55
При погашении оно дебиторской задолженности но на сумму оно более, чем 10 еще
процентов от оно имеющейся дебиторской но задолженности ив но случае, если оно сумма
передаваемых оно денежных средств оно по договору но об отступном но меньше, чем оно сумма
первоначального оно долга или в но случае, если оно по договору еще об отступном оно передается
вексель оно ООО «Ямалтрейдснаб».
6. Новация. Цель - замена еще первоначального обязательства еще потребителя
услуг но по существующему еще договору другим но обязательством того еще же потребителя
оно услуг, предусматривающим оно иной предмет еще или способ оно исполнения.
7. Сторнирование начисления. Цель - уточнение оно задолженности должника
оно после урегулирования еще разногласий. Проведение этой оно процедуры возможно оно при
урегулировании еще разногласий, сформированных но на основании оно подтверждающих
задолженность и но ее погашение оно первичных документов.
Если разногласия но составляют 10 процентов и оно более от еще величины
суммарных но разногласий филиала, в но котором они но сформированы.
8. Списание дебиторской еще задолженности. Цель - списание еще долгов при оно
невозможности их но возврата дебиторами.
Возрастание просроченной но дебиторской задолженности в но ООО
«Ямалтрейдснаб» но означает, что оно проводимых в организации оно мероприятий не еще
достаточно, что но подтверждает тот но факт, что и но удельный вес еще дебиторской
задолженности в еще составе оборотных еще активов не оно снижается.
Одной из но причин является но отсутствие контроля но за просроченной но
задолженностью по оно периодам возникновения. В связи с этим, еще организации
целесообразно еще создать рабочую но группу по еще разработке и внедрению оно
автоматизированной системы но учета дебиторской оно задолженности в программе но
SAP, отражающей еще ранжирование просроченной но задолженности по еще периодам
возникновения и еще проводимым мероприятиям еще по взысканию оно на всех еще этапах
ведения еще претензионно - исковой но работы.
56
Кроме того, но необходимо строго оно распределить ответственность но за
управление еще дебиторской задолженностью еще между коммерческой, еще финансовой и
юридической еще службами.
Можно рекомендовать но следующий регламент но по управлению оно
просроченной дебиторской но задолженностью, таблица 13.
Таблица 14.
Рекомендуемый регламент но по управлению еще просроченной
дебиторской но задолженностью в ООО «но Ямалтрейдснаб».
Этап еще
управления
дебиторской оно
задолженностью
Процедура
Критический
срок еще оплаты не оно
наступил
Заключение договора
Контроль отгрузки
Выставление счета
Уведомления об еще отгрузке
Уведомление о сумме и оно расчетных сроках еще погашения
дебиторской но задолженности
За 2-3 дня но до наступления оно критического срока но оплаты -
звонок с еще напоминанием об оно окончании периода оно отсрочки,
а при но необходимости - сверка но сумм
Просрочка до 7 еще
дней
При неоплате в еще срок - звонок с еще выяснением причин, еще
формирование графика оно платежей
Прекращение поставок (но до оплаты)
Направление предупредительного еще письма о начислении но
штрафа
Просрочка от 7 но
до 30 дней
Начисление штрафа
Предарбитражное предупреждение
Ежедневные звонки с оно напоминанием
Переговоры с ответственными оно лицами
Просрочка от 30 оно
до 60 дней
Командировка ответственного оно менеджера, принятие но всех
возможных еще мер по но досудебному урегулированию
Официальная претензия (но заказным письмом)
Просрочка
более 60 оно дней
Подача иска в еще арбитражный суд
На основании оно отчетов по оно критическому сроку оно погашения дебиторской еще
задолженности менеджеры еще организации должны оно ежедневно контролировать оно
ситуацию по но расчетам.
Финансовая служба оно организации должна оно формировать основные еще
принципы управления но дебиторской задолженностью - еще лимиты, сроки, но условия
предоставления оно отсрочки платежа, оно контроль погашения. Если просрочка оно
57
составляет больше 30 еще дней, то но информация об оно этом передается еще руководителю
соответствующего оно подразделения для еще контроля. На определенном оно этапе
выставляется но претензия, подключаются еще служба безопасности и оно юридический
отдел.
В современных условиях оно при наличии еще таких проблем, оно как неисполнение еще
договорных обязательств, оно несвоевременное погашение еще дебиторской
задолженности, оно осуществление неэффективной оно политики коммерческого оно
кредитования возникают оно значительные финансовые еще потери на еще предприятии.
Решением данной оно проблемы мы но видим в совершенствовании еще синтетического и
аналитического оно учета дебиторской еще задолженности, чтобы но обеспечить
прозрачность и но простоту формирования оно необходимых показателей в но
финансовой отчетности, а но также управление еще этими активами и оно
обязательствами.
3.2 Расчет экономического но эффекта предложенных но мероприятий
Предполагается, но что благодаря еще эффективной политике еще управления
дебиторской еще задолженностью, дебиторская еще задолженность снизится еще на 20%.
Таблица 15.
Экономическая эффективность но от внедрения но регламента
«Управление еще дебиторской задолженностью»
оно Показатель
Факт
2017г.
План
2018 г.
Измене
ния
Выручка, тыс.руб.
18212
19122,6
910,6
Дебиторская задолженность, еще тыс.руб.
4521
3616,8
-904,2
Коэффициент оборачиваемости оно дебиторской
задолженности
4,03
5,29
1,26
Период погашения но задолженности, дней
8,34
6,67
-1,67
Плата процентов но за кредит, но тыс.руб.
90,42
72,34
-18,08
Текущие затраты еще на содержание дз, еще тыс . руб.
23
19
-4
Риск потерь еще по безнадежным оно долгам дз,%
3%
1%
-0,02
Потери по безнадежным долгам, тыс.руб.
135,63
36,17
-99,46
Общие затраты на содержание дз, тыс.руб.
249,05
127,50
-121,55
58
На основании данных таблицы 14 можно сказать, что после введения
данного мероприятия в ООО «Ямалтрейдснаб» сумма выручки за счет
оптимальной кредитной поитики вырастет на 5% или на 910,6 тыс. руб., сумма
дебиторской задолженности сократится на 904,2тыс. руб. или на 20%.
Показатель коэффициента оборачиваемости дебиторской возрастет на 1,26 и
составит 5,29. Затраты на содержание дебиторской задолженности сократятся
на 121,55 тыс. руб.
Подводя итог проведенному исследованию, можно сделать вывод, что
грамотно выстроенная система скидок, увеличение оптимального уровня
отсрочки платежа в целях смягчения кредитной политики, а также эффективная
политика по управлению дебиторской задолженности способны качественно
повлиять на величину дебиторской, сбалансировать его размер, представить
более выгодно ключевые показатели деятельности предприятия и могут быть
использованы в практической деятельности коммерческих предприятий.
59
Заключение
В выпускной квалификационной работе провели анализ бухгалтерской
отчетности и предложили пути по повышению финансового состояния
организации ООО «Ямалтрейдснаб».
ООО «Ямалтрейдснаб» занимается оптовой торговлей твердым, жидким
и газообразным топливом и подобными продуктами, располагающаяся по
адресу: Тюменская область, Ямало-Ненецкий автономный округ, г Губкинский,
микрорайон 5, д 11, кв. 52.
Финансовое состояние организации на конец анализируемого периода
является кризисным (на грани банкротства Z > Ec+KT+Kt), так как в ходе
анализа установлен недостаток собственных оборотных средств 24358 тыс.руб.,
собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов 5976
тыс.руб. и общей величины основных источников формирования запасов 5132
тыс.руб.
Значение коэффициента абсолютной ликвидности оказалось ниже
допустимого, что говорит о том, что предприятие не в полной мере обеспечено
средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за
счет наиболее ликвидных активов.
Исследуемая организация характеризуется достаточно высокой
независимостью от внешних источников финансирования, коэффициент
автономии организации по состоянию на отчетную дату составил 0.6602 (доля
собственных средств в общей величине источников финансирования на конец
отчетного периода составляет 66%). Полученное значение свидетельствует об
оптимальном балансе собственного и заемного капитала. Коэффициент выше
нормативного значения 0.5, при котором заемный капитал может быть
компенсирован собственностью предприятия. Коэффициент автономии
снизился одновременно с ростом соотношения заемных и собственных средств,
это означает снижение финансовой независимости организации и повышении
60
риска финансовых затруднений в будущие периоды. О достаточно устойчивом
финансовом состоянии свидетельствует тот факт, что на конец периода
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами составил
1.6115, т.е. 161.2% собственных средств организации направлено на
пополнение оборотных активов.
Доля собственных средств в оборотных активах выше 10%, что
соответствует нормативам минимального уровня устойчивого финансового
состояния. Финансовое состояние с точки зрения состояние запасов и
обеспеченность их источниками формирования является кризисным (на грани
банкротства Z > Ec+KT+Kt), так как в ходе анализа установлен недостаток
собственных оборотных средств, собственных и долгосрочных заемных
источников формирования запасов и общей величины основных источников
формирования запасов. Большинство коэффициентов финансовой устойчивости
выше нормативных значений, следовательно, за анализируемый период
организация имеет повышенную рыночную финансовую устойчивость.
Положительная динамика почти всех полученных коэффициентов
свидетельствует о повышении рыночной финансовой устойчивости.
В результате анализа финансового положения определили высокий
уровень роста дебиторской задолежности, что говорит об неэффективносм
управлении расчетами с покупателями, что для торговой организации имеет
высокое значение.
Поэтому в целях улучшения эффективности управления дебиторской
задолженностью предприятия ООО «Ямалтрейдснаб» предлагаем мероприятие
по смягчению кредитной политики.
Одной из задач в области финансирования является принятие такой
кредитной политики, которая обеспечивала бы привлечение дополнительного
количества покупателей и соответствующий рост объема продаж. Это
достигается либо путем смягчения кредитной политики, либо путем
предоставления скидок, а также предоставлением более длительного срока
61
отсрочки платежа и на основе разработки гибких схем контрактов на
реализацию продукции. Основная цель смягчения кредитной политики -
стимулировать продажи, рост оборота, повышение привлекательности и
конкурентоспособность продукции и предприятия.
После введения данного мероприятия в ООО «Ямалтрейдснаб» сумма
выручки за счет оптимальной кредитной поитики вырастет на 5% или на 910,6
тыс. руб., сумма дебиторской задолженности сократится на 904,2тыс. руб. или
на 20%. Показатель коэффициента оборачиваемости дебиторской возрастет на
1,26 и составит 5,29. Затраты на содержание дебиторской задолженности
сократятся на 121,55 тыс. руб.
Подводя итог проведенному исследованию, можно сделать вывод, что
грамотно выстроенная система скидок, увеличение оптимального уровня
отсрочки платежа в целях смягчения кредитной политики, а также эффективная
политика по управлению дебиторской задолженности способны качественно
повлиять на величину дебиторской, сбалансировать его размер, представить
более выгодно ключевые показатели деятельности предприятия и могут быть
использованы в практической деятельности коммерческих предприятий.
62
Список использованных источников
Нормативно-правовые акты
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. №
402-ФЗ (с изменениями на 28 декабря 2013 г.).// Правовая поисковая система
Консультант Плюс. URL.: http://www.consultant.ru/
2. Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении Положения по
ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации» от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. от 24.12.2010г. № 186-н). // Правовая
поисковая система Консультант Плюс. URL.: http://www.consultant.ru/
3. Налоговый кодекс Российской Федерации// Правовая поисковая
система Консультант Плюс. URL.: http://www.consultant.ru/
Литература
4. Бердникова, Л. Ф. Информационное обеспечение финансового
анализа [Текст] / Л. Ф. Бердникова, С. П. Альдебенева // Молодой ученый. —
2014. — №14. — С. 131-136.
5. Бочаров, В. В. Финансовый анализ. Краткий курс / В. В. Бочаров. — 2-
е изд. — СПб.: Питер, 2009. — 240 С.
6. Башкатова, Ю. И. Финансовый анализ как основа принятия
управленческих решений / Ю. И. Башкатова, Т. А. Яремская // Молодой
ученый. — 2014. — №6.2. — С. 8-10.
7. Бочаров, В. В. Финансовый анализ. Краткий курс. 2-е изд. — СПб.:
Питер, 2010. — С. 240
8. Бердникова, Л. Ф. Информационное обеспечение анализа ресурсного
потенциала предприятия / Л. Ф. Бердникова // Вестник Казанского
технологического университета. 2010. С. 191–196.
9. Бердникова, Л. Ф. Финансовый анализ: понятие и основные методы /
Л. Ф. Бердникова, С. П. Альдебенева // Молодой ученый. — 2014. — № 1. — С.
330–338.
63
10. Гаврилова, А. Н., Попов, А. А. Финансы организаций (предприятий):
учебник 3-е изд., перераб. и доп. — М.: КНОРУС, 2011. — 668 С.
11. Гениберг, Т.В. Сущность и методические основы разработки
финансовой стратегии фирмы [Текст]/ Т.В. Гениберг, Н.А. Иванова, О.В.
Полякова// Научные записки НГУ-ЭУ 2012. №9. С. 68-88.
12. Донцова, Л. В., Никифорова, Н. А. Анализ финансовой отчетности.
М.: Дело и Сервис, 2011. — 368 С.
13. Ефимова, О. В. Финансовый анализ: современный инструментарий
для принятия экономических решений: учебник / О. В. Ефимова. — 3-е изд.,
испр. и доп. — М.: Издательство «Омега-Л», 2010. — 351 С.: ил., табл.
14. Ефимова, О. В. Финансовый анализ: современный инструментарий
для принятия экономических решений: учебник. — 3-е изд., испр. и доп. — М.:
Издательство «Омега-Л», 2010. — 351с.
15. Игнатьева Е. В. Методика анализа финансового состояния
предприятия // Молодой ученый. — 2015. — №5. — С. 272-275.
16. Коваленко, О. Г. Система управления денежными потоками
предприятия / О. Г. Коваленко // Молодой ученый. — 2014. — № 20. — С. 295–
297.
17. Коваленко, О. Г. Совершенствование финансово-экономической
деятельности организации на основе управления денежными потоками / О. Г.
Коваленко // Актуальные вопросы экономики и управления: материалы
междунар. науч. конф. (г. Москва, апрель 2011 г.).Т. II. — М.: РИОР, 2011. — С.
110–113.
18. Кирюшкина, А. Н. Анализ и оценка финансового состояния
предприятия (на примере ОАО «АВТОВАЗ») // Молодой ученый. — 2014. —
№3. — С. 432-436
19. Никифорова, Е. В., Шнайдер, О. В. Экономический потенциал как
совокупность ресурсов финансово-хозяйственной деятельности / Е. В.
64
Никифорова, О. В. Шнайдер // Азимут научных исследований: экономика и
управление. 2013. № 1. С. 20–22.
20. Николаева, Т. П. Финансы предприятий. — Московский
международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, М.,
2011–158 С.
21. Пономаренко, М. А. Отождествление и разделение понятий «анализ
финансового состояния предприятия» и «оценка финансового состояния
предприятия // Актуальные вопросы экономических наук: материалы III
междунар. науч. конф. (г. Уфа, июнь 2014 г.). — Уфа: Лето, 2014. — С. 3-5.
22. Подкопаев О.А. Теоретические и практические аспекты исследования
систем управления финансовыми рисками // Вестник СамГУПС. 2012. № 1. С.
84.
23. Райзберг, Б. А. Прикладная экономика учебное пособие. — 2-ое изд.
(эл.). — М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2013. — 318 С.
24. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. —
М.: Инфра-М, 2013. — 384 С.
25. Скрынник, Е. Е. Анализ и оценка финансовой деятельности
организации. — М.: Лаборатория книги, 2010. — 94 С.
26. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
учебник для студ. / Г. В. Савицкая; гриф УМО. — М.: ИНФРА-М, 2012. —
с.535.
27. Суркова А.А. Изучение специфики видов финансового анализа
бухгалтерской отчётности // Экономика и управление в XXI веке : тенденции
развития. 2017. С. 95-98
28. Тюрина, В. Ю. Сравнение отечественных методик проведения
финансового анализа организации, Э. Р. Альмухаметова // Молодой ученый. —
2013. — № 11. — С. 477–481.
29. Фридман, А. М. Финансы организации (предприятия): учебник. — 2-
ое изд. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2013. — 488 С.