2.Коэфффициент
промежуточной ликвидности
Кпром.л. =(ДС+КФВ+ДЗ)/КО,
где ДЗ – дебиторская задолженность
3.Коэффициент текущей
ликвидности
Кт.л. = Обор.К/КО,
где Обор.К – оборотный капитал
Коэффициент автономии
Ка = СК/В,
где СК – собственный капитал;
В – валюта баланса
Коэффициент финансовой
устойчивости
Кфу = (СК + ДО) / В,
Где ДО - Долгосрочные обязательства
Коэффициент соотношения
заемных и собственных
средств
Кз/с = (ДЗК+КЗК)/СК,
где ДЗК – долгосрочный заемный капитал;
КЗК – краткосрочный заемный капитал
Коэффициент
обеспеченности
собственными средствами
Ко = СОС/Обор.К,
где СОС – собственные оборотные средства
Коэффициент маневренности
Км = СОС/СК
Общая методика анализа финансовой устойчивости включает расчет
абсолютных и относительных показателей. Абсолютными показателями
финансовой устойчивости — это те показатели, которые характеризуют
ликвидность предприятия, а также состояние запасов и обеспеченность их
источниками формирования. Причем для предприятий, в составе активов
которых значительную часть занимают «Запасы», наиболее важными являются
показатели, характеризующие источники формирования запасов.
26
Относительные показатели финансовой устойчивости рассчитываются
как соотношение абсолютных показателей актива и пассива бухгалтерского
баланса предприятия. В методике расчета показателей финансовой
устойчивости существует большое количество коэффициентов. Коэффициенты
26
Коков Х.Р. Методический аспект анализа финансового состояния организации // Научные Известия. – 2017. –
№ 8. – С. 75.
26
устойчивости анализируют, сравнивая их с базисными величинами, а также
изучая их динамику за отчётный период и за ряд лет.
Анализ деловой активности предприятия состоит в проведении
исследований уровней и динамики различных финансовых коэффициентов,
позволяющих судить об оборачиваемости. Данные коэффициенты
представляют собой относительные показатели финансовых результатов,
которых достигло предприятие в ходе своей деятельности. Показатели
оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового
положения компании, поскольку скорость оборота средств, т. е. скорость
превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на
платежеспособность предприятия.
27
В приложении 3 представлена характеристика показателей деловой
активности. Методика расчета коэффициентов деловой активности
представлена в таблице 2.
Таблица 2
Методика расчета коэффициентов деловой активности
Показатели
Формула расчета
Коэффициент общей оборачиваемости
капитала
Кк = V / В,
где V – выручка
Коэффициент оборачиваемости
оборотных средств
Коб = V/ Обор.К.
Коэффициент оборачиваемости
материальных оборотных средств
Км.ср = V/Zср,
где Zср – средние запасы
Срок оборота материальных средств
Тм.ср. = 365 / Км.ср
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
Кдз = V/ДЗ,
где КДЗ -дебиторская задолженность
Срок оборота дебиторской
задолженности
Тд/з = 365 / Кдз
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности
Ккз = V/КЗ,
где КЗ - кредиторская задолженность
Срок оборота кредиторской
задолженности
Ткз = 365 / Ккз
Коэффициент оборачиваемости
собственного капитала
Кск = V/СК
Все коэффициенты выражаются в разах, а продолжительность оборота –
в днях. Данные показатели очень важны для организации. Во-первых, от
27
Савицкая Г.В. Теоретические основы анализа хозяйственной деятельности: учебное пособие. – Изд. 3-е,
перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2018. – С. 52.
27
скорости оборота средств зависит размер годового оборота. Во-вторых, с
размерами оборота, а, следовательно, и с оборачиваемостью связана
относительная величина издержек производства (обращения): чем быстрее
оборот, тем меньше на каждый оборот приходится издержек. В-третьих,
ускорение оборота на той или иной стадии кругооборота средств влечет за
собой ускорение оборота и на других стадиях.
28
В приложении 4 представлена характеристика показателей
рентабельности предприятия. Методика расчета показателей рентабельности
предприятия представлена в таблице 3.
Таблица 3
Методика расчета показателей рентабельности предприятия
Показатель
Методика расчета
Рентабельность продаж
Прибыль от продаж / Выручку
Рентабельность продукции
Прибыль от продаж / Себестоимость
Рентабельность внеоборотного
капитала
Чистая прибыль / Среднегодовые остатки
внеоборотных активов
Рентабельность оборотного
капитала
Чистая прибыль /
Среднегодовые остатки оборотных активов
Рентабельность собственного
капитала
Чистая прибыль /
Среднегодовая сумма валюты баланса
Рентабельность основной
деятельности
Прибыль от продаж / Себестоимость
Рентабельность активов
(предприятия)
Чистая прибыль /
Среднегодовая сумма валюты баланса
Наибольшую информацию о фактическом положении дел в аспекте
финансов является такой показатель, как рентабельность предприятия.
Рассчитывают рентабельность для того, чтобы увидеть долю прибыли в объеме
полученных доходов. Этот показатель в полной мере характеризует доходность
(или прибыльность) фирмы. Рентабельность представляет собой такое
использование средств, при котором организация не только покрывает свои
затраты доходами, но и получает прибыль.
29
Показатели оценки рентабельности предприятия являются
относительными характеристиками финансовых результатов и предназначены
28
Тимошенко Н.Е. Методика анализа финансового состояния предприятия // Вестник современных
исследований. – 2018. – № 9.4 (24). – С. 291.
29
Круглыхина А.Д. Методика анализа финансового состояния коммерческой организации // Аллея науки. –
2018. – Т. 2. – № 4 (20). – С. 485.
28
для оценки общей эффективности вложения средств в данное предприятие. Они
измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в
соответствии с интересами участников экономического процесса. Показатели
рентабельности - это важные характеристики факторной среды формирования
прибыли и дохода предприятий.
Несмотря на множество различных методик оценки финансового
состояния организаций, как зарубежных, так и отечественных авторов, ни одна
из них не является универсальной. В настоящее время не существует единой
универсальной методики, подходящей для разных отраслей национальной
экономики, что требует дополнительных исследований в данной области.
30
По данным первой главе сделаны выводы:
1) В их состав включены следующие формы: бухгалтерский баланс;
отчет о финансовых результатах; приложения к бухгалтерскому балансу и
отчету о финансовых результатах. В приложения к бухгалтерскому балансу и
отчету о финансовых результатах входят: отчет об изменении капитала; отчет о
движении денежных средств; отчет о целевом использовании средств;
пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
2) Анализ финансового состояния – это одно из важнейших условий
успешного управления предприятием, поскольку результаты деятельности в
любой сфере предпринимательства зависят от наличия и эффективности
использования финансовых ресурсов.
3) В качестве инструментария для анализа финансового состояния
широко используются различного рода коэффициенты. Это относительные
показатели, которые выражают отношения одних абсолютных величин к
другим. Финансовые коэффициенты применяются не только для оценки
состояния отдельных финансовых показателей, но и для выявления их
динамики, тенденций, сравнения с нормативными значениями.
30
Фадеева В.В., Инсаркина Т.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность на современном этапе: основные
проблемы анализа ее показателей // Наука и образование: новое время. – 2018. – № 3 (26). – С. 205.
29
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ООО «ТРАНСМЕТАЛЛ-МОРДОВИЯ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика организации
ООО «Трансметалл-Мордовия» осуществляет продажу промышленного
швейного оборудования и запчастей на территории России и стран ближнего
зарубежья. В организации можно приобрести все виды швейного оборудования
для легкой промышленности.
Ассортимент компании включает швейное, раскройное, оборудование
для влажно-тепловой обработки, вышивальное, стегальное, вязальное, бытовые
машины, плоттеры и принтеры, а также систему автоматизированного
проектирования одежды и, конечно, запчасти. Своим ассортиментом компания
охватывает все сферы производства в легкой промышленности.
Компания ООО «Трансметалл-Мордовия» работает с ведущими
брендами Европы, Японии, Китая, которые завоевали доверие покупателей.
Сегодня партнерами «ТрансМеталл» являются 32 зарубежные компании –
поставщики, в числе которых признанные мировые лидеры в производстве
оборудования.
Главное преимущество компании – отсутствие посредников. Благодаря
этому ТрансМеталл обеспечивает гибкую систему скидок, индивидуальный
подход к каждому клиенту, как к деловому партнеру, и широкий выбор форм
оплаты.
Чтобы обслуживание клиентов осуществлялось должным образом, была
создана разветвленная сеть представительств и дилеров во всех крупных
городах страны (в общей сложности более 150 дилеров). С помощью
собственной логистической службы, каждый день машины грузоподъемностью
от 1,5 до 8-9 тонн везут оборудование клиентам.
Компания ТрансМеталл постоянно растет и развивается, ищет новые
направления и возможности.
ООО «Трансметалл-Мордовия» зарегистрирована в г. Саранске.
30
Благодаря накопленному опыту, специалисты компании готовы
выполнить любые запросы на разнообразное технологическое оборудование
для швейных производств любой конфигурации, осуществить его поставки в
максимально сжатые сроки, обеспечить его монтаж и обучение персонала.
ООО «Трансметалл-Мордовия» является юридическим лицом, действует
в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной
ответственностью», Гражданским Кодексом РФ, другими законодательными
актами РФ и уставом. Общество является юридическим лицом и имеет в
собственности обособленное имущество, отраженное на его самостоятельном
балансе. Общество вправе от своего имени заключать договоры, приобретать и
осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести
обязанности.
Структура организации представлена на рис. 2.
Рисунок 2. Организационная структура управления
ООО «Трансметалл-Мордовия»
В организации введена линейно-функциональная структура управления,
характеризующая непосредственное подчинением нижестоящего звена
вышестоящему руководителю. Данная структура отражает подчиненность
персонала ООО «Трансметалл-Мордовия».
ООО «Трансметалл-Мордовия» формирует следующую бухгалтерскую
отчетность:
1) бухгалтерский баланс (приложение 5);
Генеральный директор
Отдел бухгалтерии
Отдел сбыта
Транспортный
отдел
Отдел кадров
Отдел закупок
Отдел технического
контроля
Отдел маркетинга
Юридический
отдел
Склад
31
2) отчет о финансовых результатах (приложение 6, 7).
Динамика основных экономических показателей ООО «Трансметалл-
Мордовия» представлена в таблице 4.
Таблица 4
Динамика основных экономических показателей деятельности
ООО «Трансметалл-Мордовия» за 2017г.-2019г.
Показатель
Значение показателя
Изменения
(+,-)
Темп роста,
%
2017г.
2018г.
2019г.
2018/
2017
2019/
2018
2018/
2017
2019/
2018
Выручка от продаж,
тыс. руб.
17 339
25 278
40 166
7 939
14888
145,8
158,9
Полная себестои
мость, тыс. руб.
16 700
21 676
35 626
4 976
13950
129,8
164,4
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
639
3 602
4 540
2 963
938
563,7
126,0
Чистая прибыль, тыс.
руб.
332
3 805
4 457
3 473
652
1146
117,1
Среднесписочная
численность
работников, чел.
16
19
26
3
7
118,8
136,8
Среднегодовая
стоимость основных
средств, тыс. руб.
5 600
4 094
3 791
-1507
-303
73,1
92,6
Затраты на 1 руб.
реализованной
продукции, тыс. руб.
0,96
0,86
0,89
-0,11
0,03
89,0
103,4
Фондоотдача на 1
руб. основных
фондов, руб.
3,10
6,18
10,60
3,08
4,42
199,4
171,6
Производительность
труда, руб.
1083,7
1330,4
1544,8
246,7
214,4
122,8
116,1
Рентабельность
продаж, %
3,7
14,2
11,3
10,6
-2,9
Х
Х
По данным таблицы 4 сделан вывод:
1) выручка организации за 2019г. составила 40 166 тыс. руб., которая
увеличилась на 14 888 тыс. руб. по сравнению с 2018г. Темп прироста составил
58,9%. Себестоимость за 2019г. составила 35 626 тыс. руб., которая
увеличилась на 13 950 тыс. руб. по сравнению с 2018г. Темп прироста составил
64,4%. Темпы прироста выручки должны превышать темпы прироста
себестоимости, что будет приводить к росту прибыли от продаж. Темпы роста
затрат опережают темпы роста выручки является неблагоприятной тенденцией.
32
Возможные причины: инфляционный рост затрат опережает выручку,
снижение цен, изменение структуры ассортимента продаж, увеличение норм
затрат. Для исправления положения необходимо проанализировать вопросы
ценообразования на предприятии, ассортиментную политику, существующую
систему контроля затрат.
2) Прибыль от продаж за 2019г. составила 4 540 тыс. руб., которая
увеличилась на 938 тыс. руб. по сравнению с 2018г. Темп прироста составил
26%. Чистая прибыль за 2019г. составила 4 457 тыс. руб., которая увеличилась
на 652 тыс. руб. по сравнению с 2017г.
3) Численность работников в 2019г. составила 26 человек, которая
увеличилась на 7 человека по сравнению с 2018г.
4) Затраты на 1 руб. реализованной продукции показывают сколько
расходуется сырья для производства единицы продукции. Затраты на 1 руб.
реализованной продукции за 2019г. увеличились на 3,4% и составили 0,89 руб.
5) Производительность труда показывает, сколько выручки приходиться
на одного работника организации. В 2019г. производительность труда
составила 1 544,8 руб., темп прироста составил 16,1%. Наблюдается увеличение
производственной трудоемкости, что говорит о том, что вместе с ростом
численности организации, возросла выручка ресторана. На рост
производительности труда повлияло увеличение численности организации и
получение большей выручки;
6) Рентабельность продаж за 2019г. показывает, что 11,3% прибыли
предприятие получает с каждого рубля выручки. Наблюдается уменьшение
рентабельности продаж в 2018г., что характеризует снижение эффективности
предпринимательской деятельности предприятия.
Таким образом, наблюдается улучшение основных показателей
деятельности ООО «Трансметалл-Мордовия». Данная тенденция сохраняется и
в текущий момент. В целом финансово-хозяйственную работу ООО
«Трансметалл-Мордовия» можно оценить как перспективную.
33
2.2. Анализ динамики состава и структуры активов и источников их
формирования
Анализ финансового состояния целесообразно начать с изучения состава
и структуры имущества предприятия по данным бухгалтерского баланса с
использованием методов горизонтального и вертикального анализа. Анализ
динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер
абсолютного и относительного прироста (уменьшения) всего имущества
предприятия и отдельных его видов.
В таблице 5 представлена динамика показателей баланса предприятия.
Таблица 5
Анализ показателей бухгалтерского баланса
ООО «Трансметалл-Мордовия» за 2017г.-2019г.
Показатель
Значение показателя
Изменения
(+,-)
Темп роста, %
2017г.
2018г.
2019г.
2018/
2017
2019/
2018
2018/
2017
2019/
2018
Актив
Внеобротные
активы:
4 925
3 262
4 319
-1 663
1 057
66,2
132,4
- Основные
средства
4 925
3 262
4 319
-1 663
1 057
66,2
132,4
Оборотные активы:
8 429
16 692
18 551
8 263
1 859
198,0
111,1
- Запасы
3 145
4 594
6 131
1 449
1 537
146,1
133,5
- Дебиторская
задолженность
2 449
7 166
11 927
4 717
4 761
292,6
166,4
- Денежные
средства
2 835
4 932
493
2 097
-4 439
174,0
10,0
Итого активов
13 354
19 954
22 870
6 600
2 916
149,4
114,6
Пассив
Капитал и резервы:
13 027
16 832
21 289
3 805
4 457
129,2
126,5
- Уставный
капитал
12
12
12
0
0
100,0
100,0
Нераспределенная
прибыль
13 015
16 820
21 277
3 805
4 457
129,2
126,5
Краткосрочные
обязательства:
327
3 122
1 581
2 795
-1 541
954,7
50,6
- Кредиторская
задолженность
327
3 122
1 581
2 795
-1 541
954,7
50,6
Итого пассивов
13 354
19 954
22 870
6 600
2 916
149,4
114,6
Анализ динамики имущества предприятия показал, что в 2019г.
стоимость имущества увеличилась на 2 916 тыс. руб. Произошло увеличение
внеоборотных активов на 32,4%, которые составили основную долю всего
34
имущества предприятия. О наращивании производственного потенциала
свидетельствует увеличение основных средств, в абсолютном выражении
прирост составил 1 057 тыс. руб., однако общая доля основных средств в
имуществе недостаточна (нормативное значение 60%). Темп роста
внеоборотных активов в 2019г. составил 132,4%. Увеличение произошло в
результате приобретения нового оборудования.
В 2019г. темп роста имущества составил 114,6%. Увеличение произошло
за счет роста оборотных активов, а именно: на 111,4% увеличились запасы и
дебиторская задолженность. Причиной роста дебиторской задолженности
стало: нарушение заказчиками сроков оплаты услуг. Накопление запасов и
увеличение остатков готовой продукции свидетельствуют о спаде активности.
Структурный анализ показателей бухгалтерского баланса ООО
«Трансметалл-Мордовия» приведен в таблице 6.
Таблица 6
Структурный анализ показателей бухгалтерского баланса
ООО «Трансметалл-Мордовия» за 2017г.-2019г.
Показатель
Значение, тыс. руб.
Структура, %
2017г.
2018г.
2019г.
2017г.
2018г.
2019г.
Актив
Внеобротные активы:
4 925
3 262
4 319
36,9
16,3
18,9
- Основные средства
4 925
3 262
4 319
36,9
16,3
18,9
Оборотные активы:
8 429
16 692
18 551
63,1
83,7
81,1
- Запасы
3 145
4 594
6 131
23,6
23,0
26,8
- Дебиторская
задолженность
2 449
7 166
11 927
18,3
35,9
52,2
- Денежные средства
2 835
4 932
493
21,2
24,7
2,2
Итого активов
13 354
19 954
22 870
100
100
100
Пассив
Капитал и резервы:
13 027
16 832
21 289
97,6
84,4
93,1
- Уставный капитал
12
12
12
0,1
0,1
0,1
Нераспределенная
прибыль
13 015
16 820
21 277
97,5
84,3
93,0
Краткосрочные
обязательства:
327
3 122
1 581
2,4
15,6
6,9
- Кредиторская
задолженность
327
3 122
1 581
2,4
15,6
6,9
Итого пассивов
13 354
19 954
22 870
100
100
100
Изменилась структура мобильных активов, если в 2018г. 24,7%
составляли денежные средства, образованные в результате поступления средств