33
«Оборотные активы» баланса.
Числовые показатели, приведенные в разделе «Оборотные активы» ООО
«Веста» за 2015 год представлены в таблице 7.
Таблица 7
Числовые показатели, приведенные в разделе «Оборотные акти-
вы» ООО «Веста» за 2015 год
Код
строки
Наименование строки
Сумма, тыс. руб.
На 31 де-
кабря
2015 г
На 31 де-
кабря
2014 г
На 31 де-
кабря
2013 г
1210
Запасы
53000
64000
48000
1220
Налог на добавленную сто-
имость по приобретенным
ценностям
384
718
448
1230
Дебиторская задолженность
1725
2050
2005
1240
Финансовые вложения (за
исключением денежных эк-
вивалентов)
13500
8457
5477
1250
Денежные средства
5132
2783
1589
1260
Прочие оборотные активы
2914
112
596
1200
ИТОГО
76655
78120
58115
По строке 1600 «Баланс» указывают сумму строк 1100 «Итого по разделу
I» и 1200 «Итого по разделу II».
Пассив баланса отражает источники финансирования и состоит из трех
разделов: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосроч-
ные обязательства».
В разделе «Капитал и резервы» находят свое отражение собственные ис-
точники финансирования деятельности предприятия. В ООО «Веста» данный
раздел представлен двумя строками.
По строке 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд,
вклады товарищей)» баланса отражают сумму уставного капитала предприятия.
Она соответствует сумме уставного капитала, зафиксированной в уставе.
По строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ука-
зывают сумму нераспределенной прибыли предприятия по состоянию на от-
четную дату. Ее сумму учитывают по кредиту счета 84 «Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)».
34
Числовые показатели, приведенные в разделе «Капитал и резервы» ООО
«Веста» за 2015 год, представлены в таблице 8.
Таблица 8
Числовые показатели, приведенные в разделе «Капитал и резер-
вы» ООО «Веста» за 2015 год
Код
строки
Наименование строки
Сумма, тыс. руб.
На 31 де-
кабря 2015
г
На 31 де-
кабря 2014
г
На 31 де-
кабря 2013
г
1310
Уставный капитал
263
263
250
1370
Нераспределенная при-
быль (непокрытый убы-
ток)
11930
-34
3430
1300
ИТОГО
12193
229
3693
В разделе «Долгосрочные обязательства» отражаются данные о долго-
срочных источниках финансирования деятельности предприятия.
На 31 декабря 2015 года в балансе ООО «Веста» данный раздел представ-
лен одной строкой: «Заемные средства».
По строке 1410 «Заемные средства» в балансе ООО «Веста» отражают
остаток заемных средств с учетом процентов, срок погашения которых превы-
шает 12 месяцев после отчетной даты, учитываемых на счете 67 «Расчеты по
долгосрочным кредитам и займам».
Числовые показатели, приведенные в разделе «Долгосрочные обязатель-
ства» ООО «Веста» за 2015 год представлены в таблице 9.
Таблица 9
Числовые показатели, приведенные в разделе «Долгосрочные обя-
зательства» ООО «Веста» за 2015 год
Код
строки
Наименование
строки
Сумма, тыс. руб.
На 31 декаб-
ря 2015 г
На 31 декаб-
ря 2014 г
На 31 декаб-
ря 2013 г
1410
Заемные сред-
ства
1869
1597
1245
1400
ИТОГО
1869
1597
1245
В разделе «Краткосрочные обязательства» отражается наличие кратко-
срочных источников формирования имущества и финансирования затрат пред-
приятия. В ООО «Веста» на 31 декабря 2015 года данный раздел баланса пред-
ставлен тремя строками.
35
По строке 1510 «Заемные средства» указывают кредитовое сальдо счета
66 по состоянию на отчетную дату.
По строке 1520 «Кредиторская задолженность» отражают общую сумму
кредиторской задолженности предприятия, не погашенной на отчетную дату.
По данной строке отражается кредитовое сальдо по счетам 60, 68, 69, 70, 71, 75,
76.
Строка 1530 «Доходы будущих периодов» отражает информацию о вели-
чине доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к следующим
отчетным периодам и ее значение формируется путем суммирования кредито-
вых сальдо по счетам 98 и 86.
В строке 1550 «Прочие обязательства» отражают сумму прочих обяза-
тельств, со сроком погашения не более 12 месяцев. Итоговое значение строки
включает кредитовое сальдо по счетам 76 и 86 в части прочих краткосрочных
обязательств.
Числовые показатели, приведенные в разделе «Краткосрочные обязатель-
ства» ООО «Веста» за 2015 год представлены в таблице 10.
Таблица 10
Числовые показатели, приведенные в разделе «Краткосрочные
обязательства» ООО «Веста» за 2015 год
Код
строки
Наименование
строки
Сумма, тыс. руб.
На 31 декаб-
ря 2015 г
На 31 декаб-
ря 2014 г
На 31 декаб-
ря 2013 г
1510
Заемные средства
65000
55000
41500
1520
Кредиторская за-
долженность
36726
40466
31743
1530
Доходы будущих
периодов
259
178
145
1550
Прочие обязатель-
ства
758
500
359
1500
ИТОГО
102743
96144
73747
Суммы по строкам «Баланс» в активе (1600) и в пассиве (1700) должны
совпасть.
Данные о динамике доходов и расходов ООО «Веста» отражаются в От-
чете о финансовых результатах.
Все доходы и расходы в Отчете о финансовых результатах сгруппирова-
36
ны в порядке, предусмотренном Положениями по бухгалтерскому учету «До-
ходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99).
По строке 2110 «Выручка» показывают доходы, полученные от обычных
видов деятельности предприятия. Поступления от обычных видов деятельности
учитывают по кредиту счета 90 субсчета 1 «Выручка». Для определения выруч-
ки для целей заполнения Отчета о финансовых результатах из общей суммы
доходов вычитают НДС, учитываемый по дебету счета 90 субсчета 3 «Налог на
добавленную стоимость».
В строке 2120 «Себестоимость продаж» указывают сумму расходов по
обычным видам деятельности предприятия. Здесь отражают только те расходы,
которые связаны с реализацией продукции в отчетном периоде (п. 9, п. 21 ПБУ
10/99) - дебетовый оборот по субсчету 90-2. Данный показатель указывают в
круглых скобках.
По строке 2100 «Валовая прибыль (убыток)» Отчета о финансовых ре-
зультатах отражают валовую прибыль предприятия. Ее рассчитывают как раз-
ницу между показателями строки 2110 «Выручка» и 2120 «Себестоимость про-
даж».
По строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» показывают прибыль
(убыток) от продажи продукции.
Числовые показатели, приведенные в Отчете о финансовых результатах
ООО «Веста» за 2015 год, характеризующие финансовые результаты от обыч-
ных видов деятельности представлены в таблице 11.
Таблица 11
Числовые показатели, приведенные в Отчете о финансовых ре-
зультатах ООО «Веста» за 2015 год, характеризующие финансовые
результаты от обычных видов деятельности
Код
строки
Наименование строки
Сумма, тыс. руб.
На 31 декабря
2015 г
На 31 декабря
2014 г
2110
Выручка
173783
150499
2120
Себестоимость продаж
-160159
-153231
2100
Валовая прибыль (убы-
ток)
13624
-2732
2200
Прибыль (убыток) от
продаж
13624
-2732
37
В состав прочих включают все доходы и расходы предприятия, которые
не относятся к ее обычному виду деятельности.
По строке 2320 «Проценты к получению» Отчета отражают сумму про-
центов, которые должно получить предприятие. Данные суммы отражаются по
кредиту счета 91-1 «Прочие доходы».
По строке 2340 «Прочие доходы» отчета отражают доходы от сдачи
имущества в аренду, а также от продажи прочего имущества предприятия. Дан-
ные суммы отражаются по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы»
По строке 2350 «Прочие расходы» Отчета о финансовых результатах ука-
зывают расходы, связанные с получением соответствующих доходов. В частно-
сти, к ним относят затраты по сдаче имущества в аренду и списанию прочего
имущества предприятия. Кроме того, по этой строке отражают расходы на лик-
видацию основных средств и затраты по оплате услуг банка. Данные суммы от-
ражаются по дебету счета 91-2 «Прочие расходы». В Отчете о финансовых ре-
зультатах их указывают по строке 2350 в круглых скобках.
Числовые показатели, приведенные в Отчете о финансовых результатах
ООО «Веста» за 2015 год, характеризующие прочие доходы и расходы пред-
ставлены в таблице 12.
Таблица 12
Числовые показатели, приведенные в Отчете о финансовых ре-
зультатах ООО «Веста» за 2015 год, характеризующие прочие до-
ходы и расходы
Код стро-
ки
Наименование стро-
ки
Сумма, тыс. руб.
На 31 декабря
2015 г
На 31 декабря
2014 г
2320
Проценты к получе-
нию
300
149
2340
Прочие доходы
23204
23983
2350
Прочие расходы
-21330
-21427
В строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» определяют фи-
нансовый результат, который предприятие получило за отчетный период.
По строке 2410 указывают кредитовый оборот по счету 68 субсчет «Рас-
четы по налогу на прибыль» за отчетный период. В Отчете о финансовых ре-
38
зультатах эту сумму записывают в круглых скобках.
В строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» Отчета указывают финансовый
результат, полученный за отчетный период.
Числовые показатели, приведенные в Отчете о финансовых результатах
ООО «Веста» за 2015 год, характеризующие чистую прибыль представлены в
таблице 13.
Таблица 13
Числовые показатели, приведенные в Отчете о финансовых ре-
зультатах ООО «Веста» за 2015 год, характеризующие чистую при-
быль
Код стро-
ки
Наименование стро-
ки
Сумма, тыс. руб.
На 31 декабря
2015 г
На 31 декабря
2014 г
2300
Прибыль (убыток) до
налогообложения
15698
-27
2410
Текущий налог на
прибыль
-3768
-7
2400
Чистая прибыль
(убыток)
11930
-34
Подписывается бухгалтерская отчетность руководителем и главным бух-
галтером ООО «Веста».
Утверждается годовая бухгалтерская отчетность в ООО «Веста» общим
собранием учредителей.
Предоставляется годовая отчетность ООО «Веста» всем учредителям и в
налоговую инспекцию по месту регистрации лично главным бухгалтером на
бумажных носителях информации в течении первого квартала следующего за
отчетным (в течение 90 дней по окончании года).
Таким образом, порядок составления отчетности в ООО «Веста» соответ-
ствует требованиям действующего законодательства. Нарушений выявлено не
было.
2.3 Анализ показателей бухгалтерской отчетности организации
Первым этапом анализа финансового состояния предприятия является
39
изучение состава и структуру имущества и источников его формирования на
основании данных бухгалтерского баланса.
Актив баланса – наличие на определенную отчетную дату финансовых
средств (ресурсов), использование которых в производственно-торговой дея-
тельности должно приносить организации прибыль. Оценка актива баланса
приведена в таблице 14.
Таблица 14
Анализ величины и структуры активов ООО «Веста» за 2013-2015
гг.
Наиме-
нование
статей
Абсолютные вели-
чины, тыс. руб.
Удельный вес, %
Отклонения (+,-)
2013
г
2014
г
2015 г
2013
г
2014
г
2015
г
В абс.
вел.
В
уд.
в.
В %
к
нача
лу
В %
к
ито-
гам
1
2
3
4
5
6
7
8=4-2
9=
7-5
10=
8/2
11=8/
8
1. Вне-
оборот-
ные ак-
тивы:
20570
19850
40150
26,1
20,3
34,4
+19580
+8,3
95,2
51,36
Основ-
ные
сред-
ства
20570
19850
40150
26,1
20,3
34,4
+19580
+8,3
95,2
51,36
2. Обо-
ротные
активы:
58115
78120
76655
73,9
79,7
65,6
+18540
-8,3
31,9
48,64
Запасы
48000
64000
53000
61,0
65,3
45,4
+5000
-15,6
10,4
13,12
НДС по
приоб-
ретен-
ным
ценно-
стям
448
718
384
0,6
0,7
0,3
-64
-0,3
-14,3
-0,17
Деби-
торская
задол-
жен-
ность
2005
2050
1725
2,6
2,1
1,5
-280
-1,1
-40,9
-0,73
Кратко-
срочные
финан-
совые
вложе-
ния
5477
8457
13500
7,0
8,6
11,6
+8023
+4,6
146,5
21,05
Денеж-
ные
сред-
ства
1589
2783
5132
2,0
2,8
4,4
+543
+2,4
34,2
1,42
40
Продолжение таблицы 14
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Прочие
оборот-
ные ак-
тивы
596
112
2914
0,8
0,1
2,4
+2318
+1,6
-100,0
6,08
Баланс
78685
97970
116805
100,0
100,0
100,0
+38120
0,0
48,4
100,0
Данные таблицы 14 позволяют сделать вывод о том, что имущество ООО
«Веста» за 2013-2015 гг. возросло на 38120 тыс.руб. или на 48,4%. В основном
данный рост был обусловлен увеличением стоимости внеоборотных активов
(основных средств) – на 19580 тыс.руб. или на 95,2%, тогда как стоимость обо-
ротных активов за последние 3 года увеличилась на 18540 тыс.руб. иди на
31,9%.
Структура активов ООО «Веста» за 2013-2015 гг. существенно не изме-
нилась.
Наибольший удельный вес в структуре активов организации составляют
оборотные активы: 73,9% в 2013 г., 79,7% в 2014 г. и 65,6% в 2015 г., т.е. их
удельный вес за последние 3 года сократился на 8,3%.
В составе оборотных средств наибольший удельный вес занимают запа-
сы. В качестве положительного момента в деятельности ООО «Веста» можно
отметить рост в составе активов денежных средств и краткосрочных финансо-
вых вложений на 543 тыс.руб. и 8023 тыс.руб. соответственно.
В пассиве баланса отражены на конкретную дату источники формирова-
ния финансовых средств, указанных в активе. Данные для анализа пассивов
ООО «Веста» за 2013-2015 гг. представлены в таблице 15.
На основании данных таблицы 15 можно сделать вывод о том, что рост
собственных средств организации за 2013-2015 гг. составил 8500 тыс.руб. или
69,7%.
Собственные средства занимают незначительный удельный вес в составе
источников формирования имущества ООО «Веста»: 4,7% в 2013 г., 0,2% в
2014 г. и 10,4% в 2015 г.
ООО «Веста» располагает также долгосрочными и краткосрочными заем-
41
ными средствами.
Таблица 15
Анализ величины и структуры пассивов ООО «Веста» за 2013-2015
гг.
Наиме
нова-
ние
статей
Абсолютные вели-
чины, тыс. руб.
Удельный вес, %
Отклонения (+,-)
2013
г
2014
г
2015 г
2013
г
2014
г
2015
г
В абс.
вел.
В
уд.
в.
В %
к
нача
лу
В % к
ито-
гам
1
2
3
4
5
6
7
8=4-2
9=
7-5
10=
8/2
11=
8/8
Капи-
тал и
резер-
вы
3693
229
12193
4,7
0,2
10,4
+8500
+5,7
230,2
69,7
Долго-
сроч-
ные
обяза-
тель-
ства
1245
1597
1869
1,6
1,7
1,6
+624
0,0
50,1
33,4
Крат-
ко-
сроч-
ные
обяза-
тель-
ства, в
т.ч.:
73747
96144
102743
93,7
98,1
88,0
+28996
-5,7
39,3
28,2
заем-
ные
сред-
ства
41500
55000
65000
52,7
56,1
55,6
+23500
+2,9
56,6
36,1
креди-
тор-
ская
задол-
жен-
ность
31743
40466
36726
40,3
41,3
31,4
+4983
-8,9
15,7
13,6
доходы
буду-
щих
перио-
дов
145
178
259
0,2
0,2
0,2
+114
0,0
78,6
44,0
прочие
крат-
ко-
сроч-
ные
обяза-
тель-
ства
359
500
758
0,5
0,5
0,7
+399
+0,2
122,3
55,0
Баланс
78685
97970
116805
100,0
100,0
100,0
+38120
0,0
48,4
100,0
Величина долгосрочных обязательств увеличилась менее значительно –
42
на 624 тыс.руб. или на 33,4%. Их удельный вес за последние 3 года не изменил-
ся – 1,6%.
Краткосрочные обязательства организации за исследуемый период пред-
ставлены краткосрочными кредитами, кредиторской задолженностью и прочи-
ми видами краткосрочных обязательств.
Объем краткосрочных кредитов за последние 3 года возрос на 23500
тыс.руб. или на 36,1%, а кредиторской задолженности – на 4983 тыс.руб. или на
13,6%. Краткосрочные кредиты и займы на протяжении последних 3 лет явля-
ются основной составляющей источников формирования имущества организа-
ции: 52,% в 2013 г., 56,1% в 2014 г. и 55,6% в 2015 г.
Таким образом, общий рост источников формирования имущества ООО
«Веста» за 2013-2015 гг. составил 38120 тыс.руб. или в 38,9%.
Следующим этапом финансового анализа является оценка ликвидности.
Ликвидность баланса – это степень покрытия текущих обязательств орга-
низации ее активами, превращение которых в деньги соответствует их сроку
погашения.
По скорости превращения активов в деньги они распределяются на сле-
дующие группы:
1. Наиболее ликвидные активы – денежные средства, краткосрочные фи-
нансовые вложения (ценные бумаги):
А
1
= ДС + КФВ = стр. 1250 + стр. 1240 баланса (тыс. руб.) (1)
где А
1
– наиболее ликвидные активы;
ДС – денежные средства;
КФВ – краткосрочные финансовые вложения.
А
1 2013
= 1589 + 5477 = 7066 тыс. руб.
А
1 2014
= 2783 + 8457 = 11240 тыс. руб.
А
1 2015
= 5132 + 13500 = 18632 тыс. руб.
2. Быстрореализуемые активы – краткосрочная дебиторская задолжен-
ность и готовая продукция:
А
2
= КДЗ + ГП = стр.1231 + стр.1212 баланса (тыс. руб.) (2)