45
больше, чем за прошлый год. Темп роста выручки превышает темп роста
себестоимости, что является позитивным фактором в деятельности
компании.
Снижение выручки в 2016 г. на фоне роста себестоимости, привело к
формированию убытка в данном периоде. В 2017 и 2018 гг. отмечается рост
суммы управленческих расходов на 9 375 тыс. р. Однако в 2016 г. расходы
снижаются на – 1 938 тыс. р. или 4,98 %.
Валовая прибыль в 2018 г. составляет 27 062 тыс. р., что на 2 784 тыс.
р. меньше, чем в прошлом периоде, а темп роста составляет 90,67 %. Валовая
прибыль за 2017 г. составила 29 846 тыс. р., и увеличилась по сравнению с
отчетными данными за 2016 г. на – 30 289 тыс. р., что связано с
превышением темпа роста выручки над темпом роста себестоимости в
отчетном периоде.
Прибыль до налогообложения за анализируемый период имеет
нестабильную динамику, по состоянию на 2017 г. составляет 691 тыс. р., в
другие периоды сформировался убыток, к 2018 г. он составил 6 689 тыс. р.
2.4 Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации на
основе прочих форм бухгалтерской отчетности
У компании ООО «ТРАКТ-ТЕРМИНАЛ» при оказании основных услуг
из-за транзитных платежей возникают проблемы, так как приходится нести
ответственность за своевременную оплату этих услуг, а клиенты не готовы
своевременно оплачивать не полученные ими товары.
В результате растет кредиторская задолженность, предприятия-
поставщики обращаются в суды или вынуждены искать способы
востребования задолженности компании.
Горизонтальный и вертикальный анализ кредиторской задолженности
по категориям поставщиков и подрядчиков (табл. 2.7).
46
Таблица 2.7
Динамика и структура кредиторской задолженности ООО
«ТРАКТ-ТЕРМИНАЛ» 2017-2018 гг.
Наименовани
е
2017
2018
Абсолютное
отклонение
, тыс. р.
Прирост
, %
Тыс. р.
Уд.
Вес.
%
Тыс. р.
Уд.
Вес
%
Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
6121,4
4,60
8960,95
4,85
2839,55
46,39
Авансы
получаемые
66046,3
49,6
4
75349,9
6
40,77
9303,66
14,09
Контрагенты по
основному виду
деятельности
57876,4
43,5
0
98142,7
4
53,10
40266,34
69,57
Прочая
кредиторская
задолженность
3015,9
2,27
2367,35
1,28
-648,55
-21,50
ИТОГО
133060,
0
100
184821,
0
100
51761,0
38,90
В целом за 2017–2018 гг. кредиторская задолженность ООО «ТРАКТ-
ТЕРМИНАЛ» увеличилась на 57 761 тыс. р., что составило 38,9 %, в том
числе увеличение произошло в большей степени за счет задолженности всем
кредиторам в сумме 40 266,34 тыс. р., прирост по ним составил 69,57 %.
На рост кредиторской задолженности повлияло также увеличение
расчетов с поставщиками, а именно административных расходов, в том числе
на аренду, канцелярию, основные средства, МПЗ, связь и т. д., которое в
суммарном виде составило 2 839,55 тыс. р., или 46,39 %.
За счет полученных авансов кредиторская задолженность возросла на 9
303,66 тыс. р., или на 11,09 %.
Прочая кредиторская задолженность ООО «ТРАКТ-ТЕРМИНАЛ» к
концу 2018 г. снизилась по сравнению с 2017 г. на 648,55 тыс. р., или на 21,5
% в сравнении с предыдущим периодом.
Рост кредиторской задолженности перед сторонними поставщиками
услуг связан с ростом дебиторской задолженности клиентов.
Вывод по главе 2
47
Нами была проанализирована бухгалтерская отчетность компании
ООО «Тракт-терминал», выявлены основные возможные проблемы в
осуществлении контроля над ней.
Любая коммерческая компания, имея постоянный поток финансовых
средств, обязана вести бухгалтерский учет, оценивать собственные
возможности при помощи анализа денежных потоков. С помощью
бухгалтерской отчетности руководство компании ООО «Тракт-терминал»
имеет возможность оценивать финансовый потенциал, возможности
будущего развития.
Просроченные платежи существенно влияют на состояние дебиторской
и кредиторской задолженности, а также негативно сказываются на
потенциале восполнения финансовых ресурсах компании. В будущем
компании важно правильно направить свои денежные средства, а также
привлекать все возможные ресурсы налаживания эффективной деятельности,
работы с потребителями и партнерами.
Бухгалтерская финансовая отчетность является вспомогательной
функцией бизнеса и напрямую не способствует притоку денежных средств,
но, тем не менее, зависит прямо от рационального экономического решения
на основе информации бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
Проанализировав ООО «Тракт-терминал» можно сделать вывод, что в
анализируемом периоде, оборот кредиторской и дебиторской задолженности
увеличился значительно, отразив это на увеличении производственного,
операционного и затратного цикла. Ситуация может рассматриваться
положительно, т.к. происходит дополнительный приток денежных средств,
но только если не велика доля просроченных платежей.
Сделанные выводы определяют основную область поиска резервов для
повышения прибыльности и рентабельности деятельности предприятия: это
снижение переменных затрат предприятия, поскольку постоянные затраты в
данном релевантном диапазоне не изменяются, а их удельный вес в выручке
относительно невысок.
48
Предприятию следует отыскать способы увеличения прибыли и
снижения себестоимости.
49
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ УЛУЧШЕНИЯ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ
АНАЛИЗА ЕЁ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
3.1 Рекомендации по улучшению финансового состояния
Исходя из анализа, выявлены следующие проблемы: снижается объем
реализации на предприятии.
Конечной целью любой организации, ведущей коммерческую
деятельность, является получение прибыли. А она определяется как разница
между доходами и расходами компании в каждом отчетном периоде.
Соответственно, руководители предприятий стремятся к достижению двух
целей:
увеличению валовых доходов;
уменьшению совокупных расходов.
Сократить затраты можно различными путями, однако, все равно
свести их нулю не удастся, то есть существует минимальный предел.
Увеличение же доходов не ограничивается конкретными финансовыми
рамками. Входящий денежный поток можно наращивать бесконечно (правда,
затраты при этом тоже будут расти). Если разница между доходами и
расходами увеличивается в каждом отчетном периоде, организация получает
все большую прибыль.
Эта цель достигается следующими способами:
увеличение объемов реализуемых товаров;
повышение доли дохода в каждой заключаемой сделке;
снижение себестоимости товаров;
повышение эффективности маркетинга;
сокращение кадровых затрат;
оптимизация налоговых издержек и др.
50
Технология повышения прибыльности компании формируется на
основе анализа существующей бизнес-модели, особенностей рынка и
предпочтений собственника компании. В производственной практике
существует пять основных приемов, которые помогают повысить
эффективность работы предприятия:
- увеличение числа потенциальных клиентов. С этой целью они
модернизируют рекламную кампанию, укрепляют отдел маркетинга,
повышают популярность товаров и услуг на рынке. По мере увеличения
числа потенциальных клиентов увеличивается и количество фактических
сделок.
- увеличение количества реальных клиентов. Рекламная кампания
должна не только знакомить покупателей с продуктом, но и заинтересовать
их и мотивировать на его приобретение. Это можно сделать с помощью
уникальных предложений, низкой ценовой политики или лучших рекламных
акций.
- внесение изменений в качество обслуживания. Ценность клиента для
компании значительно возрастает в тот момент, когда он переходит от
разового покупателя к постоянному. Для того чтобы потребители вновь
смогли воспользоваться услугами компании, рекомендуется повысить
качество обслуживания, разработать специальные предложения и политику
лояльности для постоянных клиентов.
- увеличение доходности за счет повышения цен и внедрения
технологий дополнительных продаж. Вы можете увеличить свою валовую
прибыль не только за счет объемов продаж, но и за счет цены продукта или
услуги. Метод продажи дополнительных продуктов вместе с совершением
крупной покупки помогает увеличить продажи. Примером такого способа
увеличения чистой прибыли является продажа аксессуаров при покупке
ноутбука или мобильного телефона.
- снижение издержек производства. Переход на сотрудничество с
поставщиком по более выгодным ценам, переезд в здание с более низкой
51
арендной платой или заключение договора на оптовые поставки по низкой
цене помогает снизить издержки, но не влияет на качество продукции.
Эти методы реализуются как индивидуально, так и комплексно,
формируя собственный план повышения рентабельности. Эти методы не
оказывают глобального влияния на технологию управления предприятием,
его структуру и производственные процессы.
С целью минимизации выявленных проблем и повышения
прибыльности предприятия были разработаны следующие мероприятия:
1. Проведение аудита.
Первый этап включает в себя проведение регулярного аудита всех
финансовых документов и ведение как бухгалтерского, так и налогового
учета. Обоснование данному этапу является тот факт, что после выездной
налоговой проверки организации понесла расходы в размере 103 718 тыс.
руб., которых можно было бы избежать, если бы проводился регулярный
аудит.
Проведение аудита позволит выявить узкие места и проблемы в ведении
отчетности предприятия:
Выявить лишние затраты в деятельности предприятия;
Проанализировать фонд оплаты труда, выявить перерасход;
Провести анализ узких мест в производстве для сокращения затрат.
Инициативный аудит является добровольным, поэтому сроки его
проведения определяет сама проверяемая сторона. Она заранее обговаривает
с аудиторами сроки начала и окончания проверки. Всё зависит от
масштабности и доскональности проверки, а также от периода, за который
необходимо будет предоставить аудиторской группе все имеющиеся
документы и отчёты.
В ходе такого аудита организация сама решает, что должны будут
проверить инспекторы и с какой тщательностью.
Проверка может быть комплексной, в таком случае проверяется вся
отчётность. Также она может затрагивать отдельные сферы деятельности
52
компании и разную отчётную документацию.
Основными целями инициативного аудита являются:
проверка расчётной документации;
учёт имеющихся активов и обязательств фирмы;
проверка и предоставление консультаций по вопросам ведения
бухгалтерской и налоговой отчётности;
аудит и анализ расчётов, указанных в бухгалтерских ведомостях.
В таблице 3.1 проведем анализ предполагаемой экономии после
проведения аудита. Данные представлены предварительно на основе опыта и
мнения экспертов предприятия.
Таблица 3.1
Прогноз предполагаемой экономии после проведения аудита
Мероприятие
Итоги реализации,
руб.
Снижение затрат в деятельности предприятия
158 000
Оптимизация фонда оплаты труда
274000
Снижение затрат в производстве
570 000
Экономия от отсутствия штрафа
103 718 000
Итого:
104 720 000
Анализ предложений аудиторских фирм показал, что в соответствии с
объемами производства и предполагаемыми работами аудитора, стоимость
аудиторской проверки составит 340 000 рублей.
Как видно из представленных данных, предполагаемая экономия в разы
больше затрат на аудиторскую проверку, что подтверждает целесообразность
мероприятий.
2. Обучение и тестирование сотрудников организации
Данный этап представляет собой заключение договора на оказание
услуг по тестированию работников финансовых служб на профессиональную
пригодность, а также, обучение работников, в соответствие с новыми
изменениями в налоговой и в бухгалтерской отчётности.
Порой главный бухгалтер не может отследить правильность операций
53
за рядовыми бухгалтерами, которые могут внести своими не компетентными
действиями искажение в отчётность и ведение учета, для этого необходимо
регулярно проводить тестирование работников на профессиональную
пригодность и повышение квалификации. Данный этап поможет избежать
вероятность получения штрафов либо дополнительных расходов при
выявленной неточности и корректировке отечности.
3. Расширение рынка реализации товаров, выход на новую нишу.
III этап включает в себя ряд мероприятий направленных на расширение
рынков сбыта, и вход на рынок в новую нишу. Рассмотрим суть ниже
данного этапа. В организации есть все необходимые инструменты,
отделочные материалы и рабочие специалисты для выпуска оборудования.
Руководством было принято решение, для расширения рынка сбыта
рассмотреть возможность расширения ассортимента товаров за счет
изготовления декоративных украшений для частного дома или квартиры.
В организации разработаны предложения по управлению кредиторской
задолженностью ООО «ТРАКТ-ТЕРМИНАЛ», прежде всего это управление
оборачиваемостью средств в расчетах; ускорение оборачиваемости в
динамике рассматривается как положительная тенденция.
Большое значение для ООО «ТРАКТ-ТЕРМИНАЛ» имеет отбор
потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров,
предусматриваемых в контрактах. ООО «ТРАКТ-ТЕРМИНАЛ» может
обратиться в Сбербанк с просьбой провести реструктуризацию займов и
кредитов. Обоснуем приведённые мероприятия в таблице 3.2.
Таблица 3.2
Проект мероприятий по улучшению финансового состояния
Этапы
Мероприятие
Срок
реализации
Затраты,
ежегодно
I этап
Заключение договора с аудиторской
кампанией на проведение
обязательного ежегодно аудита как
бухгалтерской, так и налоговой
отчётности.
с 14 января
340 тыс. руб.
II этап
Заключение договора на тестирование
и обучение финансовых работников
с 14 января
100 тыс. руб.
54
III этап
Расширение ассортимента и
номенклатуры товаров
с 14 января
136400 тыс.
руб.
+ 4 212
3.2 Экономическая эффективность предложенных мероприятий
Проведем расчёт экономического эффекта от предложенных
мероприятий рассчитаем возможные затраты и увеличение прибыли которые
нам будут доступны после внедрения прогнозных проектов. Объединим
первый и второй этап по расходам (табл. 3.3)
Таблица 3.3
Проект мероприятий по повышению финансового состояния
Этапы
Мероприятие
Затраты,
ежегодно
Экономический
эффект
I этап
Заключение договора с
аудиторской кампанией на
проведение обязательного
ежегодно аудита как
бухгалтерской, так и налоговой
отчётности.
Заключение договора на
тестирование и обучение
финансовых работников
340 тыс. руб.
Отсутствие
штрафа выездной
налоговой
проверки
103 718 тыс. руб.
Экономия от
снижения ошибок,
перерасхода ФОТ,
затрат в
производстве 1020
тыс. руб.
Таким образом, заключение договора с аудиторской кампанией на
проведение обязательного ежегодно аудита как бухгалтерской, так и
налоговой отчётности и заключение договора на тестирование и обучение
финансовых работников принесет предприятию 104 720 тыс. руб. экономии.
Ээф=104 720/340=308
Как видно из полученных данных, экономический эффект значительно
выше 1, что подтверждает эффективность мероприятий. Так как ожидаемый
эффект значительно выше затрат, то проведение обучения сотрудников и
аудит фирмы окупятся в первый же год после проведения мероприятий, что
так же подтверждает целесообразность проведения данных мероприятий.
Далее рассчитаем эффект от расширения производства.