69
году, что приведёт к высвобождению из оборота денежных средств в сумме
22 868 268 тыс. руб., которые будут направлены на развитие предприятия.
Анализ приведенных расчетов позволяет сделать вывод, что в результате
предложенных мероприятий дебиторская и кредиторская задолженность
предприятия снизится. По дебиторской и кредиторской задолженности АО
«Альфа-Банк» необходимо установить равные сроки погашения и взыскания,
чтобы не допускать резких перепадов в ту или другую стороны. В дальнейшей
работе АО «Альфа-Банк» необходимо придерживаться данной позиции.
В таблице 24 представлено влияние предложенных мероприятий на
оборачиваемость кредиторской и дебиторской задолженности.
Таблица 24
Оборачиваемость кредиторской и дебиторской задолженности
до и после внедрения мероприятий в АО «Альфа-Банк»
Показатель
До
внедрения
мероприятий
После
внедрения
мероприятий
Изменение
(+,-)
Выручка, тыс. руб.
182 321 837
191 437 929
9 116 092
Среднегодовая величина
дебиторской задолженности, тыс.
руб.
46 587 386
26 048 486
-20 538 899
Среднегодовая величина
кредиторской
задолженности, тыс. руб.
11 059 003
10 708 405
-350 599
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности, обор
3,91
7,35
3,44
Оборачиваемость в днях
дебиторской задолженности, дни
92
49
-43
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности, обор
16,49
17,88
1,39
Оборачиваемость в днях
кредиторской задолженности, дни
22
20
-2
По данным таблицы 24 можно сделать вывод, что оборачиваемость
дебиторской и кредиторской задолженности в случае реализации
вышеуказанных мероприятий ускорится. Ускорение оборачиваемости
дебиторской задолженности АО «Альфа-Банк» приведет к сокращению срока
оборота на 43 дня, что означает более быстрое погашение задолженности
дебиторами. Ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности
приведет к снижению срока оборота кредиторской задолженности на 2 дня, что
70
говорит о том, что АО «Альфа-Банк» сможет погашать свои долги в более
короткие сроки.
Таким образом, в результате предложенных мероприятий дебиторская и
кредиторская задолженность предприятия снизится. Руководство АО «Альфа-
Банк» должно уделять особое внимание погашению дебиторской
задолженности, а для этого необходимо применять эффективную политику по
управлению дебиторской задолженности, которая заключается в составлении
графика по погашению задолженности, составлении актов сверок
ежеквартально и т.д.
Для того чтобы обеспечить конкурентоспособные коммерческие условия
для своих клиентов, в частности, предоставить им отсрочку платежа, АО
«Альфа-Банк» должно найти источник финансирования собственных расходов
на период отсрочки. Кредиторская задолженность АО «Альфа-Банк» является
одним из таких источников финансирования текущей деятельности
организации. Грамотное и эффективное управление дебиторской и
кредиторской задолженностью является залогом успеха любой коммерческой
деятельности.
Предложенные мероприятия, а именно мероприятие по внедрению
бухгалтерского контроля движения дебиторской кредиторской задолженности,
мероприятие по внедрению эффективной политики управления дебиторской
задолженности, мероприятие по страхованию дебиторской задолженности,
позволят анализируемой организации АО «Альфа-Банк» повысить
конкурентоспособность услуг, а также свою выручку и платежеспособность. В
целом, данные мероприятия направлены на улучшение финансового состояния
АО «Альфа-Банк», а также на повышение платежеспособности.
Таким образом, в случае реализации вышеуказанных мероприятий
предприятие сможет повысить эффективность управления кредиторской и
дебиторской задолженности.
71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проведен на
основании данных АО «Альфа-Банк».
АО «Альфа-Банк» основан в 1990 году. АО «Альфа-Банк» является
универсальным банком, осуществляющим деятельность во всех секторах
российского финансового рынка, включая межбанковские, корпоративные и
розничные кредиты и депозиты, валютообменные операции и биржевые
операции с долговыми и долевыми ценными бумагами.
Основные показатели деятельности АО «Альфа-Банк» за анализируемый
период увеличились, за исключением собственных средств (капитала), что
свидетельствует об улучшении деятельности банка, об эффективной
банковской политики в области оказания банковских услуг.
Показатели достаточности собственных средств (капитала) АО «Альфа-
Банк» за 2014г.-2016г. находятся в пределах допустимых значений.
АО «Альфа-Банк» с запасом соблюдает установленные Банком России
предельные значения обязательных нормативов ликвидности.
Дебиторская задолженность АО «Альфа-Банк» – это задолженность
других организаций, работников и физических лиц данной организации.
Дебиторская задолженность на 01.01.2017г. составила 44 832 083 тыс.
руб., которая уменьшилась на 3 510 605 тыс. руб. или на 7,3%.
В структуре дебиторской задолженности преобладает задолженность по
требованиям, доля которых составляет 50,7%. Доля задолженности с
дебиторами (поставщики, подотчетные лица, оплата труда, налоги) составляет
17,3%.
Анализ дебиторской задолженности АО «Альфа-Банк» по срокам
образования на 01.01.2017г. показал, что у анализируемой организации
наибольший удельный вес (58%) в задолженности приходится на период
образования до одного месяца до трех месяцев. Более 27% задолженности
кредитной организации АО «Альфа-Банк» имеет срок образования до 1
72
месяцев. Все это говорит о достаточно средней оборачиваемости дебиторской
задолженности АО «Альфа-Банк».
Кредиторская задолженность АО «Альфа-Банк» включает в себя:
задолженность поставщиков и подрядчиков; задолженность перед персоналом;
задолженность перед внебюджетными фондами; задолженность по налогам;
прочие кредиторы.
У АО «Альфа-Банк» имеется кредиторская задолженность, на
01.01.2017г. составила 16 845 989 тыс. руб., которая увеличилась на 11 573 972
тыс. руб. или в 3,1 раза.
В структуре кредиторской задолженности преобладает задолженность с
кредиторами (поставщики, подотчетные лица, оплата труда, налоги), доля
которых составляет 97,8%.
Анализ кредиторской задолженности по характеру погашения в АО
«Альфа-Банк» показал, что 59,2% всей кредиторской задолженности
представляют собой задолженность, срок оплаты которой не наступил, в
основном это расчеты по оплате труда, по налогам, прочие кредиторы. У
организации в основном, присутствует просроченная задолженность до 3
месяцев.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в днях
составляет 93 дня, что показывает, сколько в среднем дней требуется для
оплаты задолженности. Срок увеличился на 10 дней по сравнению с 2015г.
Срок оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 10
дней и составил 22 дня.
В ходе работы были выявлены следующие проблемы:
– кредиторская задолженность в 2016г. увеличилась в 3,1 раза;
– срок оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 10
дней и составил 22 дня;
– дебиторская задолженность в 2016г. увеличилась на 7,3%;
– срок оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился на 15
дней и составил 93 дня.
73
По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и
дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом
ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия
с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы
стабильности финансового состояния предприятия.
Для устранения данных проблем были предложены мероприятия по
уменьшению кредиторской и дебиторской задолженности.
Для эффективного управления кредитной организацией АО «Альфа-
Банк» возникает необходимость в создании системы постоянного и
оперативного контроля дебиторской и кредиторской задолженности.
Предлагается выделение основных этапов бухгалтерского контроля
состояния и изменения дебиторской и кредиторской задолженности кредитной
организации.
Контроль движения кредиторской задолженности – это установление
договорных взаимоотношений, согласно которым сроки и объемы платежей
организациям-поставщикам ставятся в зависимость от поступления денежных
средств от организаций-покупателей. Организация не должна быть зависима от
кредиторов, поэтому так важна система бухгалтерского контроля движения
кредиторской задолженности.
Работа по предотвращению возникновения просроченных и
невозможных к взысканию долгов покупателей (кредитный риск) начинается с
оценки благонадежности клиентов перед заключением договора.
Снижение операционных рисков достигается построением четкой
системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Одним из
элементов управления дебиторской задолженностью является страхование
дебиторки.
В результате наступления страхового случая, страховая компания
выплачивает предприятию-страхователю сумму застрахованной дебиторской
задолженности с определенным дисконтом, т. е. часть суммы долга
списывается в расходы предприятия. После этого право требования
74
задолженности переходит к страховой компании.
В результате применяя эффективной политики управления дебиторской
задолженности, произойдёт ускорение оборачиваемости дебиторской
задолженности АО «Альфа-Банк» в прогнозном году, что приведёт к
высвобождению из оборота денежных средств в сумме 22 868 268 тыс. руб.,
которые будут направлены на развитие предприятия.
Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности приведет к
сокращению срока оборота на 43 дня, что означает более быстрое погашение
задолженности дебиторами.
Ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности приведет к
снижению срока оборота кредиторской задолженности на 2 день, что говорит о
том, что АО «Альфа-Банк» сможет погашать свои долги в более короткие
сроки.
Все сказанное выше позволяет сделать вывод, что финансовое состояние
анализируемого предприятия является довольно устойчивым и стабильным.
Следовательно, акционеры, деловые партнеры и инвесторы предприятия могут
не сомневаться в его платежеспособности. АО «Альфа-Банк» умеет
зарабатывать прибыль, обеспечивать достаточно высокие дивиденды своим
акционерам, своевременно возвращать кредиты и оплачивать по ним проценты.
Риск потери ресурсов в сложившейся ситуации очень малый.
Таким образом, в случае реализации вышеуказанных мероприятий банк
сможет повысить эффективность управления кредиторской и дебиторской
задолженности.
75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Алексанова Т.Н., Бирюкова Н.П. Анализ дебиторской и кредиторской
задолженности // Экономическая среда. 2015. – № 3 (13). – С. 112-119.
2. Бердникова Л.Ф., Одарич В.В. Источники информации для анализа
дебиторской и кредиторской задолженности // Карельский научный журнал.
2016. – Т. 5. – № 4 (17). – С. 64-66.
3. Блинова А.Е. Дебиторская и кредиторская задолженность: их
взаимосвязь и направления оптимизации // Контентус. 2016. – № 4 (45). – С. 1-
9.
4. Ботвич А.В., Бутакова Н.М., Забурская А.В., Пабст А.В. Дебиторская
и кредиторская задолженность предприятий: анализ и управление // Научные
итоги года: достижения, проекты, гипотезы. 2014. – № 4. – С. 128-136.
5. Галактионова Н.В. Управление дебиторской и кредиторской
задолженностью в организациях // Вестник Тихоокеанского государственного
университета. 2016. – № 1 (40). – С. 143-146.
6. Гурьянова К.С., Сунгатуллина Л.Б. Система бухгалтерского контроля
движения дебиторской и кредиторской задолженности // Экономика,
социология и право. 2016. – № 5. – С. 8-13.
7. Дунаева В.И. Необходимость организации внутреннего контроля
дебиторской и кредиторской задолженности // Вестник Тульского филиала
Финуниверситета. 2015. – № 1. – С. 78-80.
8. Евграфова А.А. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности //
Наука через призму времени. 2017. – № 6 (6). – С. 26-30.
9. Евглевская В.К., Пострелова А.В. Методика анализа дебиторской и
кредиторской задолженности // Научные исследования: от теории к практике.
2014. – № 1 (1). – С. 297-299.
10. Карзаева Н.Н., Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерская
финансовая отчетность: учебное пособие. – М.: Велби, 2011. – 376 с.
11. Коровина В.В. Управление дебиторской и кредиторской
76
задолженностью // Современные тенденции развития науки и технологий. 2016.
– № 11-9. – С. 83-85.
12. Колбасина Е.И. Сущность анализа дебиторской и кредиторской
задолженности // Модели, системы, сети в экономике, технике, природе и
обществе. 2015. – № 3 (15). – С. 46-52.
13. Кикова Э.М., Сулейманова Д.А. Анализ дебиторской и
кредиторской задолженности организации // Академическая публицистика.
2017. – № 4. – С. 120-124.
14. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы
оценки: учебное пособие. – М.: Дис, 2011. – 612 с.
15. Локтионова Ю.Н., Автандилова А.Б. Управление дебиторской и
кредиторской задолженностью // Путь науки. 2016. – № 4 (26). – С. 78-79.
16. Лютов Д.Б. Оптимизация системы управления дебиторской и
кредиторской задолженностью // Вестник Тульского филиала
Финуниверситета. 2014. – № 1. – С. 371-372.
17. Макарова О.В., Макеенко Е.И. Направления внутреннего контроля
дебиторской и кредиторской задолженности //Проблемы современной науки и
образования. 2016. – № 10 (52). – С. 71-74.
18. Натепрова Т.Я., Трубицына О.В. Бухгалтерская (финансовая)
отчетность: учебное пособие. – М.: Дашков и К, 2011. – 679 с.
19. Павлова А.Н., Григорьева Е.А. Понятие дебиторской и
кредиторской задолженности: учетный аспект // Аллея науки. 2017. – Т. 3. – № -
9. – С. 174-177.
20. Пластинина В.Г. Сравнительный анализ дебиторской и
кредиторской задолженности / Международный академический вестник. 2015.
– № 3 (9). – С. 68-71.
21. Полякова Е.В., Пискунова Т.В. Оптимизация дебиторской и
кредиторской задолженности на предприятии // Аллея науки. 2017. – Т. 2. – № -
9. – С. 486-493.
22. Скрипченская Т.А. Повышение эффективности системы управления
77
дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия // Современные
тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2016. – № 38. – С. 97-101.
23. Стражева Н.С. Бухгалтерский учет: учебное пособие. - Мн.:
Книжный дом, 2012. - 608 с.
24. Трухина Т.Г., Гурлева Е.А. Анализ дебиторской и кредиторской
задолженности компании // Science Time. 2017. – № 1 (37). – С. 400-408.
25. Чимаева Т.И. Влияние дебиторской и кредиторской задолженности
на финансовое состояние организации // Студенческая наука и XXI век. 2015. –
№ 12. – С. 287-289.
26. Хваленская К.В. Управление дебиторской и кредиторской
задолженностью // Международный студенческий научный вестник. 2016. – №
4-4. – С. 481-483.
27. Пояснительная информация к годовой бухгалтерской отчетности
АО «Альфа-Банк» за 2016г. – С. 5 // https://alfabank.ru/about/annual_report/
28. Дебиторская задолженность АО «Альфа-Банк» / Портал
банковского аналитика // http://analizbankov.ru/bank.php?BankRegn=1326&
BankMenu=check&PokId=4742
29. Кредиторская задолженность АО «Альфа-Банк» / Портал
банковского аналитика // http://analizbankov.ru/bank.php?BankRegn=1326&
BankMenu=check&PokId=5090
30. Оборотно-сальдовая ведмость АО «Альфа-Банк» / Портал
банковского аналитика //http://analizbankov.ru/ bank.php?BankId=al-fa-bank-
1326&BankMenu=otchetnost