55
не только избавиться от сверхнормативных запасов и тем самым вернуть
средства, истраченные на их приобретение, но кроме этого получить
небольшую прибыль.
Расчет прибыли предприятия, полученной от реализации
сверхнормативных запасов представлен в таблице 19.
Таблица 19
Расчет прибыли от реализации сверхнормативных
материально-производственных запасов
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Выручка от реализации сверхнормативных МПЗ
2 919
НДС 18%
445
Выручка без НДС
2 474
Себестоимость товаров
2 013
Прибыль до налогообложения
461
Налог на прибыль, 20%
92
Чистая прибыль
369
Выручка от реализации сверхнормативных запасов без НДС составит
2 474 тыс. руб., себестоимость материалов составляет 2 013 тыс. руб., по
данным расчетам предприятие получит чистую прибыль в размере 368 тыс. руб.
Выполнение этого мероприятия позволит ООО «Трансметалл-
Мордовия» исключить из состава медленно реализуемых активов 2 013 тыс.
руб., несмотря на то, что причитающиеся налоги в бюджет в сумме 537 тыс.
руб. (НДС и налог на прибыль) увеличат кредиторскую задолженность, а
чистая прибыль будет направлена в группу постоянных пассивов.
На дату перехода права собственности на материалы к покупателю
организация признает прочий доход в сумме, установленной договором купли-
продажи (п. п. 7, 10.1, 12, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы
организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от
06.05.1999 N 32н).
Одновременно фактическая себестоимость проданных материалов
включается в состав прочих расходов организации (п. п. 11, 19 Положения по
бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного
Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).
56
Прогнозный отчет о финансовых результатах до и после внедрения
мероприятия по поддержанию запасов на уровне нормативных запасов
представлен в таблице 20.
Таблица 20
Прогнозный отчет о финансовых результатах
по мероприятию
Показатель
Значение, тыс. руб.
Изменение
(+,-)
2019г.
Прогнозный
год
Выручка
40 166
40 166
0
Себестоимость
35 626
35 626
0
Валовая прибыль
4 540
4 540
0
Прибыль от продаж
4 540
4 540
0
Прочие доходы
1 044
3 518
2 474
Прочие расходы
721
2 734
2 013
Прибыль до налогообложения
4 863
5 324
461
Налог на прибыль
373
465
92
Прочее
33
33
0
Чистая прибыль
4 457
4 826
369
По данным таблицы 20 можно сделать вывод, что прибыль от продаж по
данному мероприятию составит 461 тыс. руб., чистая прибыль составит 369
тыс. руб.
Обоснование расчетов представлено в таблицах 16-20.
Налоговая база для налога на прибыль составляет 461 тыс. руб. Ставка
налога на прибыль составляет 20%. Налог на прибыль составляет 92 тыс. руб.
(461 * 20% = 92).
При составлении прогнозного баланса изменяются следующие статьи:
1) запасы уменьшаться на 2 781 тыс. руб. за счет реализации
сверхнормативных остатков запасов;
2) кредиторская задолженность увеличится на 537 тыс. руб. за счет
налога на прибыль;
3) нераспределенная прибыль увеличится на 369 тыс. руб. за счет
получения чистой прибыли;
4) поступление выручки от реализации продукции увеличит денежные
средства на расчетном счете.
Прогнозный баланс по мероприятию представлен в таблице 21.
57
Таблица 21
Прогнозный баланс по мероприятию
Показатель
Значение, тыс. руб.
Изменение
(+,-)
2019г.
Прогнозный
год
Внеоборотные активы – всего
В том числе
4 319
4 319
0
- Основные средства
4 319
4 319
0
Оборотные активы - всего
В том числе:
18 551
19 457
906
- Запасы
6 131
3 350
-2 781
- Дебиторская задолженность
11 927
11 927
0
- Денежные средства
493
4 180
3 687
Баланс
22 870
23 776
906
Капитал и резервы - всего
В том числе:
21 289
21 658
369
- Уставный капитал
12
12
0
- Нераспределенная прибыль
21 277
21 646
369
Краткосрочные обязательства - всего
В том числе:
1 581
2 118
537
- Кредиторская задолженность
1 581
2 118
537
Баланс
22 870
23 776
906
Эффективное управление запасами позволит предприятию обеспечить
бесперебойный процесс производства и реализации продукции при
минимизации текущих затрат по обслуживанию запасов.
Рассмотрим второе мероприятие по управлению дебиторской
задолженностью.
Для успешного управления просроченной дебиторской задолженностью
необходимо регламентировать процесс внутренними документами и создать
для персонала ООО «Трансметалл-Мордовия» условия, позволяющие следовать
данному регламенту. Должен быть формализован подход к работе с каждым
клиентом, налажен документооборот, назначены ответственные и утверждены
их права и обязанности, а также полномочия для решения нетипичных проблем.
Уровень дебиторской задолженности ООО «Трансметалл-Мордовия»
определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень
насыщенности рынка данными товарами, принятая на предприятии система
расчетов и др. Управление дебиторской задолженностью предполагает прежде
всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение
58
оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция.
За три года произошло увеличение суммы дебиторской задолженности,
ее доля в общем объеме имущества предприятия выросла и за 2019г. составила
52,2%.
Предлагается внедрение факторинговых операций с целью снижения
дебиторской задолженности.
Факторинг включает в себя инкассирование дебиторской задолженности
клиента (получение средств по платежным документам), кредитование и
гарантию от кредитных и валютных рисков.
Предприятие переуступает свою дебиторскую задолженность
факторинговой компании. Та, в свою очередь, финансирует от 70 до 90%
каждой поставки товара, как только получает документы, подтверждающие
факт отгрузки. Полученные средства можно тут же вновь ввести в оборот.
После того как деньги от дебиторов пришли, факторинговая компания
перечисляет предприятию остаток долга за вычетом своей комиссии.
Для определения величины дебиторской задолженности, необходимой к
погашению, рассчитаем реальную величину дебиторской задолженности
исследуемого предприятия. Расчет представлен в таблице 22.
Таблица 22
Расчет суммы безнадежных долгов
ООО «Трансметалл-Мордовия»
Классификация
дебиторов по
срокам
возникновения
дебиторской
задолженности
Сумма
дебиторской
задолжен
ности
Вероятность
Безнадеж
ных
долгов
Сумма
Безнадеж
ных
долгов
Реальная
величина
задолжен
ности
0-30
7 470
0,04
299
7 171
31-60
2 890
0,05
145
2 746
61-180
1 355
0,32
434
921
181-360
212
0,40
85
127
Итого
11 927
962
10 965
По данным таблицы 22 видно, что ООО «Трансметалл-Мордовия» не
получит 962 тыс. руб. или 8,1% от общей суммы дебиторской задолженности.
В целях минимизации суммы дебиторской задолженности ООО
59
«Трансметалл-Мордовия» предлагается заключить договор с АО «Сбербанк
Факторинг». Договор с АО «Сбербанк Факторинг» будет заключен на сумму
962 тыс. руб. – сумму безнадежной дебиторской задолженности.
Общий процент вознаграждения за данные услуги в АО «Сбербанк
Факторинг» составляет 12% от уступаемой по факторингу суммы дебиторской
задолженности, из которых 10% - это проценты за пользование факторинговым
кредитом и 2% - это процент комиссионного вознаграждения.
Рассчитаем сумму вознаграждения Сбербанк Факторинг за проведение
факторинговой операции, которая вычисляется по ставке 12% от уступаемой по
факторингу дебиторской задолженности (ДЗ):
S^ = 12% * ДЗ = 962 * 0,12 = 115 тыс. руб.
В результате проведения факторинговой операции на расчетный счет
ООО «Трансметалл-Мордовия» поступят денежные средства в размере 847 тыс.
руб.
После проведения факторинга дебиторская задолженность будет
составлять:
ДЗф = ДЗ - ДЗ =11 927 – 962 =10 965 тыс. руб.,
а денежные средства:
ДСф = ДС + Д = 493 + 962 – 115 = 1 340 тыс. руб.
Расходы на проведение факторинговой операции (в размере 115 тыс.
руб.) будут отнесены в прочие расходы предприятия.
Налоговая база для налога на прибыль составляет - 115 тыс. руб. Ставка
налога на прибыль составляет 20%. Налог на прибыль составляет - 23 тыс. руб.
(- 115 * 20% = - 23).
При составлении прогнозного баланса изменяются следующие статьи:
1) дебиторская задолженность уменьшиться на 962 тыс. руб. за счет
применения факторинговых операций;
2) на расчетный счет поступят денежные средства в размере 962 тыс.
руб., из которых необходимо оплатить услуги факторинговой организации.
Остаток денежных средств на расчетном счете составит 847 тыс. руб.;
60
3) нераспределенная прибыль уменьшится на 92 тыс. руб.;
4) кредиторская задолженность уменьшится на 23 тыс. руб. за счет
уменьшения задолженности по налогу на прибыль.
ООО «Трансметалл-Мордовия» продаст свою дебиторскую
задолженность, заплатив за это факторинговой компании только 12%.
Кредит предприятию не нужен. Средняя ставка по кредиту для
предприятий составляет 14%-19%, следовательно, стоимость услуг
факторинговой компании ниже.
Смысл предлагаемого мероприятия заключается в том, чтобы продать
безнадежную дебиторскую задолженность, и вернут свои средства,
потраченные на оказание услуг самим предприятием.
Если не пытаться возвратить дебиторскую задолженность, то данная
задолженность по истечении срока давности (3 лет) будет списана на убытки
компании.
Прогнозный баланс по мероприятию представлен в таблице 23.
Таблица 23
Прогнозный баланс по мероприятию
Показатель
Значение, тыс. руб.
Изменение
(+,-)
2019г.
Прогнозный
год
Внеоборотные активы – всего
В том числе
4 319
4 319
0
- Основные средства
4 319
4 319
0
Оборотные активы - всего
В том числе:
18 551
18 436
-115
- Запасы
6 131
6 131
0
- Дебиторская задолженность
11 927
10 965
-962
- Денежные средства
493
1 340
847
Баланс
22 870
22 755
-115
Капитал и резервы - всего
В том числе:
21 289
21 197
-92
- Уставный капитал
12
12
0
- Нераспределенная прибыль
21 277
21 185
-92
Краткосрочные обязательства - всего
В том числе:
1 581
1 558
-23
- Кредиторская задолженность
1 581
1 558
-23
Баланс
22 870
22 755
-115
61
Прогнозный отчет о финансовых результатах по мероприятию
представлен в таблице 24.
Таблица 24
Прогнозный отчет о финансовых результатах
по мероприятию
Показатель
Значение, тыс. руб.
Изменение
(+,-)
2019г.
Прогнозный
год
Выручка
40 166
40 166
0
Себестоимость
35 626
35 626
0
Валовая прибыль
4 540
4 540
0
Прибыль от продаж
4 540
4 540
0
Прочие доходы
1 044
1 044
0
Прочие расходы
721
836
115
Прибыль до налогообложения
4 863
4 748
-115
Налог на прибыль
373
350
-23
Прочее
33
33
0
Чистая прибыль
4 457
4 365
-92
По данным таблицы 24 можно сделать вывод, что прочие расходы
увеличатся на 115 тыс. руб. и составят 836 тыс. руб. Прибыль до
налогообложения уменьшиться на 115 тыс. руб. Налог на прибыль по данному
мероприятию уменьшиться на 23 тыс. руб. Убыток по мероприятию составит
92 тыс. руб.
Таким образом, получение такой услуги наиболее полно отвечает
потребностям предприятия, так как позволяет им посредством факторинга
превратить продажу с отсрочкой платежа в продажу с немедленной оплатой и
таким образом ускорить движение своего капитала.
Можно выделить главные экономические достоинства факторинга, как
особой формы кредитования:
– увеличение ликвидности, рентабельности и прибыли;
– превращение дебиторской задолженности в наличные деньги;
– возможность расширения объемов оборота;
– экономия собственного капитала;
– уменьшение рисков неплатежей.
– эффективное средство управления средствами предприятия.
62
Таким образом, основным преимуществом предварительной оплаты
является то, что ее размер представляет собой фиксированный процент от
суммы долговых требований. Поставщик автоматически получает больше
средств при увеличении объема своих продаж. В этих условиях факторинг
становится универсальной системой финансового обслуживания клиентов на
предприятии.
Предложенные мероприятия, а именно мероприятие по снижению
сверхнормативных остатков запасов, мероприятие по снижению дебиторской
задолженности позволят ООО «Трансметалл-Мордовия» повысить
конкурентоспособность предлагаемой продукции, а также свою выручку и
платежеспособность. В целом, данные мероприятия направлены на улучшение
финансового состояния ООО «Трансметалл-Мордовия», а также на повышение
платежеспособности и финансовой устойчивости.
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий
Эффективность деятельности ООО «Трансметалл-Мордовия» отражает
как бы синтетический уровень успешности или не успешности всей
производственной и коммерческой политики предприятия и должна
характеризовать различные стороны его деятельности.
Процесс оценки эффективности деятельности предприятия ООО
«Трансметалл-Мордовия» сложен. Но от того, насколько правильно рассчитана
эффективность, зависит успешность деятельности предприятия.
Экономический эффект – это полезный результат, получаемый от
осуществления производственной деятельности, внедрения какого-либо
мероприятия, обычно измеряется в абсолютном выражении (рублях).
Количественно эффект выражается в объёме продаж, а качественно - в
приросте прибыли.
С учетом предложенных мероприятий произведено составление
прогнозного баланса в таблице 25.
63
Таблица 25
Прогнозный баланс
ООО «Трансметалл-Мордовия»
Показатель
Значение, тыс. руб.
Изменение
(+,-)
2019г.
Прогнозный
год
Внеоборотные активы – всего
В том числе
4 319
4 319
0
- Основные средства
4 319
4 319
0
Оборотные активы - всего
В том числе:
18 551
19 342
791
- Запасы
6 131
3 350
-2 781
- Дебиторская задолженность
11 927
10 965
-962
- Денежные средства
493
5 027
4 534
Баланс
22 870
23 661
791
Капитал и резервы - всего
В том числе:
21 289
21 566
277
- Уставный капитал
12
12
0
- Нераспределенная прибыль
21 277
21 554
277
Краткосрочные обязательства - всего
В том числе:
1 581
2 095
514
- Кредиторская задолженность
1 581
2 095
514
Баланс
22 870
23 661
791
При составлении прогнозного баланса изменяются следующие статьи:
1) запасы уменьшаться на 2 781 тыс. руб. за счет реализации
сверхнормативных остатков запасов;
2) дебиторская задолженность за счет применения факторинговых
операций уменьшиться на 962 тыс. руб.
3) кредиторская задолженность увеличится на 514 тыс. руб. за счет
задолженности по НДС и налогу на прибыль;
4) нераспределенная прибыль увеличится на 277 тыс. руб. за счет
получения чистой прибыли;
5) поступление выручки от реализации продукции увеличит денежные
средства на расчетном счете;
6) валюта баланса увеличится на 791 тыс. руб. или на 3,5%.
В структуре баланса увеличится доля наиболее ликвидных активов –
денежных средств, которая в прогнозном году составит 21,2%. Доля
дебиторской задолженности в структуре баланса уменьшиться с 52,2% до
46,3% на 5,9%. Доля запасов в прогнозном году уменьшиться с 26,8% до 14,2%
64
на 12,5%.
Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «Трансметалл-
Мордовия» представлен в таблице 26.
Таблица 26
Прогнозный отчет о финансовых результатах
ООО «Трансметалл-Мордовия»
Показатели
Значение, тыс. руб.
Изменение
(+,-)
2019г.
Прогнозный
год
Выручка
40 166
40 166
0
Себестоимость
35 626
35 626
0
Валовая прибыль
4 540
4 540
0
Прибыль от продаж
4 540
4 540
0
Прочие доходы
1 044
3 518
2 474
Прочие расходы
721
2 849
2 128
Прибыль до налогообложения
4 863
5 209
346
Налог на прибыль
373
442
69
Прочее
33
33
0
Чистая прибыль
4 457
4 734
277
После введения данных мероприятий наблюдается увеличение основных
финансовых показателей, так прочие доходы ООО «Трансметалл-Мордовия»
после внедрения мероприятия составит 3 518 тыс. руб., которая увеличится на
2 474 тыс. руб. Прочие расходы составит 2 849 тыс. руб. Прибыль до
налогообложения составит 5 324 тыс. руб., которая увеличится на 346 тыс. руб.,
при этом чистая прибыль составит 4 734 тыс. руб., которая увеличится на 6,2%.
Предложенные мероприятия положительно сказались на финансовом
состоянии предприятия, увеличив его платежеспособность и доходность.
Оптимизация запасов материалов и сырья позволила увеличить долю
абсолютных активов, что положительно отразилось на ликвидности баланса и
платежеспособности предприятия.
Вместе с тем, как показывают результаты проведенного анализа,
предприятие располагает еще достаточными резервами для существенного
улучшения своего финансового состояния.
На основании прогнозного баланса и прогнозного отчета о финансовых
результатах произведен коэффициентный анализ (таблица 27).