66
4) Увеличение финансовых вложений может привести к отвлечению
средств из основной деятельности и недостаточной активности предприятия в
этой деятельности.
5) Также снижение дебиторской задолженности и выручки может
свидетельствовать о том, что предприятие «сбавляет обороты».
Проанализированные раннее статьи баланса на ликвидность показали
абсолютную ликвидность баланса. Что является позитивной тенденцией. Были
выполнены все условия, в том числе и четвертое условие, которое является
самым важным. Оно показало, что у предприятия соблюдается минимальное
условие для финансовой устойчивости.
Коэффициент текущей ликвидности показал, что предприятие
недостаточно активно использует оборотные средства. Необходимо улучшить
доступ к краткосрочному кредитованию.
Коэффициент абсолютной ликвидности показал, что ц предприятия
нерациональная структура капитала. Для исправления этой проблемы,
руководству следует провести анализ капитала.
Коэффициент финансовой независимости показал, что у предприятия
сдерживаются темпы развития. Руководству необходимо пересмотреть
отношение к заемному капиталу, ведь отказавшись от него, организация
лишается дополнительного источника финансирования. Следовательно,
снижается прирост активов, которые в свою очередь влияют на доходы.
Проанализировав выявленные проблемы предприятия ООО «ГК
«Гранит» в 2018 году можно предложить следующие мероприятия:
1) Проанализировать и оптимизировать расходы на сырье и
материалы;
2) Оптимизация персонала (сокращение штата, поиск новых более
квалифицированных сотрудников, уменьшение заработной платы,
премирование при увеличении производительности труда);
67
3) Проанализировать прочие расходы (списать просроченную
дебиторскую задолженность, минимизировать арендные платежи,
нормирование командировочных расходов);
4) Нанять/сменить маркетолога, привлечь больше рекламной
компании.
5) Бережливое производство.
6) Мотивация сотрудников.
7) Создание новых товаров. Позволяет расширить круг клиентов и
расширить сферу бизнеса;
8) Система перекрестных продаж. Данный способ актуален в
интернет-магазинах. Когда покупатель выбирает товар, то у него всплывают
рекомендации похожего товара, который его мог бы заинтересовать;
9) Система регулярных касаний. Большинство предприятий
оповещают своих клиентов о скидках или выпуске новых товаров 2-3 раза. Если
клиент после этого ничего не купил, то его вносят в список безнадежных. Но,
как показывает опыт многих компаний, если оповещать клиента 7-8 раз, то
процент продаж существенно возрастет;
10) Обучающий маркетинг. Суть этого метода заключается в том, что
прежде чем что-то продать своему потенциальному клиенту, сначала его нужно
научить чему-то полезному, что поможет решить его проблемы.
Чтобы привлечь клиента, а соответственно, и увеличить объем прибыли
от продаж, можно предлагать приобрести дисконтные или бонусные карты либо
выдавать их при покупке продукции от какой-либо суммы.
Различные акции, распродажи, скидки в определенные дни на какие-
либо продукты позволят увеличить прибыль, поскольку велика вероятность
того, что клиент купит товар не только по скидке, но, а также и дополнительные
товары в магазине.
Ниже данные мероприятия будут оценены и определены результаты, к
которым они приведут.
68
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий
Повышение эффективности производства можно достичь в процессе
наращивания производственно-сбытовых показателей, модернизации
инструментов, техники и производства в целом, изменения в структуре
организации, которые могут затронуть способ и общие принципы обслуживания
клиентов и ведения переговоров с ними, текущую систему управления
организацией, увеличение узнаваемости организации путем использования
рекламы и налаживания коммуникаций для повышения объемов продаж
продукции, поиск новых возможностей (ниш), для производства и реализации
новых проектов в рамках организации и, соответственно, снижение затрат
путем снижению цен на закупку сырья, улучшения процесса производства
продукции (снижение затрат ресурсов на производство единицы продукции и
минимизацию отходов производства), сокращение числа рабочих или
понижение уровня заработной платы и сокращение текущего числа работников,
автоматизацию ряда операций.
Чтобы добиться экономической эффективности, потребуется проведение
объемных работ, которые потребуют максимальной слаженности действий всей
организации. Нельзя исключать необходимость привлечения специалистов со
стороны, которые могут сэкономить время на внедрение изменений «свежим
взглядом» на сложившуюся ситуацию.
Увеличение товарооборота неизбежно ведет к увеличению валовой
прибыли предприятия. По этой причине важно отслеживать динамику и следить
за тем, чтобы объемы производства были стабильными. Негативно влияет
нереализованная продукция, лежащая на складе. Чтобы это предотвратить,
можно реализовывать продукцию со скидками.
Анализ рентабельности реализуемой продукции позволить понять, на
какие товары нужно обращать особое внимание при их продаже либо вообще
вывести из реализации, чтобы сократить затраты на их производство.
69
Оценка основных фондов позволит понять, приносят ли они валовую
прибыль. В противном случае, нерентабельные основные фонды лучше будет
распродать.
Ниже в таблице представленные предложенные мероприятия и то как
должна улучшится ситуация на предприятии ООО «ГК «Гранит»
Таблица 10
Предложенные мероприятия
№
Предложенные мероприятия
Ожидаемые результаты
1
Проанализировать и оптимизировать
расходы на сырье и материалы
Снижение постоянных затрат на
сырье и материалы
2
Оптимизация персонала
Сокращение постоянных затрат на
ФОТ и увеличение
производительности труда
3
Проанализировать прочие расходы
Уменьшение прочих расходов
4
Нанять/сменить маркетолога,
привлечь больше рекламной
компании
Увеличение продаж
5
Бережливое производство
Снижение производственных
издержек
6
Мотивация сотрудников
является одним из самых
действенных способов увеличения
прибыли. Необходимо показать
работникам, что их личный доход
зависит от рентабельности
предприятия. Это подтолкнет их к
тому, чтобы как можно больше
усилий вкладывать в свою работу.
1) Проанализировать и оптимизировать расходы на сырье и
материалы: проанализировать рынок поставщиков, найти нового поставщика,
либо заказывать у старого поставщика больше материалов, чтобы делали скидку
за большой опт;
2) Оптимизация персонала: сокращение штата, поиск новых более
квалифицированных сотрудников, уменьшение заработной платы,
70
премирование при увеличении производительности труда, отправить
сотрудников на повышение квалификации;
3) Проанализировать прочие расходы: списать просроченную
дебиторскую задолженность, минимизировать арендные платежи,
нормирование командировочных расходов, проанализировать рынок
банковских услуг и сократить расходы на услуги банка;
4) Нанять/сменить маркетолога, привлечь больше рекламной
компании
5) Бережливое производство: содержание компании рассматривается с
точки зрения потенциального клиента. Особое внимание уделяется итоговому
продукту, а не способу его изготовления, за счет чего снижаются
производственные издержки.
Также на следующих вещах можно безопасно экономить:
⎯ Замена текущих тарифов на связь и интернет – на варианты с
меньшей стоимостью;
⎯ Отмена дальних командировок, если они не играют существенной
роли в работе предприятия;
⎯ Прекращение сотрудничества с дорогостоящими консультантами и
другими сотрудниками из вне;
⎯ Оптимизация запасов предприятия для предотвращения рисков
задержки поставок или излишних трат на складские услуги;
⎯ Поиск недорогих рекламных размещений, снижение затрат на
рекламу;
⎯ Сокращение расходов на «поддержание высокого качества», то есть
переезд в менее престижный и менее дорогой офис
При выполнении всех мероприятий ожидается увеличение выручки на
5%, снижение себестоимости на 3%, что приведет к увеличению валовой
прибыли в 2 раза. Также ожидается сокращение управленческих расходов на
1%. Все это приведет к увеличению прибыли от продаж в 7 раз. Прочие доходы
останутся без изменений, а прочие расходы снизятся на 2%. Что приведет к
71
росту прибыли до налогообложения в 2 раза. Все данные мероприятия должны
положительно сказаться на росте чистой прибыли.
Ниже в таблице представлены ожидаемые результаты от проведенных
мероприятий.
Таблица 11
Ожидаемые результаты
Наименование показателя
код
Отчетный год
Прогнозный
год
Выручка
2110
380589
399618
Себестоимость продаж
2120
344149
333824
Валовая прибыль (убыток)
2100
36440
65794
Коммерческие расходы
2210
-
Управленческие расходы
2220
31035
30724
Прибыль (убыток) от продаж
2200
5405
35070
Доходы от участия в других
организациях
2310
-
-
Проценты к получению
2320
-
-
Проценты к уплате
2330
-
-
Прочие доходы
2340
61832
61832
Прочие расходы
2350
33479
32809
Прибыль (убыток) до
налогообложения
2300
33758
64093
Текущий налог на прибыль
2410
6175
12818
в т.ч. постоянные налоговые
обязательства (активы)
2421
-
-
Изменение отложенных налоговых
обязательств
2430
-
-
Изменение отложенных налоговых
активов
2450
-
-
Прочее
2460
2
2
Чистая прибыль (убыток)
2400
27581
51275
72
Из таблицы выше видно, что ожидается увеличение выручки на 5%,
сокращение себестоимости на 3%. Что в свою очередь увеличит валовую
прибыль 2 раз. Коммерческие расходы сократятся на 1%, а прибыль от продаж
увеличится почти в 7 раз. Прочие доходы останутся без изменений, прочие
расходы сократятся на 2%, что приведет к увеличению прибыли до
налогообложения почти в 2 раза. Текущий налог на прибыль увеличится почти в
2 раза, прочее останется без изменений. В итоге ожидается увеличение чистой
прибыли почти в 2 раза.
Как видно из таблицы все предложенные мероприятия должны улучшить
финансовое состояние ООО «ГК «Гранит» и укрепить место на рынке. Это
будет способствовать увеличению продаж, привлечение новых покупателей,
новых инвесторов. Все это в дальнейшем приводит к увеличению прибыли и
расширению производства, открытию новых филиалов и дочерних компаний.
Все эти мероприятия – это процесс небыстрый. Но те результаты,
которые появятся по окончанию выполнений всех мероприятий, приведут
организацию к хорошему результату, улучшенному финансовому состоянию.
73
Заключение
Бухгалтерская отчетность единой обобщенной системой показателей,
которые отражают информацию об имущественном и финансовом положение
компании на отчетную дату. Также бухгалтерская отчетность отражает
информацию об финансовых результатах ее деятельности за отчетный период.
На отчетную дату заключительным действием организации является
составление бухгалтерской отчетности.
Показатели финансовой отчетности позволяют не только оценить
текущее состояние дел на предприятии, но и выяснить, насколько оно
улучшилось или, наоборот, стало хуже по сравнению с прошлым отчетным
периодом.
Анализ финансового состояния работы организаций связан с обработкой
обширной информации, которая дает информацию о самых разных аспектах
работы организации как производственного, финансового, имущественного,
социального комплекса. Зачастую вся эта предоставленная информация
содержится в бухгалтерской отчетности и учетных документах организации.
Получается, что основной базой для анализа финансового состояния и
хозяйственной деятельности организаций являются данные бухгалтерского
учета. Все эти данные дают возможность проанализировать и сделать
определенные выводы о состоянии организации, предложить определенные
мероприятия, которые смогут улучшить финансовое состояние организации.
Что в последствии укрепит место организации на рынке. Следовательно откроет
двери к новым партнерам, инвесторам, банкам и покупателем. А это в свою
очередь приведет к еще большему улучшению финансового состояния на
рынке, открытию новых филиалов и дочерних компаний.
В заключении следует, что в первой главе были раскрыты понятия
финансовой отчетности, бухгалтерского баланса, отчета о финансовых
результатов, порядок составления отчетности, основные принципы составления
74
бухгалтерского баланса. Также были рассмотрены составы показателей форм
бухгалтерской отчетности. В бухгалтерском балансе 5 разделов: Первый раздел:
Внеоборотные активы, Второй раздел: Оборотные активы, Третий раздел:
Капитал и резервы, Четвертый раздел: Долгосрочные обязательства, Пятый
раздел: Краткосрочные обязательства. Также были рассмотрены характеристики
порядка заполнения основных показателей отчета о финансовых результатах,
порядок составления финансовых показателей отчета о финансовых результатах
по основной деятельности и порядок составления финансовых показателей
отчета о финансовых результатах по прочей деятельности. Кроме того были
рассмотрены методы анализа бухгалтерской отчетности: горизонтальный
анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ, анализ относительных
показателей, сравнительный анализ и факторный анализ.
Во второй главе отражена финансово-экономическая характеристика
ООО «ГК «Гранит», на примере которого проводилось исследование по
выбранной теме. Представлена краткая история работы ООО «ГК «Гранит»,
рассмотрены виды основные и дополнительные виды деятельности, приведен
ассортимент предлагаемых услуг.
Также в рамках исследования был проведен анализ финансового
состояния ООО «ГК «Гранит» методом горизонтального анализа, в результате
которого была рассчитана динамика изменений всех статей баланса выбранной
организации. Данный анализ показал спад валюты баланса: в части активов
большее влияние оказало снижение внеоборотных активов, в части пассивов
большее влияние оказал рост III раздела «Капитал и резервы» в части
нераспределенной прибыли, которая выросла на 27581 тыс. руб. Также была
выявлена значительная сумма кредиторской задолженности, которая
представляет собой негативный фактор для работы организации.
Так же был проведен анализ финансового состояния ООО «ГК «Гранит»
методом вертикального анализа. Данный анализ показал, что большую долю в
части активов занимает статья «Основные средства». Большую долю в части
пассивов занимает статья «Нераспределенная прибыль».
75
Дальше был проведен анализ ликвидности баланса ООО «ГК «Гранит».
Анализ показал что в части активов большую долю занимают
труднореализуемые активы, а наименьшую долю занимают медленно
реализуемые активы. В части пассива большую долю занимают постоянные
активы. А наименьшую долю занимают наиболее срочные обязательства.
Согласно соотношению по абсолютной ликвидности баланса, в ООО «ГК
«Гранит» выполняется все 4 неравенства из 4.
Кроме того, были проанализированы коэффициенты ликвидности,
которые показали, что организация недостаточно активно использует
оборотные средства, но все же есть платежеспособность предприятия
улучшается и ускоряется оборачиваемость собственных средств, вложенных в
запасы. Также у предприятия нерациональная структура капитала: слишком
высокая доля неработающих активов в виде наличных денег и средств на
счетах, поэтому требуется анализ капитала.
Так же был проведен анализ финансовой независимости. Данный анализ
показал что у предприятия сдерживаемые темпы развития. Отказавшись от
привлечения заемного капитала, организация лишается дополнительного
источника финансирования прироста активов, за счет которого можно
увеличить доходы. Но все же уменьшаются риски ухудшения финансовой
состоятельности.
Далее был проведен анализ финансовых результатов ООО «ГК «Гранит».
Анализ показал, что выручка сокращается в 2018 году по сравнению с 2017
годом, но растет по сравнению с 2016 годом. Не смотря на это себестоимость
растет на протяжении трех лет, поэтому валовая прибыль уменьшается.
Управленческие расходы снижаются, но прибыль от продаж все равно
снижается. Прочие доходы выросли, а прочие расходы уменьшились, что
замедлило спад прибыли до налогообложения. Текущий налог на прибыль
возрастает, прочее снижается, а чистая прибыль тоже снижается.