5
Содержание
Введение ........................................................................................................................ 3
Глава 1. Экономическая сущность бухгалтерской отчетности и ее
информационно-аналитические возможности .......................................................... 5
1.1 Понятие бухгалтерской отчетности, сущность, цели и задачи ее анализа ... 5
1.2 Состав бухгалтерской отчетности и ее аналитические возможности ........... 7
1.3 Основные методы и приемы анализа финансовой отчётности .................... 11
Глава 2. Анализ бухгалтерской отчетности организации ООО «Ямалтрейдснаб»21
2.1 Организационно-экономическая характристика организации ООО
«Ямалтрейдснаб» .................................................................................................... 21
2.2 Анализ финансовых результатов .................................................................... 25
2.3 Анализ состояния активов и источников их формирования бухгалтерского
баланса ..................................................................................................................... 32
2.4 Анализ ликвидности и платежеспособности организации .......................... 39
2.5 Анализ финансовой устойчивости организации ........................................... 39
Глава 3. Пути повышения финансового состояния организации ООО
«Ямалтрейдснаб» ....................................................................................................... 45
3.1 Мероприятия по повышению финансовой устойчивости организации ..... 45
3.2 Проект реализации предложенных мероприятий ......................................... 48
3.3 Расчет экономического эффекта предложенных мероприятий ................... 55
Заключение ................................................................................................................. 57
Список использованных источников ....................................................................... 60
Приложения ................................................................................................................ 64
6
Введение
В современных условиях коммерческие организации достаточно
независимы в принятии управленческих решений, подборе партнеров, поиске
источников финансирования своей деятельности. При этом разнообразные
заинтересованные пользователи нуждаются в правдивой информации о
финансовом состоянии и результатах деятельности хозяйствующих субъектов,
с которыми они строят деловые связи. Главным и более доступным источником
подобных данных выступает бухгалтерская отчётность
1
.
В настоящее время бухгалтерская отчетность является единой системой
данных о финансовом и имущественном положении организации. Сведения о
фактах хозяйственной жизни, которые выполнены организацией за конкретный
период времени, заключают в соответствующих учетных регистрах, данные из
которых переносятся в организованном виде в бухгалтерскую отчетность. В
системе нормативного регулирования бухгалтерскую отчетность
рассматривают как систему показателей, в которой отражается финансовое и
имущественное положение организации на конкретную дату, а также
отражаются финансовые результаты ее деятельности за отчетный период
2
.
Бухгалтерская отчетность является основой каждого предприятия и
характеризует его деятельность, давая понять собственнику, инвесторам,
потребителям и прочим пользователям как складывается его работа и
эффективна ли она.
Данные бухгалтерской, или как ее еще называют, финансовой отчетности
являются основным источником информации для анализа финансового
состояния организации. И для того чтобы принять решение, анализируется
платежеспособность предприятия, обеспеченность финансовыми ресурсами, а
1
Овечкина О.Ю., Щелкунова О.В. Состав, содержание и анализ бухгалтерской отчётности и её применение для
оценки результатов работы организаций // В сборнике: Наука в исследованиях молодежи - 2016 Материалы
студенческой научной конференции. 2016. С. 217-219.
2
Лазарева С. П., Лукашина Н. В. Бухгалтерская отчетность и ее значение в коммерческих организациях //
Молодой ученый. — 2016. — №9.4. — С. 33-35.
7
также финансовые взаимоотношения организации с ее партнерами. Их оценка
обеспечивает эффективное управление предприятием, а руководители
осуществляют планирование своей деятельности.
Цель выпускной квалификационной работы является анализ
бухгалтерской отчетности организации ООО «Ямалтрейдснаб».
Для реализации цели выпускной квалификационной работы необходимо
решить ряд задач:
изучить теоретические аспекты анализа бухгалтерской отчетности;
провести анализ бухгалтерской отчетности организации ООО
«Ямалтрейдснаб»;
предложить пути повышения финансового состояния организации
ООО «Ямалтрейдснаб».
Объектом исследования данной работы является общество с
ограниченной ответственностью «Ямалтрейдснаб».
Предметом исследования выступает проведение анализа форм отчетности
ООО «Ямалтрейдснаб».
Методы исследования:
изучение и анализ научной литературы;
изучение практических основ деятельность предприятия;
анализ, синтез и сравнение изученных данных.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трёх глав,
заключения, списка используемых источников, приложений.
8
Глава 1. Экономическая сущность бухгалтерской отчетности
и ее информационно-аналитические возможности
1.1 Понятие бухгалтерской отчетности, сущность, цели и задачи ее
анализа
Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это совокупность информации,
касательно финансового положения экономического субъекта на отчетную
дату. Так же она содержит данные о финансовом результате его деятельности и
движении денежных средств за отчетный период. Эта информация
систематизируется, согласно требованиям, которые устанавливает
Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
3
.
Основа бухгалтерской отчетности заключается в обобщении данных
бухгалтерского учета в виде различных таблиц, графиков и других принятых
форм, а также предоставления этих сведений руководителю организации,
возможным инвесторам, партнерам, клиентам, контролирующим органам, или
иному другому лицу, согласно его правам. Бухгалтерскую отчетность
составляют по мере необходимости: как итог хозяйственной деятельности за
отчетный год, также по требованию комиссии, проверяющей организацию, или
руководства.
Значение бухгалтерской отчетности коммерческой организации
характеризуют ее вероятностью, которая способствует разрешению ряда
важных задач, связанных с применением учетной информации:
1. При составлении бухгалтерской отчетности коммерческой организации
обеспечивают выбор и систематизацию учетной информации, используют
показатели, которые важны для характеристики результатов работы любой
организации и устраняется лишняя информация, не имеющая значения для
пользователей определенного уровня.
2. Бухгалтерская отчетность организации является источником
информации для анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.
3
Суркова А.А. Изучение специфики видов финансового анализа бухгалтерской отчётности // Экономика и
управление в XXI веке : тенденции развития. 2017. С. 95-98
9
На основе показателей бухгалтерской отчетности дается быстрая оценка
состояния имущества организации и его источников. Также на ее основе
определяется финансовая устойчивость организации, платежеспособность
организации.
3. По данным информации бухгалтерской отчетности коммерческих
организаций оценивается выполнение плана финансово-хозяйственной
деятельности организации
4
.
В совокупность финансовой отчетности входят данные о состоянии
активов и пассивов организации в отчетную дату, а также о результатах
финансово-хозяйственной деятельности за отчетный промежуток времени.
Принципы ее формирования и представления определяются ФЗ № 402 «О
бухгалтерском учете» и нормативными актами Министерства финансов РФ и
считаются неотъемлемыми для всех без исключения организаций. Показатели
бухгалтерской отчетности имеют стоимостное выражение, благодаря которому
их можно соотносить и составлять сводные, а также консолидированные
отчёты.
Отчетность экономического субъекта оформляется на основании
информации бухгалтерского учёта, собранной на синтетических и
аналитических счетах. Это гарантирует ее усиленную достоверность, так как
образование информации на счетах осуществляется с применение таких
методов первичного бухгалтерского наблюдения, как документирование,
двойная запись и инвентаризация.
Финансовая отчетность представляет собой совокупность показателей
учета, отраженных в форме определенных таблиц и характеризующих
движение имущества, обязательств и финансовое положение организации за
отчетный период
5
.
4
Лазарева С. П., Лукашина Н. В. Бухгалтерская отчетность и ее значение в коммерческих организациях //
Молодой ученый. — 2016. — №9.4. — С. 33-35.
5
Овечкина О.Ю., Щелкунова О.В. Состав, содержание и анализ бухгалтерской отчётности и её применение для
оценки результатов работы организаций // В сборнике: Наука в исследованиях молодежи - 2016 Материалы
студенческой научной конференции. 2016. С. 217-219.
10
Целью финансовой отчетности является обобщение учетных данных за
определенное время и предоставление их в доступной форме заинтересованным
пользователям. Роль финансовой отчетности характеризуется ее возможностью
содействовать решению ряда значимых вопросов, связанных с применением
учётной информации.
1.2. Состав бухгалтерской отчетности и ее аналитические
возможности
Важнейшим средством оценки финансовых результатов и финансового
положения любой организации является анализ бухгалтерской (финансовой)
отчетности. Именно данные бухгалтерского (финансового) учета и отчетности
являются базой для проведения анализа деятельности экономического субъекта
пользователями, основой для ведения налогового учета.
В бухгалтерской (финансовой) отчетности наглядно представлена вся
информация о финансовом состоянии организации, а именно наличие,
распределение и использование финансовых ресурсов организации, наличие и
движение собственного и заемного капитала, состояние дебиторской и
кредиторской задолженности, а также основных и оборотных средств и т. д.
Информация, формируемая в бухгалтерской финансовой учетно-
аналитической системе, обладает уникальными качествами, и на ее долю
приходится большая часть информации о состоянии организации. Система
бухгалтерского (финансового) учета характеризуется сплошным наблюдением
при получении данных, непрерывностью и взаимосвязанностью при отражении
хозяйственных операций, подлежащих учету. Отличительной особенностью
учетно-аналитической информации является юридическая полноценность
получаемой информации, основанная на документальном подтверждении
каждой отражаемой хозяйственной операции
6
.
6
Дворянинова А.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как информационная база для финансового анализа
организации // В сборнике: Природа, общество, техника и мышление: тенденции и приоритеты Сборник
научных трудов по материалам I Международного научно-практического форума молодых ученых. 2017. С.
136-145.
11
По периодичности составления финансовая отчетность бывает годовой и
промежуточной. Годовая бухгалтерская отчетность включает весь спектр
показателей, которые определяют финансово-хозяйственную деятельность
организации, и составляется за отчетный год. Промежуточная бухгалтерская
отчётность составляется за месяц или квартал нарастающим результатом и
включает меньше показателей, чем годовая
7
.
Все организации обязаны сдавать ежегодно в составе годовой отчетности
«Бухгалтерский баланс» (форма 1) и «Отчет о прибылях и убытках» (ранее он
назывался «Отчет о финансовых результатах» – форма 2).
Бухгалтерская отчетность сдается раз в год. Формы бухгалтерской
отчетности утверждены Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. В
состав отчетности включают следующие формы: баланс (форма № 1), отчет о
прибылях и убытках (финансовых результатах) (форма № 2), а также
приложения к ним
8
.
В ФЗ № 402-ФЗ (п.1 ст.14) представлен необходимый состав
бухгалтерской отчетности:
- Бухгалтерский баланс. По его данным можно осуществить следующие
аналитические операции: Проанализировать состав, структуру и динамику
активов (имущества) и источников их формирования (собственных и заемных).
Путём сопоставления отдельных статей актива и пассива баланса дать оценку
состоятельности предприятия. На основании исследования соотношения
величины собственного и заемного капитала определить финансовую
устойчивость организации.
- Отчет о финансовых результатах. В нем отражается сведения о
доходах и затратах организации, а также о её прибылях и убытках.
- Приложения к балансу и отчету о финансовых результатах. Они
включают в себя информацию об изменениях в потоках капитала, его целевом
7
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете» [Электронный
ресурс]. - URL: consultant.ru.
8
Суркова А.А. Изучение специфики видов финансового анализа бухгалтерской отчётности // Экономика и
управление в XXI веке : тенденции развития. 2017. С. 95-98
12
направлении, то есть данные, которые бессмысленно включать в основную
часть. Приложения могут помочь независимо дать оценку перспективной
способности фирмы и эффективности ее деятельности
9
.
В составе приложений: «отчет об изменениях капитала» (форма № 3),
«отчет о движении денежных средств» (форма № 4), «отчет о целевом
использовании полученных средств». Исключениями являются организации,
которые относятся к субъектам малого предпринимательства. Такие
организации имеют право сдавать бухгалтерскую отчетность в сокращенном
составе (без приложений).
Помимо вышеназванных форм, существует так же различные формы
бухгалтерской (финансовой) отчетности в зависимости от специфики сферы
деятельности организаций (рис. 1).
Рисунок 1 - Специфики организаций, имеющих свои формы
бухгалтерской (финансовой) отчетности
10
9
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О бухгалтерском учете» [Электронный
ресурс]. - URL: consultant.ru.
10
Суркова А.А. Изучение специфики видов финансового анализа бухгалтерской отчётности // Экономика и
управление в XXI веке : тенденции развития. 2017. С. 95-98
13
Проанализировав порядок составления, состав, структуру и содержание
финансовой отчетности, можно сделать вывод, что она является неотъемлемым
инструментом, при помощи которого внешние и внутренние пользователи
приобретают сведения, которые необходимы для оценки финансового
состояния организации: о его устойчивости и доходности; повышении или
сокращении части собственных средств; рискованности или прибыльности
вложений; оценке эффективности использования ресурсов; необходимости
распоряжения инвестициями; возможности организации обеспечивать оплату
труда и удержание рабочих мест, выплачивать дивиденды, осуществлять
установленные на себя обязательств по расчетам за полученную продукцию и
т.д. Положительная оценка деятельности организации в результате анализа
бухгалтерской отчетности влечет за собой усиление с ней партнерских
взаимоотношений.
1.3 Основные методы и приемы анализа финансовой отчётности
В настоящее время отечественные и зарубежные специалисты предлагают
различные методы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности, которые
отличаются друг от друга в зависимости от целей и задач анализа,
информационной базы, технического обеспечения, оперативности решения
аналитических и управленческих задач, опыта и квалификации персонала.
Следует отметить, что бухгалтерская отчетность является единой системой
данных об имущественном и финансовом положении организации,
нормативные документы которой являются информационной базой для анализа
финансового состояния организации и определения критериев для оценки
несостоятельности.
Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности может быть выполнен в
четыре этапа
11
:
11
Дворянинова А.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как информационная база для финансового
анализа организации // В сборнике: Природа, общество, техника и мышление: тенденции и приоритеты
14
1. Предварительный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности
организации.
2. Углубленный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности
предприятия.
3. Обобщение результатов анализа бухгалтерской (финансовой)
отчетности организации, переходящее в разработку рекомендаций,
направленных на повышение финансовых результатов и улучшение
финансового состояния.
4. Прогнозирование бухгалтерской (финансовой) отчетности
предприятия.
Для успешного функционирования экономического субъекта, важно
производить регулярную оценку финансового состояния и положения дел
организации (экономический анализ), а фундаментальным источником для
такого анализа является бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс - система
показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде таблицы,
отображающую наличие хозяйственных средств и источников их
формирования в денежной оценке на определенную дату.
Бухгалтерский баланс состоит из: актива и пассива. Актив демонстрирует
имущество компании. Пассив - источники, за счет которых она это имущество
получила. Актив и пассив должны быть равны, это говорит о том, что баланс
сошелся, такое равенство принято называть валютой баланса. Валюта баланса
может сказать нам, что происходит с организацией: ее снижение в динамике за
3 года - плохая тенденция, которая говорит о том, что стоимость предприятия
постепенно снижается. Однако и резкий рост валюты баланса не является
гарантом успеха, так как довольно часто такой скачок является результатом
рискованной кредитной политики предприятия. Нередки случаи, когда валюта
баланса не изменяется в течение нескольких лет, что свидетельствует о застое
компании на одном месте. Безусловно, в условиях экономической стабильности
Сборник научных трудов по материалам I Международного научно-практического форума молодых ученых.
2017. С. 136-145.