Диплом: Анализ бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "ЗДОРОВЬЕ"), страницы 65-74

продукцию. Размер отсрочки платежа определяется в зависимости от рейтин-

га покупателя, что позволит исключить предоставление отсрочек покупате-

лям, нарушающим платежную дисциплину (для них предусмотрена 100 %

предоплата). Это позволит исключить долги дебиторов, срок оплаты кото-

рых истек (8 500 тыс.руб., по данным инвентаризации дебиторской задол-

женности).

2. Внедрение предлагаемой системы управления кредиторской задол-

женности позволит контролировать платежи поставщикам, что исключит

возникновение ситуаций с неоплатой счетов. Просроченная кредиторская за-

долженность на 31.12.2016 г. составляет 4 617 тыс.руб. по данным бухгалте-

рии предприятия, именно эта величина является резервом сокращения.

В таблице 19 представлен прогнозный баланс предприятия.

Таблица 19

Прогнозный баланс ООО «Здоровье» с учетом реализации меро-

приятий, направленных на улучшение финансового положения

Показатели

На 31.12.2016

г.

Прогноз

Отклонение

Тыс.

руб.

Тыс.

руб.

Тыс.

руб.

Актив

Всего имущества

в том числе:

84903

100

80286

100

-4617

-5,44

Внеоборотные ак-

тивы – всего

19006

22,39

19006

23,67

Основные средства

18986

22,36

18986

23,65

Долгосрочные фи-

нансовые вложения

0,01

Отложенные нало-

говые активы

0,01

Оборотные активы

- всего

65897

77,61

61280

76,33

-4617

-7,01

Запасы

24122

28,41

24122

30,05

НДС по приобре-

тенным ценностям

2078

2,45

2078

2,59

Дебиторская за-

долженность

39690

46,75

31190

38,85

- 8500

21,42

Продолжение таблицы 19

Денежные средства

и эквиваленты

0,01

3890

4,85

3883

в 555

раз

Пассив

Всего средств

предприятия,

в том числе:

84903

100

80286

100

-4617

-5,44

Капитал и резервы,

в том числе

20901

24,62

20901

26,03

уставный капитал

5000

5,89

5000

6,23

добавочный капи-

тал

0,00

резервный капитал

0,02

нераспределенная

прибыль

(непокрытый убы-

ток)

15885

18,71

15885

19,79

Краткосрочные

обязательства, в

том числе

64001

75,38

59384

73,97

-4617

-7,21

займы и кредиты

38000

44,76

38000

47,33

кредиторская за-

долженность

26001

30,62

21384

26,63

-4617

-17,76

Проведенный анали з выявил пробле мы финансово го положе ния предприят ия, выражающ иеся в низком у ровне финанс овой автоно мии, нарушени и плате жеспособност и. У предприятия практ ически отсу тст вуют ликвидные активы для погашен ия срочных обя зате льств. Гла вные проблемы в финансово м управле нии связаны с несобл юдением заказчиков срок ов оплаты ра бот по договорам . В свою очередь, это п риводит к недост атку денежных средс тв для погашения дол гов перед кред иторами. Пр оведенный анал из выявил проблемы ф инансового положения предп риятия, выража ющиеся в низком уровне фи нансовой автоно мии, нару шении платеж еспособности. У пред приятия практически от сут ствуют ликвидные акт ивы для пога шения срочн ых обязательс тв. Главные проблем ы в фина нсовом управле нии связаны с несоблюде нием заказчик ов сроков оплаты работ по договорам. В свою очередь, это приводит к нед оста тку денежных сре дств для погаше ния долгов перед кредитора ми. Проведе нный анализ в ыявил пробле мы финансового положения пре дприятия, в ыражающиеся в

низком уровне фи нансовой автон омии, наруше нии плате жеспособност и. У предприятия прак тически отсу тст вуют ликвидные активы для погашен ия срочных о бязатель ств. Гла вные проблемы в финансов ом управлени и связаны с несоблюдением за казчиков срок ов оплаты работ по дого ворам. В с вою очере дь, это привод ит к недостат ку дене жных средств для погашения долгов пере д кредит орами. Проведен ный анализ выяв ил проблем ы финансово го положения предприятия, в ыражающ иеся в низком у ровне финансовой автономи и, нарушении п латеж еспособности. У п редприятия практическ и отсут ствуют ликвидные акт ивы для пога шения срочных обя зательс тв. Главные проблем ы в финансово м управле нии связаны с не соблюдением заказчиков срок ов оплаты работ по договора м. В свою о чередь, это пр иводит к недос татку денежных средс тв для пог ашения долгов пере д кредитора ми.

Расчеты показывают, что в результате мероприятий имущество и ис-

точники средств сократятся на 4 617 тыс.руб., или на 5,44 % по сравнению с

показателем на 31.12.2016 г. Наиболее значительным положительным изме-

нением в структуре баланса является рост удельного веса денежных средств

до 4,85 % (на 31.12.2016 г. он составлял 0,01 %).

Рассчитаем прогнозные показатели платежеспособности в таблице 20.

Таблица 20

Прогнозные показатели платежеспособности ООО «Здоровье»

Показатель

31.12.

2016 г.

Прогноз

Отклоне-

ние

(+, -)

Коэффициент абсолютной ликвид-

ности

0,000

0,066

Коэффициент промежуточной лик-

видности

0,620

0,591

-0,029

Коэффициент текущей ликвидности

0,997

1,032

0,035

Из данных таблицы 20 видно, что в результате реализации мероприя-

тий коэффициент абсолютной ликвидности остается ниже нормы, но суще-

ственно возрастет - на 0,066 пункта. Коэффициент текущей ликвидности уве-

личится на 0,035 пункта и составит 1,032.

Рассчитаем прогнозные показатели финансовой устойчивости в табли-

це 21.

Таблица 21

Расчет прогнозных коэффициентов финансовой устойчивости

ООО «Здоровье»

Показатель

На

31.12.

2016

Прогноз

Отклоне-

ние

Коэффициент автономии

0,25

0,26

0,01

Коэффициент соотношения заемных и

собственных средств

3,06

2,84

-0,22

Коэффициент обеспеченности собствен-

ными средствами

0,08

Коэффициент маневренности

0,09

Коэффициент финансирования

0,33

0,35

0,02

Удельный вес заемных средств

0,75

0,74

-0,01

По данным таблицы 21 видно, что в результате реализации мероприя-

тий все финансовые коэффициенты улучшатся.

Рассчитаем высвобождение денежных средств в результате ускорения

оборачиваемости дебиторской задолженности.

В 2016 г. среднегодовая величина дебиторской задолженности состав-

ляла: (50 209 + 39 690) : 2 = 44 950 тыс.руб.

Период оборачиваемости дебиторской задолженности в 2016 г.: 360 :

(146 722 : 44 950) = 360 : 3,26 = 110,43 дней.

Реализация предлагаемых мероприятий позволит сократить дебитор-

скую задолженность до 31 190 тыс.руб., следовательно ее среднегодовая ве-

личина составит: (50 209 + 31 190) : 2 = 40 700 тыс.руб.

Планируемый период оборачиваемости дебиторской задолженности:

360 : (146 722 : 40 700) = 360 : 3,60 = 100 дней.

То есть период оборачиваемости дебиторской задолженности сокраща-

ется на 10,43 дня. В результате из оборота будут высвобождены средства в

размере:

ОБС (в) = (146 700 / 360)* (100,00 – 110,43) = 4 250 (тыс.руб.).

Высвобождаемые средства могут быть использованы для погашения

текущих обязательств.

Выводы по Главе 3

Таким образом, в третьей главе работы представлены рекомендации,

направленные на совершенствование методов анализа финансовой отчетно-

сти и улучшение финансового положения ООО «Здоровье». Предприятию

рекомендовано:

1. Использовать универсальный способ анализа финансовой устойчи-

вости, который учитывает статическую характеристику, то есть достаточ-

ность по каждой из сторон финансовой устойчивости и динамическую – оп-

тимистичность. Рекомендуемый метод направлен на обеспечение финансо-

вой устойчивости, но вместе с тем позволяет учесть и другие показатели эф-

фективности функционирования предприятия, подготавливает необходимую

базу для составления финансового плана.

2. Для повышения эффективности управления дебиторской задолжен-

ностью рекомендовано сформировать оптимальную структуру дебиторской

задолженности, которая позволяла бы нивелировать потери от инфляции и

невозврата безнадежных долгов. Основой формирования такой структуры

является рейтинг дебиторов, для каждой группы которых предусматривается

своя система оплаты. При этом целесообразно не менее для 15 % заказов ис-

пользовать предоплату, предоставлять 100 % рассрочку платежа не более,

чем на 20 % объема продаж, при этом рассрочка должна быть не более полу-

года.

3. В рамках управления кредиторской задолженности целесообразно

использовать реестры оплаты договоров, создаваемых с использованием про-

граммы Excel. Это позволит оперативно формировать заявки на оплату и от-

слеживать их исполнение, готовить отчетность о планируемых и произведен-

ных платежах.

Построение прогнозного баланса показало, что в результате реализа-

ции мероприятий все показатели платежеспособности и финансовой устой-

чивости имеют положительную динамику.

Заключение

В данной работе исследованы теоретические основы анализа финансо-

вого положения предприятия по данным бухгалтерской отчетности и прове-

ден анализ финансового положения ООО «Здоровье».

В первой главе работы рассмотрена роль бухгалтерской отчетности как

основная информационная база для проведения анализа финансового поло-

жения предприятия; исследовано понятие, значение и задачи анализа финан-

сового положения предприятия. В этой же главе работы рассмотрены методы

и процедуры анализа и оценки финансового положения предприятия по дан-

ным отчетности.

Во второй главе работы представлена общая экономическая характери-

стика ООО «Здоровье».

Общество с ограниченной ответственностью «Здоровье» является ком-

мерческим предприятием, основной вид деятельности которого – торговля

лекарственными средствами, косметическими препаратами.

Годовая отчетность ООО «Здоровье» включает бухгалтерский баланс;

отчет о финансовых результатах и приложения к ним, в состав которых вхо-

дят отчет об изменениях капитала; отчет о движении денежных средств; по-

яснения к формам 1 и 2.

Бухгалтерская отчетность ООО «Здоровье» за 2016 г. сформирована в

соответствии с требованиями законодательства, дает достоверное представ-

ление о финансовом положении ООО «Здоровье» на 31.12.2015 г., финансо-

вом результате его деятельности и движении денежных средств за 2016 г.,

необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических

решений.

По данным бухгалтерской отчетности ООО «Здоровье» проведен ана-

лиз финансового состояния, который позволил выявить следующие проблем-

ные области в управлении деятельностью и финансами предприятия:

1) в течение всего исследуемого периода на предприятии отмечается

низкий удельный вес денежных средств (на 31.12.2016 г. удельный вес де-

нежных средств составил только 0,01 % от всей стоимости имущества). Не-

достаток абсолютно ликвидных активов существенно снижает текущую пла-

тежеспособность предприятия;

2) на 31.12.2016 г. предприятие не только не может погасить свои

наиболее срочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов, но по-

гашение этих обязательств невозможно и при условии получения оплаты за

отпущенные товары, продукцию, работы, услуги и возвращения дебиторской

задолженности, то есть за счет быстрореализуемых активов. Использовав для

погашения текущих обязательств денежные средств и запасы (в случае их ре-

ализации при наличии непосредственно платежеспособного покупателя),

может погасить только 62% краткосрочной задолженности. Можно прогно-

зировать только перспективную платежеспособность предприятия;

3) на протяжении всего исследуемого периода отмечается высокий

удельный вес дебиторской задолженности (доля дебиторской задолженности

в имуществе предприятия составила на конец 2016 г. 46,75 %); риск невоз-

врата долгов, несмотря на то, что данная платежеспособность является крат-

косрочной, высокий;

4) на 31.12.2016 г. собственные средства составляют менее 50 %

средств предприятия, то есть, продав принадлежащую предприятию часть

активов, оно не сможет полностью погасить свою задолженность кредито-

рам.

Проведенный анализ позволил сделать вывод, что предприятие нельзя

отнести к абсолютно финансово устойчивым и платежеспособным по состо-

янию на 31.12.2016 г. Следовательно, необходима разработка мероприятий,

направленных на улучшение финансового состояния ООО «Здоровье».

Таким образом, в третьей главе бакалаврской работы представлены ре-

комендации, направленные на совершенствование методов анализа финансо-

вой отчетности и улучшение финансового положения ООО «Здоровье».

Предприятию рекомендовано: