15
это плохо, ведь любая организация преследует получение максимальной
прибыли, а как следствие повышение капитализации (стоимости) компании. Но
в период кризиса такой застой свидетельствует о наличии ресурсов и
возможностей для сохранения стабильности и удержания предприятия «на
плаву».
Итак, имущество в активе баланса подразделяется на: внеоборотные
активы - имущество, используемое организацией в течение длительного
времени и приносящее доходы более одного года (здания, помещения,
оборудование, транспорт, нематериальные активы). Оборотные активы - это
имущество, сразу поступающее в оборот и приносящее доход в течение
ближайших 12 месяцев (товары, продукция, материалы дебиторская
задолженность). В активе баланса имущество располагается по степени
ликвидности, т. е. с учетом того, как быстро его возможно превратить в деньги
(чем выше строка, тем больше времени требуется, чтобы актив продать; чем
ниже - тем быстрее его можно превратить в «живые» деньги)
12
.
По данным актива баланса можно делать определенные выводы о
состоянии имущества организации, его структуре. Важное внимание уделяется
изменению состава имущества в динамике. Например, если низколиквидные
активы растут с каждым годом, то это может говорить об активном
инвестировании организации в собственную инфраструктуру, закупке
современного оборудования или модернизации старого. В такой ситуации
целесообразно дополнительно оценивать, за счет собственных или заемных
источников происходит такой рост, ведь чрезмерный заем средств опасен из-за
риска не расплатиться по долгам.
Рост же высоколиквидных активов может говорить о повышении спроса
на продукцию, достаточном наличии ресурсов для осуществления
производственной деятельности, т.е. компания не нуждается ни в займе денег
на ресурсы, ни в большей закупке товаров или материалов. Руководители могут
12
Скаковская, Е. А. Расскажите директору, откуда в годовом балансе взялись такие цифры / Журнал «Главбух»
№ 6 / Москва, 2017.
16
направить свободные средства на новые проекты или на ту же модернизацию
производства.
Уменьшение дебиторской задолженности из года в год - хороший
признак, а ее рост относительно предыдущих периодов может
свидетельствовать о проблемах с платежеспособностью покупателей. Однако
если увеличение дебиторской задолженности связано с ростом продаж, т.е. рост
выручки компании был обеспечен увеличением срока предоставляемого
покупателям товарного кредита, то такая статья может не считаться
проблемной. Увеличение финансовых вложений также можно считать
нормальной тенденцией, так как это ликвидное вложение, его быстрее можно
превратить в деньги, чем, к примеру, долгосрочные займы.
Постоянно высокий показатель в строке «Денежные средства и денежные
эквиваленты» может говорить о стабильности компании, но деньги важно
оценивать в связке с кредиторской задолженностью, ведь в любой момент
может потребоваться перевести их в бюджет или на счет другой компании.
Также большая сумма денежных средств может свидетельствовать о
неэффективном управлении ими, ведь финансы должны «работать» на
увеличение прибыли, а не «пылиться» на расчетных счетах.
Пассив баланса состоит из собственных источников и заемных (долго- и
краткосрочных). Он информирует нас о состоянии источников, за счет которых
компания получила активы. Расположены они по степени срочности возврата
средств, т.е. чем выше строка, тем стабильнее источник средств. Например,
верхние строчки пассива: собственные источники - капитал и резервы, их не
нужно срочно возвращать. Чем ниже строка, тем быстрее средства нужно
вернуть контрагентам и прочим кредиторам. Так, в последних строках пассива
расположены полученные компанией краткосрочные займы со сроком возврата
до года
13
.
13
Бабалыкова И.А., Лисицин В.В. Роль бухгалтерского баланса в оценке имущественного и финансового
состояния организации // В сборнике: Современная экономика: проблемы, перспективы, информационное
обеспечение материалы VII международной научной конференции, посвященной 95-летию Кубанского ГАУ и
17
Ситуация, когда собственные источники преобладают над заемными, а
долгосрочные обязательства превышают краткосрочные говорит о стабильном
финансовом положении организации. А вот относительно значительной
величины краткосрочной задолженности и ее роста в динамике управленцы
компании должны насторожиться с целью скорейшего устранения данной
ситуации. Ведь к этим обязательствам относятся, долги по зарплате, налогам и
взносам, просрочка по которым может привести к дополнительным
финансовым потерям (компенсации за задержку зарплаты, налоговые пени,
штрафы). Но иногда рост задолженности перед поставщиками может говорить
не только о задержке платежей, но и о наличии договоренностей на увеличение
времени отсрочки в результате сохранения объемов закупок, оплаты в срок,
наличии хороших взаимоотношений с партнерами.
Основными критериями оценки финансового состояния организации
являются ее платежеспособность и ликвидность. Анализ платежеспособности и
ликвидности компании проводится на основе данных бухгалтерского баланса с
помощью коэффициентного анализа, в дальнейшем значения коэффициентов
сравниваются с рекомендуемыми и делаются определенные выводы о
платежеспособности, ликвидности и финансовом состоянии организации.
Платежеспособность - это способность компании полностью выполнять свои
обязательства по платежам, а также наличие у нее денежных средств,
необходимых и достаточных для выполнения этих обязательств. Ликвидность -
легкость реализации, продаж, превращения материальных ценностей в
денежные.
Одна из основных задач анализа показателей ликвидности и
платежеспособности - оценка степени близости организации к банкротству.
Важно, что коэффициент ликвидности не отражает потенциал роста компании,
он в большей мере описывает текущую ситуацию. Если же организация
работает на перспективу, то значение показателей ликвидности для нее
15-летию кафедры теории бухгалтерского учета. ФГБОУ ВО «Кубанский государственный аграрный
университет имени И. Т. Трубилина». 2017. С. 228-234.
18
снижается, следовательно, оценку финансового состояния компании разумно
начинать с анализа платежеспособности
14
.
Комплексный анализ деятельности организации на основе системы
показателей ее ликвидности и платежеспособности позволяет всесторонне
охарактеризовать потребность в денежных средствах и спрогнозировать
финансовую стратегию в условиях существующей экономической
нестабильности. При этом каждая компания самостоятельно обеспечивает
поддержание показателей платежеспособности и ликвидности на заданном
уровне на основе как анализа своего состояния, складывающегося на
конкретные периоды времени, так и прогнозирования результатов деятельности
на предстоящие периоды
15
.
Анализируя показатели платежеспособности организации, можно
выявить резервы для улучшения ее кредитоспособности. По общим правилам
платежеспособность компании определяется наличием необходимых
платежных средств для своевременных расчетов с поставщиками, рабочими и
служащими по заработной плате, финансовыми органами, налоговиками,
банками и прочими контрагентами. Для того чтобы оценить
платежеспособность, важно проанализировать, какие средства и каким образом
могут быть мобилизованы для предстоящих расчетов. По общему правилу
предприятие платежеспособно, когда его активы превышают внешние
обязательства (кратко-срочные и долгосрочные).
Подводя итог вышесказанному, подчеркнем, что роль бухгалтерского
баланса в анализе финансового состояния предприятия в современных
условиях существенно возрастает, что связано с растущими требованиями к
надежности, раскрываемой в нем информации и значением этой информации
для принятия качественных и верных управленческих решений, которые
14
Бабалыкова И.А., Лисицин В.В. Роль бухгалтерского баланса в оценке имущественного и финансового
состояния организации // В сборнике: Современная экономика: проблемы, перспективы, информационное
обеспечение материалы VII международной научной конференции, посвященной 95-летию Кубанского ГАУ и
15-летию кафедры теории бухгалтерского учета. ФГБОУ ВО «Кубанский государственный аграрный
университет имени И. Т. Трубилина». 2017. С. 228-234.
15
Сайт журнала «Главбух» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www.glavbukh.ru
19
являются залогом привлекательности предприятия для инвесторов, его
конкурентоспособности на региональном и мировом рынках.
Вся отчётность, которую предоставляют организации, проходит
процедуру проверки и анализа. Осуществляют эти процедуры различные лица и
органы, в зависимости от того, для какой группы пользователей (внешним или
внутренним) эта информация предназначалась. Во время проведения анализа
используются такие методы, как
16
:
- Вертикальный анализ - анализ структуры показателей финансовой
отчётности (доли, %).
- Горизонтальный анализ - анализ динамики финансовых показателей
(абсолютный прирост, темпы роста и прироста).
- Коэффициентный анализ - анализ финансовых коэффициентов, рас-
считанных по данным финансовой отчётности.
- Метод сводки и группировки - составление аналитических таблиц для
упрощения анализа.
- Факторный анализ - многофакторный анализ, изучающий связи между
показателями.
- Трендовый анализ - анализ возможной динамики показателей в
будущем.
- Метод балансовой увязки - изучение процессов и явлений со строгой
функциональной зависимостью.
- Корреляционный анализ - анализ тесноты связи между различными
показателями.
- Анализ чувствительности - анализ влияния изменения исходных
показателей на конечные данные отчётности.
Разными группами пользователей осуществляются разные виды анализа
отчётности (табл. 1).
16
Суркова А.А. Изучение специфики видов финансового анализа бухгалтерской отчётности // Экономика и
управление в XXI веке : тенденции развития. 2017. С. 95-98
20
Практически во всех видах анализа, представленных выше, может ис-
пользоваться бухгалтерский баланс организации (исключениями являются
инвестиционный и технический анализы). Тем не менее, несмотря на свою
универсальность, бухгалтерский баланс обладает рядом серьёзных недостатков,
которые могут помешать при проведении того или иного вида анализа.
Так, например, не стоит забывать, что баланс всегда содержит
информацию за прошедший период, а не отслеживает изменения в настоящем и
будущем. В связи с этим возникают погрешности при проведении
перспективного анализа, так как аналитик изначально основывается на
устаревших данных.
Таблица 1.
Классификация видов финансового анализа
17
По
пользователям
Внутренний
финансовый анализ
Проводится сотрудниками
компании
Внешний финансовый
анализ
Проводится лицами, не
работающими в компании
По
направлению
анализа
Ретроспективный
анализ
Анализ прошлой финансовой
информации
Перспективный анализ
Анализ финансовых планов и
прогнозов
По
детализации
Экспресс-анализ
Анализ по основным финансовым
показателям
Детализированный
финансовый анализ
Анализ всех показателей для
более полной картины
По характеру
проведения
Анализ финансовой
отчётности
Анализ по данным бухгалтерской
отчётности
Инвестиционный анализ
Анализ инвестиций и
капитальных вложений
Технический анализ
Анализ ценового графика ценных
бумаг компании
Специальный анализ
Анализ по специальному
заданию
Кроме того, баланс содержит лишь статичную информацию о средствах и
обязательствах организации, но не позволяет проследить пути формирования
случившейся ситуации, а так же не показывает изменение средств организации
в течение года. Так же важен тот факт, что по данным баланса можно
17
Суркова А.А. Изучение специфики видов финансового анализа бухгалтерской отчётности // Экономика и
управление в XXI веке : тенденции развития. 2017. С. 95-98
21
рассчитать множество показателей, которые, однако, будут совершенно
бесполезны при анализе без пространственного и временного сопоставления с
данными по отрасли организации и средними показателями.
Более того, практически невозможно проследить в бухгалтерском
балансе, как и в иной отчётности, влияние на средства компании внешних
неэкономических факторов. Тогда как зачастую это влияние оказывается
весьма значимым.
Так же стоит отметить, что при составлении баланса имеет место
искажение информации о финансовых результатах деятельности организации,
которые тесно связаны с оценкой использования капитала. Так же искажению
подвергается информация о реальной оценке её хозяйственных средств. Всё это
происходит из-за того, что бухгалтерский баланс формируется при
использовании принципа оценки по ценам приобретения, тогда как инфляция,
рост цен на сырьё и производственное оборудование приводят к тому, что
многие статьи баланса отражают совокупность одинаковых по своим
функциям, но разных по своей стоимости объектов.
Один из самых главных, недостатков баланса заключается в том, что в
нём содержится лишь минимум информации о прибыли компании, тогда как
именно получение прибыли является важнейшей целью организации.
Часть данных есть в «Отчёте о прибылях и убытках», но картина баланса
была бы более полной, если бы в бухгалтерском балансе было отражено, каким
именно образом сложилась сумма нераспределённой прибыли (непокрытого
убытка), дабы не было необходимости изучать дополнительно оборотно-
сальдовые ведомости и форму 2 для более ясного представления о путях
формирования прибыли организации.
Таким образом, приходим к выводу, что анализ бухгалтерской отчетности
должен начинаться с оценки качества используемой для анализа информации,
поскольку качество анализа напрямую зависит от того, насколько адекватно
имеющаяся информация отражает хозяйственную деятельность организации.
22
При этом надо учитывать, что даже достоверная с точки зрения правил
бухгалтерского учета информация может содержать искажения экономического
характера, связанные с неверной оценкой активов и финансовых результатов.
Эти искажения появляются в результате воздействия внешней среды на
организацию (инфляция, колебания рыночных цен на активы), а также
действий руководства организации, направленных на оптимизацию налоговых
платежей, и незаконный вывод активов. Искажения отчетности в большей
степени касаются доходов (они занижаются), расходов (завышаются) и активов
(как правило, стоимость занижается).
Анализ баланса начинается с описания общей суммы имущества
предприятия и динамики ее изменения в течение рассматриваемого периода.
Результатом данной части анализа должно стать выявление источников
увеличения или сокращения активов предприятия и определение статей
активов, по которым данные изменения произошли.
23
Глава 2. Анализ бухгалтерской отчетности организации
ООО «Ямалтрейдснаб»
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации
ООО «Ямалтрейдснаб»
ООО «Ямалтрейдснаб» занимается оптовой торговлей твердым, жидким
и газообразным топливом и подобными продуктами, располагающаяся по
адресу: Тюменская область, Ямало-Ненецкий автономный округ, г Губкинский,
микрорайон 5, д 11, кв. 52.
ООО «Ямалтрейдснаб» является юридическим лицом по
законодательству РФ, имеет самостоятельный баланс и действует на основе
полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости.
Предприятие имеет право от своего имени заключать сделки, приобретать
имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть
истцом и ответчиком в судах РФ, открывать расчетный, валютный и другие
счета в учреждениях банка, иметь простую круглую печать, штампы со своим
наименованием.
За годы существования но фирма создала еще себе положительный оно имидж
компании, еще которой можно оно доверять.
Солидность, профессионализм, оно добросовестное отношение еще работников к
своим оно обязанностям, закрепили но за компанией но достаточное количество оно
постоянных клиентов.
Компания поддерживает еще высокий уровень оно обслуживания и персональный оно
подход к каждому еще отдельному клиенту.
Уставной капитал:10000 но руб.
Целью деятельности но фирмы является еще получение прибыли еще от всех но видов
деятельности.
Основными целями но ООО «Ямалтрейдснаб» оно являются:
- высокий но объем продаж;
- но увеличение доли еще фирмы на еще сложившихся рынках но по конкретному еще
продукту;
24
- освоение оно новых рынков;
- еще завоевание хорошей оно репутации и имиджа у оно потребителей.
Дополнительные цели еще компании:
- Увеличение оно роста чистого еще дохода.
- Повышение качества оно оказываемых услуг.
- Увеличение доли но сервисных и сопутствующих оно услуг.
В ООО «Ямалтрейдснаб» но соблюдается индивидуальный оно подход к
каждому еще клиенту, используются но новейшие технологии, оно гарантируется
ответственность и оно профессионализм сотрудников.
Дальнейшее развитие но ООО «Ямалтрейдснаб» оно направлено на еще выполнение
важнейших еще параметров социально-оно экономического развития и но оно будет еще
осуществляться интенсивным оно путем с использованием еще следующих
мероприятий:
- оно расширение ассортимента но услуг;
- усовершенствование еще рекламной деятельности оно предприятия;
- осуществление но подготовки квалифицированных еще специалистов;
- включение оно Интернет технологий в оно механизмы реализации еще услуг;
- оптимизация еще материальных и финансовых оно затрат для еще продвижения
услуг и но увеличения объемов но продаж топлива;
- но расширение доли еще рынка сбыта но за счет но более полного еще удовлетворения
изменяющихся еще запросов покупателей.
В целом, на оно предприятии наблюдается но положительная тенденция но
развития предприятия, но его устойчивое еще экономическое и финансовое но положение
на но занимаемой им но доле рынка.
Следовательно, можно но сделать вывод, оно что при оно осуществлении комплекса еще
мер по но повышению конкурентоспособности, а еще также по но снижению затрат но
позволит ООО «но Ямалтрейдснаб» укрепить еще позиции на еще рынке услуг и оно
реализации продуктов оно нефти.