6
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….7
1. Теоретические аспекты анализа бухгалтерской отчетности предприятий
1.1 Понятие и сущность бухгалтерской отчетности. Состав и содержание
бухгалтерской отчетности……………………………………………….........9
1.2 Состав показателей форм отчетности…………………………………....20
1.3 Методы анализа бухгалтерской отчетности……………………..………38
2. Анализ бухгалтерской отчетности на примере предприятия
2.1 Финансово-экономическая характеристика организации………………43
2.2 Анализ динамики состава и структуры активов и источников их
формирования……………………………………………………………….....48
2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности и финансовой
устойчивости……………………………………………………………...........51
2.4 Анализ финансовых результатов организации………………………......55
3. Основные направления повышения результатов деятельности
предприятия
3.1 Пути улучшения финансового состояния предприятия………………..64
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий……………..........68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ................................................................................................73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………77
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………...81
7
Введение
В настоящее время на рынке существует очень сильная конкуренция.
Поэтому, чтобы существовать в условиях рыночной экономики и не
обанкротится, предприятию необходимо знать следующие принципы:
управление финансовыми ресурсами, знать по какому принципу строится
структура капитала, знать правильное соотношения долей собственных средства
и заемных средств. Кроме того нужно понимать такие понятия, как ликвидность
баланса, платежеспособность предприятия, финансовая независимость, деловая
активность, рентабельность продаж и другие. Также необходимо знать
методику расчетов данных показателей. Чтобы правильно ответить на все эти
вопросы необходимо провести анализ бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это самая основная и важная
часть, которая информирует организацию об ее финансовом состоянии.
Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности необходим для
выявления проблем управления финансово-экономической деятельностью, для
выбора правильного направления инвестирования капитала и прогнозирования
отдельных показателей.
В настоящее время анализ бухгалтерской отчетности предприятия
становится одним из главных условий цивилизованных отношений в бизнесе,
которая дает надежность, способствует принятию определенных решений
руководством. Поэтому данная тема так актуальна и востребована в наши дни.
Цель данной работы – изучить методы анализа и проанализировать
бухгалтерскую отчетность.
Задачи:
⎯ Рассмотреть понятие и сущность бухгалтерской отчетности, состав
и содержание бухгалтерской отчетности;
⎯ Рассмотреть состав показателей форм отчетности;
⎯ Рассмотреть методы анализа бухгалтерской отчетности;
8
⎯ Дать финансовую характеристику предприятию ООО «ГК
«Гранит»;
⎯ Проанализировать динамику состава и структуры активов и
источников их формирования;
⎯ Проанализировать ликвидность, платежеспособность и финансовую
устойчивость ООО «ГК «Гранит»;
⎯ Проанализировать финансовые результаты организации:
⎯ Составить мероприятия по улучшению финансового состояния
предприятия;
⎯ Провести оценку предложенных мероприятий.
Объектом исследования является ООО «ГК «Гранит».
Предмет настоящей работы – бухгалтерская отчетность ООО «ГК
«Гранит».
В первой главе будут рассматриваться основные теоретические аспекты
анализа бухгалтерской отчетности (основные понятия бухгалтерской
отчетности, основные формы и показатели форм бухгалтерской отчетности и
методы анализа бухгалтерской отчетности).
Во второй главе будет проанализирована бухгалтерская отчетность на
примере предприятия ООО «ГК «ГРАНИТ»(будет рассмотрена финансово-
экономическая характеристика предприятия, проанализирована динамика и
структура активов и источников их формирования, проанализированы
показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости,
проанализированы финансовые результаты).
В третьей главе будут рассмотрены основные направления повышения
результатов деятельности предприятия (предложены пути улучшения
финансового состояния предприятия, оценена эффективность предложенных
мероприятий).
9
1 Теоретические аспекты анализа бухгалтерской отчетности
1.1 Понятие и сущность бухгалтерской отчетности. Состав и
содержание бухгалтерской отчетности
При осуществлении предпринимательской деятельности одной из
важнейших задач любого экономического субъекта является
совершенствование процесса управления с целью оптимального использования
материальных, трудовых и денежных ресурсов.
Совершенствование форм и методов управления определяет
востребованность учетной информации при принятии управленческих решений,
повышения эффективности производства, достижения высокой доходности и
рентабельности
1
.
Основой для принятия правильного решения о финансовой деятельности
предприятия, является объективная информация, которая основана на
экономических показателях, содержащихся в финансовой отчетности. Решения
принимают как внутреннее руководство компании, так и внешние пользователи,
которые заинтересованы в правильности выбора дальнейшего процесса
развития предприятия и имеют на это право.
Вся финансовая информация заложена в бухгалтерских документах,
которые обладают неотъемлемыми критериями актуальности и объективности.
К основным составляющим бухгалтерских документов относят:
-первичные учетные документы;
-учетные регистры;
-книги;
-журналы;
1
Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет : учебник / Н.А. Лытнева, Л.И . Малявкина,
Т.В. Федорова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М , 2015. — 512 с.
10
-бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых
результатах, отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств,
пояснения;
- материалы инвентаризации.
Информация, представленная в бухгалтерской отчетности, - самый
полный и достоверный источник данных об организации и ее
жизнедеятельности. Обладая ею управленцы имеют возможность оценить
любые ресурсы компании, успешность ее политики, а также расходы на
всевозможные нужды
2
.
Ограниченность ресурсов, конкурентная борьба между субъектами
рынка, формирование единой мировой информационной системы
обусловливают актуальность применения системы учета. В системе
экономического образования бухгалтерский финансовый учет занимает особое
место, способствуя формированию профессиональных знаний современного
экономиста, менеджера, специалиста в области рекламы и связей с
общественностью, маркетолога
3
.
В современных экономических условиях составить правильное мнение о
деятельности организации и принять решение относительно эффективного
управления и делового сотрудничества является достаточно сложной задачей.
Наиболее доступным источником информации для большинства пользователей
является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Однако имеются различные
подходы к определению еѐ информационной роли в процессе принятия
управленческих решений.
В работах отечественных ученых информационная роль бухгалтерской
отчетности представляется по-разному. Так, по мнению Домбровской Е.Н.,
бухгалтерская отчетность является «информационной базой финансового
анализа, результаты которого используются для управления финансово-
2
Червякова А.Н. Информационные требования пользователей финансовой отчетности, Политика, экономика и
инновации, №5 (22), 2018.с 1-4
3
Ковалева О. Б., Твердынина О.Б., Кудряшова В.В., Мезенин В.Г. Теоретические основы бухгалтерского учета:
учеб. пособие ( 2-е издание, дополненное, переработанное) / Ковалева О. Б., Твердынина О.Б., Кудряшова В.В.,
Мезенин В.Г.; Московский государственный технический университет «МАМИ». — М.: МАМИ, 2015. — 328 с.
11
хозяйственной деятельностью организации, для оценки эффективности
деятельности ее руководства, для выбора направлений инвестирования
капитала. Посредством бухгалтерской (финансовой) отчетности реализуется
основная задача бухгалтерского учета - формирование полной и достоверной
информации о деятельности организации и ее имущественном положении и
представление этой информации внутренним и внешним пользователям»
4
.
Пожидаева Т.А. считает, что «бухгалтерская отчетность - единая система
данных об активах, капитале, обязательствах и финансовых результатах
хозяйственной деятельности организации, формируемых на основе данных
бухгалтерского учета по утвержденным 19 формам. Бухгалтерская отчетность
служит инструментом планирования и контроля достижения экономических
целей хозяйствующего субъекта, главными среди которых являются получение
прибыли, а также сохранение и наращивание капитала»
5
.
Отчетность организации представляет собой совокупность сведений о ее
работе за определенный период времени, она группируется по определенным
признакам и в установленном порядке.
Отчетность организации подразделяется на статистическую,
оперативную, налоговую и бухгалтерскую.
Данные текущего бухгалтерского учета периодически обобщаются,
систематизируются с целью создания итоговой информации о состоянии
активов, капитала, обязательств, результатов финансовой деятельности
организации. Этот этап учетного цикла (процесса) принято называть этапом
составления отчетности.
Бухгалтерская отчетность – система данных о фактическом
имущественном и финансовом положении организации, о ее финансовых
результатов деятельности, которая должна составляться на основе полученных
данных.
4
Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. ИНФРА-М, 2016. С. 3.
5
Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. М. КНОРУС, 2016. С. 11.
12
Абсолютно все компании должны составлять бухгалтерскую отчетность
на основе синтетических и аналитических данных.
Предприятие должно составлять бухгалтерскую отчетность за
следующие промежутки: месяц, квартал и год. При этом месячная и
квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной
6
.
Бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей,
которые отражают информацию об имущественном и финансовом положении
компании на отчетный период. Помимо этого, бухгалтерская отчетность еще
дает информацию об результатах деятельности организации
7
.
В настоящее время согласно Федеральному закону «О бухгалтерском
учѐте», утвержденному 06 декабря 2011 г. №402-ФЗ сложилась
четырѐхуровневая система нормативного регулирования:
1) федеральные стандарты;
2) отраслевые стандарты;
3) рекомендации в области бухгалтерского учета;
4) стандарты экономического субъекта.
Отраслевые стандарты и федеральные стандарты должны применяться
всеми организациями к применению, если иное не установлено этими
стандартами.
Федеральные стандарты независимо от вида экономической
деятельности устанавливают:
1) состав, содержание и порядок формирования информации,
раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе образцы
форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также состав приложений к
бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах и состав
приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании
средств;
6
Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. М. КНОРУС, 2016. С. 11.
7
Илышева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности : учебник / Н.Н. Илышева, С.И. Крылов. — Москва: Финансы и
статистика, 2015. — 368 с.
13
2) условия, при которых бухгалтерская (финансовая) отчетность дает
достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта
на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении
денежных средств за отчетный период;
3) состав последней и первой бухгалтерской (финансовой) отчетности
при реорганизации юридического лица, порядок ее составления и денежного
измерения объектов в ней;
4) состав последней бухгалтерской (финансовой) отчетности при
ликвидации юридического лица, порядок ее составления и денежного
измерения объектов в ней;
5) упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая
упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для экономических
субъектов, имеющих право применять такие способы в соответствии с
настоящим Федеральным законом.
В отдельных видах экономической деятельности особые применение
федеральных стандартов определяют отраслевые стандарты.
Бухгалтерская отчетность содержит в себе следующие формы:
⎯ бухгалтерский баланс;
⎯ отчет о финансовых результатах;
⎯ пояснительной записки (далее приложения к бухгалтерскому
балансу и отчету о финансовых результатов и пояснительная записка
именуются пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатов), а также аудиторского заключения. Аудиторское заключение
должно подтверждать целостность и достоверность отчетности предприятия. Но
аудиторское заключение составляется в том случае, если предприятие подлежит
обязательному аудиту.
Согласно Федеральному закону № 402 ФЗ «О бухгалтерском учете»
бухгалтерская (финансовая) отчѐтность – это определенного рода информация о
14
финансовом положении организации на отчетную дату, ее финансовом
результате
8
.
Самой главной целью отчетности является показание состояния
компании с финансовой стороны, ее результаты, а так же изменение
финансирования на следующий отчетный период. Финансовая отчетность
обязательно должна содержать всю информацию про обязательства компании,
ее результаты, активы и пассивы, а также те обстоятельства или события,
которые изменили активы и пассивы, либо обязательства. Данную информацию
могут предоставить всем, в частности она необходима потенциально
заинтересованным инвесторам, для принятия каких-либо решений, например
покупки того или иного предприятия, либо акций этой компании. Аналогично
эти данные могут просмотреть и простые граждане, заинтересованные в данном
предприятии, а также поставщики, государственные органы, кредиторы и т.д.,
которые имеют определенный интерес и хотят его реализовать
9
.
По мнению Е.А. Шашенковой,, достоверность – это учет всех
относящихся к изучениям факторов, и правильность их истолкования
10
.
Финансовую отчѐтность классифицируют по различным параметрам.
В зависимости от еѐ назначения:
- внутренняя отчѐтность (используется руководителями, а создаѐтся
согласно правилам, нормам и в сроки, которые установлены руководством
предприятия);
- внешняя отчѐтность (составляется преимущественно для инвесторов и
различных кредиторов, а также для налоговых служб, по правилам, которые
устанавливает государство).
В зависимости от периода:
- промежуточная отчѐтность (за квартал, месяц, полугодие). Все
организации обязаны подавать годовую и квартальную отчѐтность
собственникам их имущества, органам исполнительно власти и налоговой
8
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
9
Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: ТК Велби, Проспект, 2015. - 552 с.
10
Международный бухгалтерский учет № 8 (350), 2015. с. 23-24
15
инспекции, а также другим органам, в чьи обязанности входит получение такой
отчѐтности. Исключение составляют только бюджетные организации;
- годовая (содержит в себе показатели деятельности за отчѐтный
календарный год).
По степени детализации:
- общая (характеризует всю деятельность);
- специальная отчѐтность (характеризует только отдельные направления
деятельности предприятия).
Отчѐтность должна составляться непрерывно со дня создания
организации до снятия еѐ с учѐта.
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть
представлена в контролирующие органы не позднее трех месяцев после
окончания отчетного периода
11
.
Бухгалтерский баланс – результат работы всего бухгалтерского отдела.
Само слово баланс в переводе с французского языка balance, дословно значит
весы, равновесие. В бухгалтерии баланс это документ, который формируется в
конце отчѐтного периода и главное, что бы в этом документе было равенство
между активом и пассивом.
Баланс состоит из двух частей: в левой части показывается имущество
предприятия – это актив баланса (отвечает на вопрос: какие средства были
вложены в организацию?), а в правой части показываются источники
формирования этого имущества – это пассив баланса (отвечает на вопросы: кто
финансировал активы организации; кому принадлежат активы организации)
12
.
Бухгалтерский баланс – это своего рода таблицу, в которую
группируются имущество организации и источники его возникновения.
Имущество группируется в активе баланса, а источники его возникновения
формируются в пассиве бухгалтерского баланса. Также бухгалтерский баланс
является специальным документом, который предоставляет информацию об
11
Касьянова Г.Ю. Отчетность: бухгалтерская, налоговая и статистическая / Г.Ю. Касьянова. – М.: АБАК, 2015. –
464 c.
12
Ковалев В.В. «Как читать баланс?». – 4-е изд., перераб и доп.: Проспект, 2016 – 912 с