58
Продолжение таблицы 9
Статья баланса
Конец
2016года
Прогнозное
значение
Изменение
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб
%
Итого
по разделу III
1251428
32,0
123064
5
34,2
-
2078
3
+2,2
Долгосрочные
обязательства
229053
5,8
229053
6,3
-
+0,5
Кредиторская
задолженность
2175209
55,7
203102
9
56,5
-
1441
80
+0,8
Итого по разделу V
2421802
62,0
238513
6
66,3
-
3666
6
+4,3
Баланс
3902283
100
359421
8
100
-
3080
65
0
Заметно изменяется структура собственных и заемных источников
финансирования.
Как можно наблюдать из таблицы 9 в 2016 году вследствие уменьшения
суммы краткосрочных обязательств в лучшую сторону изменяется структура
бухгалтерского баланса: повышается доля собственных средств и снижается
сумма заемных средств ООО АК «Сириус-Аэро».
Рисунок 6. Показатели агрегированного бухгалтерского баланса
ООО АК «Сириус-Аэро», тыс.руб.
59
Вследствие изменения структуры бухгалтерского баланса должна
повысится как общая, так и текущая финансовая устойчивость исследуемой
организации.
Оценка возможного повышения финансовой устойчивости ООО АК
«Сириус-Аэро». Необходимым условием успешной работы предприятия
является наличие собственных оборотных средств, которые могут быть
использованы для приобретения материально-производственных запасов,
поддержания незавершенного производства, осуществления краткосрочных
финансовых вложений в ценные бумаги и на другие цели обеспечения
производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия.
Величина собственных оборотных средств определяется как разность
между суммой оборотных активов и краткосрочных (текущих) пассивов:
СОС3 = ТА – КП, (1)
где: ТА - текущие оборотные активы (итог раздела II актива баланса);
КП - краткосрочные пассивы (итог раздела V пассива баланса).
Результаты расчетов собственных оборотных средств по вышеуказанной
формуле покажем в таблице 10.
Таблица 10
Расчет собственных оборотных средств
Показатель
Конец
2016года,
тыс. руб.
Прогноз,
тыс. руб.
Изме-
нение,
тыс.
руб.
Запасы
712669
712669
-
Денежные средства и денежные
эквиваленты
1100
1100
-
Финансовые вложения
171271
171271
-
Итого по разделу II
3173730
3022003
-151727
Долгосрочные обязательства
229053
-
Кредиторская задолженность
2175209
2031029
-144180
Как можно видеть из таблицы 10 в результате уменьшения в активе
бухгалтерского баланса дебиторской задолженности на сумму резерва по
60
сомнительным долгам в результате проведенной инвентаризации в конце 2016
года можно спрогнозировать уменьшение суммы долговых обязательств
(кредиторской задолженности) на 144180 рублей.
Для погашения дебиторской задолженности необходимо проводить
следующие мероприятия:
- необходимо проанализировать дебиторскую задолженность на предмет
определения дебиторской задолженности, срок которой наступил и срок
которой не наступил, а также на предмет добросовестности покупателей и
заказчиков;
- задолженность, срок которой не наступил (и не наступит в ближайшее
время), предприятию необходимо продавать третьим лицам с определенным
дисконтом (иначе для третьих лиц она не будет представлять ценности);
- по задолженности, срок которой наступил, и маловероятно, что
дебиторы добровольно ее погасят, у ООО АК «Сириус-Аэро» есть два пути:
взыскивать по суду или продавать с дисконтом. При этом предприятие должно
взвесить есть ли у него время для осуществления судебного взыскания.
- с целью максимизации притока денежных средств ООО АК «Сириус-
Аэро» следует разработать системы договоров с гибкими условиями сроков и
формы оплаты.
Вывод по главе:
Все эти оперативные мероприятия позволят улучшить финансовое
состояние ООО АК «Сириус-Аэро», улучшить структуру его баланса.
Разработанные в ходе исследования рекомендации имеют значительную
практическую ценность и их внедрение, на наш взгляд, будет способствовать
повышению эффективности работы предприятия.
61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В выполненной квалификационной работе были проанализированы
основные положения по управлению дебиторской задолженностью и
кредиторской задолженностью в организации.
Сформулировать определение кредиторской задолженности можно
следующим образом: кредиторская задолженность организации, это средства,
которые были временно привлечены организацией, либо в форме кредита, либо
в форме ссуды (ссуда может быть при этом в форме денежной или товарной), с
условием возвратности, срочности и платности. Денежные средства,
привлеченные организацией, в обязательном порядке должны быть возвращены
лицам, которые предоставили кредит или ссуду (физические или юридические
лица).
Дебиторская задолженность – это элемент оборотных средств, право
требования по обязательствам, возникающее на основании договора, закона или
деликта по отношению к физическим и юридическим лицам, а также
государству, которые отражаются на счетах бухгалтерского учета, на счетах
расчетов и являются особой формой кредитования. Как и другие виды активов
хозяйствующего субъекта, дебиторская задолженность также является объектом
управления.
Управление кредиторской как и дебиторской задолженностью -
оптимизация суммы задолженности организации перед другими юридическими
и физическими лицами. Необходимость управления кредиторской
задолженностью следует из того, что умелое использование временно
привлеченных средств способствует максимизации прибыли от деятельности
организации. Управление кредиторской задолженностью предполагает:
правильный выбор формы задолженности (банковская или коммерческая) с
целью минимизации процентных выплат и затрат на приобретение
материальных ценностей; установление наиболее удобной формы банковского
кредита и его срока (краткосрочная ссуда без обеспечения, кредит под залог и т.
62
п.); недопущение образования просроченной задолженности, связанной с
дополнительными затратами.
По результатам проведенного анализа состава и структуры
задолженности организации (кредиторской и дебиторской) ООО АК «Сириус-
Аэро», следует сделать вывод о том, что в организации прослеживается
недостаточность денежных средств в свободном обороте, так как дебиторская
задолженность ООО АК «Сириус-Аэро» оборачивается медленнее, чем
кредиторская задолженость исследуемой организации.Кроме того, в ООО АК
«Сириус-Аэро» были обнаружены безнадежные долги, что также следует
понимать, как трудное финансовое положение организации. Данные факты
говорят о невысоком уровне финансовой устойчивости организации ООО АК
«Сириус-Аэро»на данном этапе развития, что, как следствие, отражается на
платежеспособности и ликвидности организации.
На основе проведенного анализа дебиторской и кредиторской
задолженности ООО АК «Сириус-Аэро», был разработан ряд мероприятий по
уменьшению дебиторской и кредиторской задолженности. Рассмотрены
различные способы и мероприятия, позволяющие сократить уровень
дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.
С целью понижения уровня дебиторской задолженности ООО АК
«Сириус-Аэро» и дальнейшего погашения имеющейся задолженности,
руководству организации было предложено внедрить в деятельность ООО АК
«Сириус-Аэро» следующие мероприятия:
- необходимо проанализировать дебиторскую задолженность на предмет
определения дебиторской задолженности, срок которой наступил и срок
которой не наступил, а также на предмет добросовестности покупателей и
заказчиков;
- задолженность, срок которой не наступил (и не наступит в ближайшее
время), предприятию необходимо продавать третьим лицам с определенным
дисконтом (иначе для третьих лиц она не будет представлять ценности);
- по задолженности, срок которой наступил, и маловероятно, что
63
дебиторы добровольно ее погасят, у ООО АК «Сириус-Аэро» есть два пути:
взыскивать по суду или продавать с дисконтом. При этом предприятие должно
взвесить есть ли у него время для осуществления судебного взыскания.
- с целью максимизации притока денежных средств ООО АК «Сириус-
Аэро» следует разработать системы договоров с гибкими условиями сроков и
формы оплаты.
Также, с целью понижения уровня дебиторской задолженности ООО АК
«Сириус-Аэро» и дальнейшего погашения имеющейся задолженности,
руководству ООО АК «Сириус-Аэро» было предложено использовать пути
расчета с хозяйствующими субъектами, которые ранее в организации не
использовались. Конкретно, предлагается метод факторинга, как вариант
уменьшения дебиторской задолженности организации. В данном случае речь
идет о применении факторинга по финансированию организации под уступку
денежного требования.
Руководству ООО АК «Сириус-Аэро» были предоставлены расчеты,
проведенные по предварительным итогам внедрения данных мероприятий, в
которых четко прослеживается экономическая выгода ООО АК «Сириус-Аэро»
от введения рекомендаций.
В результате уменьшения в активе бухгалтерского баланса дебиторской
задолженности на сумму резерва по сомнительным долгам в результате
проведенной инвентаризации в конце 2016 года можно спрогнозировать
уменьшение суммы долговых обязательств (кредиторской задолженности) на
144180 рублей.
Вследствие уменьшения суммы краткосрочных обязательств в лучшую
сторону изменится структура бухгалтерского баланса: повыстся доля
собственных средств и снизится сумма заемных средств ООО АК «Сириус-
Аэро».
Вследствие изменения структуры бухгалтерского баланса должна
повысится как общая, так и текущая финансовая устойчивость исследуемой
организации.
64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовая литература
1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. (с учетом
поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от
30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05 февраля 2014 г. № 2-ФКЗ, от
21 июля 2014 г. № 11-ФКЗ) // Российская газета. 1993. 25 декабря. - № 237.
2. Федеральный закон Российской Федерации от 6 декабря 2012 г. № 402-
ФЗ «О бухгалтерском учете» //Российская газета № 5654 от 9 декабря 2012 г.
(ред. от 18 июля 2017 г.)
3. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина
России от 20 июля 2012 г. № 66н. (ред. от 06.04.2015)
Учебные пособия
1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учеб.
для студентов экон.спец.- 5-е изд., доп и перераб. - М.: Финансы и статистика,
2013. - с. 136
2. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации: подходы
и комментарии к основанию. – М: Бухгалтерский учет, 2013. - 175 с.
3. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. – М.: Финансы и
статистика, 2014. - 136 с.
4. Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных
проектов. – М.: Банки и биржи, ИО «ЮНИТИ», 2015. – 243 с.
8. Быков Е.В. Финансовый менеджмент. – М.: РЭА им. Г.В. Плеханова,
2013. - 211 с.
9. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой)
отчетности для принятия управленческих решений. – Спб.: «Издательский дом
Герда», 2013. - 118 с.
10. Вахрушина М.А. Управленческий учет: Учебник для вузов. 3-е изд.,
доп. и пер. – М.: Омега-Л, 2014. - 196 с.
65
11. Волков О.И., Девяткин О.В. Экономика предприятия (фирмы):
Учебник – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2013. - 117 с.
12. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение: Учебное
пособие. 2-е изд-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2014. -129с.
13. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Финансовый учет: Учебное
пособие. - М.: Омега-Л, 2013. - 149 с.
14. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор
инвестиций. Анализ отчетности. - М.: ФиС., 2013. - 51 с.
15. Ковалева А.М. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: ИНФРА-М,
2013. - 273 с.
16. Маренго А.К. Финансовый менеджмент. Экспресс-курс для
менеджеров. – Спб.: Алетейя, 2013. - 179 с.
17. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для вузов. – М.:
Финансы, ЮНИТИ, 2013. - 97 с.
18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
Учебное пособие –7-е изд., испр. – Мн.: Новое знание, 2014. – 432 с.
19. Сергеев И.В. Организация и финансирование инвестиций. – М.:
Финансы и статистика, 2013. - 59 с.
20. Финансовый мониторинг: Учебно-методическое пособие /Под ред.
А.Т. Никитина, С.А. Степанова. – М.: Изд-во МНЭПУ, 2014. – 196 с.
21. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа - М.:
ИНФРА-М, 2013. - 314 с.
22. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности: Учебник. –2-е изд. – М.: Издательско-книготорговый центр
«Маркетинг», 2013. - 355 с.
23. Хабарова Л.П. Формирование финансовых результатов в
бухгалтерском и налоговом учете. – М: Бухгалтерский учет, 2013. - 161 с.
24. Шохин Е.И. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. –М.: ИД
ФБК-ПРЕСС, 2014. - 148 с.
25. Бехтерева Е.В. Приложение к балансу. Дебиторская и кредиторская
66
задолженность // Горячая линия бухгалтера, 2014, №№ 1-2, 35-40 с.
26. Войко А.В. Аудиторская проверка учета дебиторской задолженности
организации // Аудиторские ведомости, 2014, № 7, 50-54 с.
27. Галлеев М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые
проблемы учета и налогообложения. - М.: Вершина, 2014. - 455 с.
28. Гуккаев В.Б. Инвентаризация дебиторской и кредиторской
задолженностей // Консультант бухгалтера, 2014, № 10, 10-14 с.
29. Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности // Бухгалтерский
учет, 2014, № 6, 15-19 с.
30. Крейнина М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской
задолженности предприятия // Финансовый менеджмент, 2013, № 3. 43-48 с.
31. Методика финансового анализа [Текст] / Под ред. А.Д. Шеремет, Е.В.
Негашев. – М.: Экономика, 2012. – 187 с.
32. Мокропуло А.А. Финансовая политика [Электронный ресурс]:
учебное пособие/ Мокропуло А.А., Строгонова Е.И.— Электрон. текстовые
данные.— Краснодар: Южный институт менеджмента, 2012.— 87 c.— Режим
доступа: http://www.iprbookshop.ru/9579.— ЭБС «IPRbooks»
33. Мосин, В.Г. Основы внешней оценки производственно-
хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие [Текст] / В.Г.
Мосин, В.А. Щербаков. - Новосибирск, 2012. - 70с.
34. Петров В.В. Управление изменениями в организации [Электронный
ресурс]: учебное пособие/ Петров В.В., Даньшина В.В., Васильева О.Г.—
Электрон. текстовые данные.— М.: Палеотип, 2011.— 208 c.— Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/10254.— ЭБС «IPRbooks»
35. Сабанти, Б.М. Теория финансов. Учебное пособие [Текст] / Б.М.
Сабанти. – 2-е издание. – М.: Юристъ, 2013. – 192 с.
36. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий
АПК: Учебник [Текст] / Г.В.Савицкая. – Мн.: Новое знание, 2015. – 318 с.
37. Савицкая, Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности / Г.В.
Савицкая. - Мн.: ИСЗ, 2012. – 418 с.
67
38. Савицкая, Г.В. Анализ финансового состояния предприятия / Г.В.
Савицкая. // Вопросы экономики № 6, 2011 г. - С. 36-45
39. Савчук В.П. Стратегия и Финансы [Электронный ресурс]: базовые
знания для руководителей/ Савчук В.П.— Электрон. текстовые данные.— М.:
БИНОМ. Лаборатория знаний, 2012.— 309 c.— Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/6513.— ЭБС «IPRbooks»
40. Справочник по функционально-стоимостному анализу /Под ред. М.Г.
Карпунина, Б.И. Майданчика. - М.: Финансы и статистика, 2012. – 187 с.
41. Стражев, В.И. Анализ хозяйственной деятельности в
промышленности /Под ред. В.И.Стражева. - М.: Вышэйшая школа, 2012. – 204
с.
42. Теория и практика антикризисного управления [Текст] / Под ред. С.Г.
Беляева и В.И. Кошкина. – М.: Филинъ, 2014.- 306 с.
43. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник [Текст] /
В.В.Осмоловский, Л.И.Кравченко, Н.А. Русак и др.; / Под общ. ред. В.В.
Осмоловского. – Мн.: Новое знание, 2013. – 318 с.
44. Финансы. Денежные обращения. Кредит. Учебник для вузов [Текст] /
Под ред. Л.А. Дробозиной, Л.П. Окуневой, Л.Д. Андросовой и др. - М:
Финансы, Юнити, 2014. – 442 с.
45. Финансы: учебное пособие [Текст] / Под ред. профессораА.М.
Ковалевой, 3-е издание, переработанное и дополненное. - М: Финансы и
статистика, 2011. – 481 с.
46. Финансы предприятия: учебник / Под ред. Н.В. Колчина и др. - М:
Финансы, Юнити, 2014. – 348 с.
47. Финансы предприятий: Учебник [Текст] / Под ред. Н.П.Шуляк. – М.:
Финансы и статистика, 2012. – 283 с.
48. Цику Б.Х. Финансовый менеджмент [Электронный ресурс]: учебное
пособие/ Цику Б.Х., Кушу С.О.— Электрон. текстовые данные.— Краснодар:
Южный институт менеджмента, 2011.— 68 c.— Режим доступа:
http://www.iprbookshop.ru/10309.— ЭБС «IPRbooks»