71
бизнеса с использованием более мощного инструментария и информационной
базы.
Диагностика – это важный элемент первоначального анализа. Особенное
значение диагностика приобретает, когда из большого количества организаций
нужно отобрать несколько, соответствующих определенным требованиям.
На что следует обратить внимание при «чтении» бухгалтерского балан-
са?
Наличие собственного капитала (итог III раздела пассива баланса).
Его нужно сравнить с величиной уставного капитала, который он должен пре-
вышать. Отсутствие собственного капитала свидетельствует о признаках банк-
ротства. Если по этой строке значится сумма с отрицательным знаком, то это
свидетельствует, что организация не только полностью потратила все вложен-
ные средства в деятельность организации, но также потратила заемные ресурсы
в величине, равной указанной сумме.
Определить за счет, каких источников идет превышение собственного
капитала над уставным. Это может быть за счет переоценки основных средств
или за счет формирования резервов, а также нераспределенной прибыли.
Сравнить величину собственного капитала (итог III раздела актива ба-
ланса) с внеоборотными активами (итог I раздела актива баланса). Собственный
капитал должен быть больше, поскольку самые «длинные» активы должны
быть созданы за счет наименее рискованного капитала (собственного). Превы-
шение внеоборотных активов над собственным капиталом может рассматри-
ваться как нормальное только на период реализации инвестиционного проекта,
тогда в активе будет сумма по статье «незавершенное строительство», а в IV
разделе пассива баланса долгосрочные кредиты или займы.
Сравнить величину оборотных активов (итог II раздела актива балан-
са) с величиной краткосрочных обязательств (итог V раздела пассива баланса).
Активы должны быть больше. Хорошо, если они в полтора – два раза превы-
шают обязательства.
Хорошо, когда дебиторская задолженность в балансе примерно равна
72
кредиторской задолженности, отраженной в пассиве баланса.
Желательно, чтобы отсутствовали суммы по строкам баланса: «Деби-
торская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев
после отчетной даты)», «Товары отгруженные».
Проверить наличие сумм по строкам баланса «Прочие внеоборотные
активы», «Прочие оборотные активы», «Прочие обязательства». При правиль-
ном ведении бухгалтерского учета, цифр по указанным строкам не должно
быть. Нужно постараться определить экономическое содержание указанных
сумм. Это может свидетельствовать как о недостатке сотрудников в бухгалте-
рии, или их низкой квалификации, так и об определенной политике руковод-
ства компании.
Посмотреть, какие ценности числятся у организации на забалансовых
счетах.
На третьем этапе возможно построение и анализ сравнительно- аналити-
ческого баланса нетто путем удаления регулирующих статей и агрегирования
отдельных статей.
Построение баланса нетто необязательно – можно работать и с исходной
формой отчетности, однако он является более наглядным и простым для анали-
за. Агрегирование баланса можно проводить различными способами, допусти-
мо объединение статей различных разделов.
Сравнительно-аналитический баланс включает показатели горизонталь-
ного и вертикального процентного анализа. В ходе горизонтального анализа
определяются абсолютные и относительные изменения величин различных ста-
тей баланса за определенный период. При вертикальном анализе определяется
удельный вес отдельных статей в итоге баланса и оценка его изменений. При
вертикальном анализе использование относительных показателей позволяет
сгладить влияние инфляции. [37,41]
При этом можно руководствоваться следующей примерной схемой ин-
терпретации этих изменений.
Хорошими тенденциями являются:
73
Увеличение денежных средств на счетах.
Увеличение дебиторской задолженности.
Увеличение величины запасов с увеличением объемов выручки.
Для данных трех пунктов необходимо также проверить, чтобы значения
ликвидности предприятия при увеличении текущих активов не становились
слишком большими. Это может указывать на неоптимальное управление сред-
ствами или проблемы с платежами за продукцию.
Увеличение стоимости основных средств.
Уменьшение дебиторской задолженности, если до этого она была
слишком большой (больше чем 20-40% от оборотного капитала).
Уменьшение запасов с уменьшением объемов выручки.
Уменьшение незавершенного производства.
Увеличение уставного капитала.
Увеличение нераспределенной прибыли.
Увеличение фондов предприятия.
Увеличение резервного капитала.
Сокращение кредиторской задолженности.
Уменьшение заемных средств.
Увеличение валюты баланса.
Плохими тенденциями считаются:
Рост дебиторской задолженности свыше 40% от суммы оборотного
капитала.
Уменьшение производственных запасов на складах с увеличением
объемов выручки.
Увеличение кредиторской задолженности.
Увеличение заемных средств.
Сокращение суммы нераспределенной прибыли.
Уменьшение резервного капитала.
Уменьшение фондов предприятия.
74
Увеличение убытков.
На четвертом этапе, возможно, рассчитать некоторые относительные
финансовые показатели.
Здесь важно отметить, что при проведении финансового анализа особое
значение имеет не расчет показателей и сравнение полученных значений с ре-
комендуемыми, а умение трактовать полученные результаты, отвечать на такие
вопросы, как: что повлияло на то или иное изменение, какой допустимый пре-
дел изменений в данной экономической ситуации, на что влияют те или иные
изменения, насколько опасна ситуация, а также представить рекомендации по
исправлению сложившейся ситуации.
Г) Экспресс-анализ отчета о финансовых результатах.
При чтении «Отчета о финансовых результатах» следует обратить вни-
мание на следующее.
«Выручка» или «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, ра-
бот, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогич-
ных обязательных платежей)» должна быть самой большой цифрой в отчете.
Допускается превышение суммы по строке «себестоимость продаж» или «Се-
бестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» только в самом
начале финансово-хозяйственной деятельности организации, когда расходы
уже имеются, а продажи еще не произведены. В противном случае, это свиде-
тельствует о реализации продукции, товаров, работ, услуг по цене ниже себе-
стоимости, что говорит о проблемах организации и ее кризисном состоянии.
[29,30]
Какова динамика управленческих и коммерческих расходов по срав-
нению с прошлым годом и темпами роста выручки.
«Прибыль от продаж» должна быть основной и самой большой у ор-
ганизации. Если прибыль от прочих доходов превышает прибыль от основной
деятельности, следует понять почему. Это могут быть случайные (разовые)
продажи, например: продали одно из зданий, принадлежащих организации, или
75
в учете неправильно отражаются доходы и расходы по разным видам деятель-
ности.
Отметить наличие прибыли или убытка в отчете по разным блокам: от
продаж, от основной деятельности, прочей деятельности, до налогообложения,
наличие чистой прибыли.
Д) Определение коэффициентов ликвидности предприятия.
Между различными разделами финансовой отчетности существуют ло-
гические взаимосвязи. При анализе финансовой отчетности эти зависимости
часто выражают в виде относительных финансовых показателей, или коэффи-
циентов. Хотя сами по себе эти коэффициенты и не дают ответов на все вопро-
сы, касающиеся финансового состояния организации, они выполняют полезную
роль как средство сравнительного анализа. Группируя информацию, содержа-
щуюся в финансовой отчетности по соответствующим относительным показа-
телям, аналитик может оценить результаты деятельности предприятия по от-
ношению к другим предприятиям подобной отрасли или же результаты дея-
тельности за определенный период времени. Важно, чтобы расчеты не превра-
тились в «игру в арифметику», а помогли специалисту понять причину и найти
истоки, а также определить последствия произошедших событий, чтобы они
стали настоящим инструментов финансового аналитика. [29]
Существует более 100 различных показателей, но при проведении ана-
лиза в зависимости от поставленной цели выбираются основные, необходимые
для обоснования поставленной задачи. Условно все показатели делятся на пять
групп:
Показатели ликвидности или краткосрочной платежеспособности;
Показатели деловой активности или оборачиваемости;
Показатели рентабельности или прибыльности;
Показатели финансовой устойчивости или долгосрочной платежеспо-
собности;
Показатели положения организации на рынке ценных бумаг (рыноч-
ные).
76
Анализ относительных финансовых показателей - один из наиболее про-
стых, широко используемых инструментов анализа, но очень относительных, и
являющихся основой для дальнейшего анализа. Это как бы первый взгляд на
вещи.
Ниже мы рассмотрим основные коэффициенты, которые наиболее часто
применяются.
77
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ООО «PRONTO» обладает всеми правами юридического лица, которое
обеспечивает проектирование, строительство, ремонт и эксплуатацию зданий в
Российской Федерации. В данном обществе ведется оперативный и бухгалтер-
ский учет, оформляются отчеты, которые сдаются в государственные органы.
В 2016 году в ООО «PRONTO» оборот по дебету счета «Расчеты с по-
ставщиками и подрядчиками» составил 285226 тыс. руб., а по кредиту 24613
тыс. руб., тем самым, на 1 января 2017 года кредиторское сальдо составило 158
тыс. руб. В 2015 году в ООО «PRONTO» оборот по дебету счета составил 43958
тыс. руб., а по кредиту 44731 тыс. руб. и это означает, что на 1 января 2018 года
кредиторское сальдо составило 931 тыс. руб. Рассматривая эти данные видно,
что на счет в 2016 году поступило на 20568 тыс. руб. больше, чем в 2016 году.
По счету «Расчеты по авансам выданным» оборот по дебету в 2016 году
составил 24800 тыс. руб., а по кредиту 4425 тыс. руб. и это означает, что на 1
января 2017 года дебиторское сальдо составило 27425 тыс. руб.. В 2017 году
оборот по кредиту составлял 24906 тыс. руб. и это означает, что на 1 января
2018 года дебиторское сальдо составило 2519 тыс. руб.
По счету «Расчеты с покупателями и заказчиками» в 2016 году оборот
по дебету составил 211575 тыс. руб., а по кредиту 197766 тыс. руб. и это озна-
чает, что на 1 января 2017 года дебиторское сальдо составило 18506 тыс. руб. В
2017 году в Обществе оборот по дебету составлял 171176 тыс. руб., а по креди-
ту 182766 тыс. руб. и это означает, что на 1 января 2018 года дебиторское саль-
до составляло 6916 тыс. руб.
Особо хочется выделить счет «Расчеты с персоналом по оплате труда».
В 2016 году оборот по дебету счета составил 8771 тыс. руб., а по кредиту 9501
тыс. руб. и это означает, что на 1 января 2017 года кредиторское сальдо соста-
78
вило 1498 тыс. руб. В 2017 году в ООО «PRONTO» оборот по дебету составил
10658 тыс. руб., а оборот по кредиту – 12016 тыс. руб. и это означает, что на 1
января 2018 года кредиторское сальдо составило 2856 тыс. руб.
В 2016 году у ООО «PRONTO» дебиторская задолженность была равна
65083 тыс. руб. В то же время кредиторская задолженность за 2016 год возрос-
ла до 77334 тыс. руб. Разница между кредиторской и дебиторской задолженно-
стями составила 12251 тыс. руб.
Дебиторская задолженность за 2017 год у данного ООО «PRONTO», по
сравнению с 2016 годом снизилась на 42706 тыс. руб. и составила 22481 тыс.
руб. Кредиторская задолженность за 2017 год по сравнению с 2016 годом также
имела тенденцию к снижению, разница составила 56698 тыс. руб. и стала рав-
ной 20336 тыс. руб. За 2017 год разница между дебиторской и кредиторской за-
долженностью была равна 2145 тыс. руб.
Для развития социально-экономической политики на ООО «PRONTO»
нами предлагается:
1) внедрить в производство данного Общества модернизированную
компьютерную программу - система 1 С: Бухгалтерия 8, которая может быть
использована для ведения практически любых разделов бухгалтерского учета,
касающихся расчетных операций (учет операций по банку и касса; учет взаи-
морасчетов с организациями, дебиторами, кредиторами, подотчетными лицами;
учет расчетов по заработной плате; учет расчетов с бюджетом и др.). Разнооб-
разные и гибкие возможности 1С: Бухгалтерия позволяет использовать ее и как
достаточно простой и наглядный инструмент бухгалтера, и как средство полной
автоматизации учета от ввода первичных документов до формировании отчет-
ности.
2) рыночная экономика предусматривает конкуренцию на рынке. Так
как ООО «PRONTO» занимается проектированием, строительством, ремонтом
и эксплуатацией зданий. Поэтому для развития финансового состояния ООО
«PRONTO» руководству данного предприятия необходимо проводить марке-
тинговые исследования.
79
3) обществу необходимо регулярно проводить инвентаризацию имуще-
ства. Руководству предприятия необходимо строго контролировать и добивать-
ся установленных сроков исполнения по дебиторской и кредиторской за-
долженностям.
80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Аракелов П.Б. Бухгалтерский учет и отчетность в Узбекистане: учеб-
ное пособие. Т.: ТГЭЭПЦ, 2013-258с.
2. Аракелов П.Б., Аракелова К.П, Мелькумова Ж.П. Бухгалтерский учет
и отчетность микрофирм и малых предприятий: учебное пособие. Т.: ТГЭЭПЦ,
2015-178с.
3. Артемьева С.С., Митрохин В.В. Финансы, денежное обращение, кре-
дит: учебник. М.: Академический проект, 2008.-468с.
4. Беликова Т. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса.
СПБ.: Питер, 2010-253с.
5. Белоглазова Г.Н. Организация деятельности коммерческого банка:
учебник. М.: Высшее образование., 2008-422с.
6. Брыкова Н.В. Основы бухгалтерского учета: учебное пособие. М.:
ACADEMiA, 2008-142с.
7. Болтунова Е.М., Навасардян А.А. Бухгалтерское дело: учебное посо-
бие. М.: ЮСТИЦИНФОРМ, 2008-208с.
8. Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия: учебное пособие. М.: ИНФРА-М
2011-345с.
9. Вахрушина М. А. Анализ финансовой отчетности: учебник. М.: Ву-
зовский учебник, 2009-366с.
10. Волкова О.Н. Управленческий учет: учебник. М.: Проспект, 2010-
210с.
11. Волнин В.А., Леднев В.А. Интернет курс по дисциплине «Корпора-
тивные финансы»: учебное пособие. М.: МФПУ, 2011-43с.
12. Гиляровская Л.Г. Бухгалтерское дело: учебное пособие. М.: ЮНИ-
ТИ-ДАНА, 2009-158с.