35
2.2 Анализ дебиторской задолженности ООО «Техномет»
Дебиторская задолженность ООО «Техномет» представляет собой
задолженность покупателей и клиентов перед предприятием, которая
образовалась вследствие реализации товара в рассрочку.
Среди клиентов ООО «Техномет» есть как физические, так и
юридические лица. В рассрочку товар отпускается только юридическим лицам,
поскольку они приобретают товар оптовыми партиями.
Также среди клиентов предприятия есть и индивидуальные
предприниматели, которые также осуществляют приобретение товара
крупными партиями. Также как и с юридическими лицами, у индивидуальных
предпринимателей действует система рассрочки.
С физическими лицами сотрудничество реализуется через предоплату,
т.е. клиенты – физические лица приобретают товар в розницу и сразу его
оплачивают.
Проанализируем структуру дебиторской задолженности ООО «Техномет»
(см. табл. 4).
Таблица 4
Структура дебиторской задолженности
Наименование
2014 г.
2015 г.
2016 г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Дебиторская задолженность,
в т. ч.:
13561
100
13787
100
10240
100
- до 1 месяца
7171
52,9
7209
52,3
5540
54,1
- от 1 до 3 месяцев
2320
17,1
2400
17,4
1045
10,2
- от 3 до 5 месяцев
2090
15,4
2019
14,6
1165
11,4
-просроченная
задолженность
1980
14,6
2159
15,7
2490
24,3
По данным таблицы видно, что во всех годах наибольший удельный вес
занимает нормальная дебиторская задолженность до 1 месяца. Это
положительно характеризует предприятие. Однако присутствует и
просроченная задолженность, удельный вес которой увеличивается.
36
На рис. 3 структура дебиторской задолженности выглядит более
наглядно.
Рисунок 3. Структура дебиторской задолженности
По данным таблицы и рисунка видно, что дебиторская задолженность
ООО «Техномет» состоит из задолженности до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3
до 5 месяцев и просроченной дебиторской задолженности.
Наибольшую долю в структуре дебиторской задолженности занимает
задолженность до 1 месяца. Следовательно, можно сделать вывод, что в
основном покупатели рассчитываются с ООО «Техномет» в течение месяца.
Однако есть и такие клиенты, которые покупают товар в рассрочку до 3, а
то и до 5 месяцев.
В структуре дебиторской задолженности есть и просроченная
задолженность, которая характеризуется, как неоплаченная в установленный
срок. Это говорит о том, что среди клиентов ООО «Техномет» есть такие,
которые не спешат погашать свои обязательства перед компанией.
Наличие такой задолженности замедляет оборачиваемость всей
дебиторской задолженности предприятия, поскольку требуется больше времени
для ее получения, чем было рассчитано.
Проанализируем динамику дебиторской задолженности ООО «Техномет»
(см. табл. 5).
37
Таблица 5
Динамика дебиторской задолженности
Наименование
2014
г.,
тыс.
руб.
2015
г.,
тыс.
руб.
2016
г.,
тыс.
руб.
Изменения,
2016 г. к
2014 г.
тыс.
руб.
%
Дебиторская задолженность, в т.
ч.:
13561
13787
10240
-3321
75,5
- до 1 месяца
7171
7209
5540
-1631
77,3
- от 1 до 3 месяцев
2320
2400
1045
-1275
45,0
- от 3 до 5 месяцев
2090
2019
1165
-925
55,7
- просроченная задолженность
1980
2159
2490
510
125,8
По данным таблицы видно, что в целом по итогам 2016 г. величина
дебиторской задолженности снизилась. Это произошло за счет снижения
дебиторской задолженности по всем периодам. Однако анализ установил, что
величина просроченной дебиторской задолженности имеет тенденцию к
постоянному увеличению. Стоит отметить, что в 2016 г. темп роста
просроченной задолженности значительно выше, чем в 2015 г.
Динамика дебиторской задолженности ООО «Техномет» более наглядно
представлена на рис. 4.
Рисунок 4. Динамика дебиторской задолженности
По данным таблицы и рисунка видно, что в целом в 2015 г. дебиторская
задолженность немного увеличилась. Однако уже в 2016 г. ее удалось
сократить на 24,5%. Это положительно характеризует предприятие, поскольку
видно, что работа с дебиторской задолженностью ведется.
38
Однако изучая динамику структуры дебиторской задолженности видно,
что хоть общая ее величина в 2016 г. сократилась, однако увеличилась
просроченная задолженность. Причем в 2016 г. ее рост составил 25,8%.
В связи с этим можно сделать вывод, что с просроченной дебиторской
задолженностью работа ведется не очень эффективно.
Далее необходимо проанализировать структуру просроченной
дебиторской задолженности ООО «Техномет» (см. табл. 6).
Таблица 6
Структура просроченной дебиторской задолженности
Наименование
2014 г.
тыс. руб.
2015 г.
тыс.
руб.
2016 г.
тыс.
руб.
Изменения, 2016
г. к 2014 г.
тыс.
руб.
%
Просроченная
дебиторская
задолженность, в т. ч.:
1980
2159
2490
510
125,8
- до 1 месяца
1490
1520
1580
90
106,0
- от 1 до 2 месяцев
490
510
640
150
130,6
- от 2 до 3 месяцев
0
129
270
270
100,0
По данным таблицы видно, что в структуре просроченной дебиторской
задолженности преобладает задолженность до 1 месяца. Однако видно, что
практически во всех анализируемых периодах все виды просроченной
дебиторской задолженности увеличиваются.
Более наглядно структура просроченной дебиторской задолженности
ООО «Техномет» представлена на рис. 5.
По данным рисунка видно, что просроченная дебиторская задолженность
увеличивается в каждом анализируемом периоде.
Следовательно, ООО «Техномет» необходимо разработать мероприятия
по взысканию просроченной дебиторской задолженности.
39
Рисунок 5. Структура просроченной дебиторской
задолженности
Просроченная задолженность состоит из сомнительной и безнадежной
дебиторской задолженности. Для определения, к какому виду задолженности
относится та или иная просроченная дебиторская задолженность ООО
«Техномет», необходимо проанализировать дебиторов.
Далее необходимо проанализировать дебиторов – клиентов ООО
«Техномет», которые имеют просроченную дебиторскую задолженность, а
также выясним причины ее возникновения (см. табл. 7).
Таблица 7
Характеристика клиентов с просроченной дебиторской
задолженностью
Наименование
Величина
просроченной
задолженности в
2016г., тыс. руб.
Период
просрока
Причина
задержки
ООО «Титан»
515
25 дней
Финансовые
проблемы
ООО «Центр
технического
сервиса»
235
32 дня
Не идут на контакт
ООО «УралТех»
281
62 дня
Финансовые
проблемы
ООО «Юпитер»
265
74 дня
Финансовые
проблемы
ООО «С-Комби»
430
10 дней
Не идут на контакт
ООО ТД «Строй-
Панель»
258
45 дней
Финансовые
проблемы
40
ООО «Орион»
425
21 день
Забыли оплатить
Итого
просроченной
дебиторской
задолженности
2409
-
-
По данным таблицы видно, что у ООО «Техномет» не так много
дебиторов с просроченной задолженностью. Однако причины неуплаты весьма
неутешительны:
- 2 клиента не идут на контакт с менеджерами ООО «Техномет»,
игнорируют звонки, не берут трубки. С ними не удается наладить связь для
установления причин задержки;
- 4 клиента имеют финансовые трудности в работе и просят отсрочку с
оплатой своих долгов;
- 1 клиент совсем забыл про свой долг и обещал в ближайшее время его
погасить.
Таким образом, проведя анализ просроченной дебиторской
задолженности, можно сделать вывод, что ООО «Техномет» предстоит долгая
работа с этими клиентами. Необходимо найти пути решения по возврату
просроченной дебиторской задолженности.
По результатам проведенного исследования просроченной дебиторской
задолженности, можно определить, какая из них относится к безнадежной
задолженности, а какая к сомнительной (см. табл. 8).
Таблица 8
Состав просроченной дебиторской задолженности в 2016 г.
Наименование
дебитора
Сумма просроченной
дебиторской
задолженности
Вид просроченной
дебиторской
задолженности
ООО «Титан»
515
Сомнительная
ООО «Центр
технического
сервиса»
235
Безнадежная
ООО «УралТех»
281
Сомнительная
ООО «Юпитер»
265
Сомнительная
ООО «С-Комби»
430
Безнадежная
ООО ТД «Строй-
Панель»
258
Сомнительная
ООО «Орион»
425
Сомнительная
41
Итого безнадежной
дебиторской
задолженности
665
-
Итого сомнительной
дебиторской
задолженности
1744
-
По данным таблицы видно, что общая сумма безнадежной дебиторской
задолженности по итогам 2016 г. ООО «Техномет» составляет 665 тыс. руб.
Общая сумма сомнительной дебиторской задолженности составляет 1744 тыс.
руб.
К сомнительной задолженности были отнесены те дебиторы, у которых
проблемы с финансовым состоянием предприятия, а также с
платежеспособностью. К безнадежной задолженности были отнесены те
дебиторы, которые не выходят на связь.
Более наглядно состав просроченной дебиторской задолженности
представлен на рис. 6.
Рисунок 6. Состав просроченной дебиторской задолженности в
2016 г.
По данным рисунка видно, что величина сомнительной дебиторской
задолженности в несколько раз превышает безнадежную дебиторскую
задолженность. Это положительный момент, который означает, что большую
часть просроченной дебиторской задолженности есть возможность вернуть.
42
Однако, и в случае сомнительной дебиторской задолженности стоит
поискать способы ее возврата.
Далее определим долю сомнительной и безнадежной дебиторской
задолженности ООО «Техномет» (см. табл. 9).
Таблица 9
Доля сомнительной и просроченной задолженности
Наименование
2014 г.
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
2015 г.
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
2016 г.
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Просроченная
дебиторская
задолженность
(Пдз), в т. ч.:
1980
100
2159
100
2490
100
- сомнительная
задолженность
(Сдз)
1418
71,6
1540
71,3
1744
70,0
- безнадежная
задолженность
(Бдз)
562
28,4
619
28,7
665
30,0
По данным таблицы видно, что доля сомнительной дебиторской
задолженности ООО «Техномет» в 2016 г. составляет 70%, а безнадежной
задолженности – 30%. По сравнению с 2014 г. доля сомнительной
задолженности снизилась на 1,6%, а доля безнадежной задолженности
увеличилась на 1,6%.
Причинами появления просроченной дебиторской задолженности в ООО
«Техномет» являются:
- отсутствует оценка кредитоспособности клиента;
- отсутствует точная информация о сроке погашения кредита;
- не отработана система работы с дебиторской задолженностью, либо
ее просто нет;
- функциями по непосредственной работе с клиентами, оценке
кредитоспособности и т.д. наделены разные подразделения, чьи
взаимодействия не урегулированы.
Чаще всего играет роль совокупность всех этих факторов, а также
человеческий фактор.
43
Дебиторская задолженность тесно связана с кредиторской
задолженностью и прослеживается тенденция перехода из одной
задолженности в другую. Следовательно, при анализе дебиторской
задолженности необходимо проанализировать и кредиторскую задолженность.
2.3 Анализ кредиторской задолженности ООО «Техномет»
Анализ кредиторской задолженности необходимо начать с изучения ее
динамики за 2014 – 2016 гг., а также ее удельного веса в общем объеме
краткосрочных обязательств.
В таблице 10 представлен анализ динамики кредиторской задолженности
ООО «Техномет».
Таблица 10
Динамика кредиторской задолженности
Наименование
2014
г., тыс.
руб.
2015
г., тыс.
руб.
2016
г., тыс.
руб.
Изменения,
2016 г. к 2014
г.
тыс.
руб.
%
Кредиторская задолженность
17772
19264
15316
-2456
86,2
Анализ показал, что кредиторская задолженность в 2016 г. снизилась по
сравнению с 2014 и 2015 гг. Это говорит о погашении ООО «Техномет» своей
задолженности перед кредиторами. В 2015 г. кредиторская задолженность
увеличилась по сравнению с 2014 г.
Далее, в табл. 11 представлен удельный вес кредиторской задолженности
ООО «Техномет» в общем объеме краткосрочных обязательств, а также его
динамика.
44
Таблица 11
Динамика удельного веса кредиторской задолженности
Наименован
ие
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменени
я
удельного
веса, п. п.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Краткосроч
ная
задолженно
сть
150
0,84
70
0,36
0
0
- 0,84
Кредиторск
ая
задолженно
сть
17772
99,16
19264
99,64
15316
100
+0,84
Всего
17922
100
19334
100
15316
100
-
На рис. 7 представлена динамика структуры кредиторской задолженности
ООО «Техномет».
Рисунок 7. Динамика структуры кредиторской задолженности
Полученные данные позволяют сделать вывод, что в 2016 г. у
предприятия краткосрочных заемных средств нет, осталась только
кредиторская задолженность. Следовательно, к 2016 г. удельный вес
кредиторской задолженности составлял 100%.
Далее проведем анализ оборачиваемости кредиторской задолженности
ООО «Техномет» (см. табл. 12). Оборачиваемость показывает, в течение какого
времени осуществляется погашение кредиторской задолженности