38
Рисунок 1.Организационная структура предприятия ООО АК
«Сириус-Аэро»
В Уставе ООО АК «Сириус-Аэро» записано: общество является
юридическим лицом с момента государственной регистрации, имеет в
собственности имущество, может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Предприятие имеет расчетный счет в банке, самостоятельный баланс и
является налогоплательщиком.
Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и
услуг, а также извлечение прибыли.
Предприятие вправе осуществлять любые виды деятельности, не
запрещенные законом, в том числе и виды деятельности, требующие
лицензирования (при наличии соответствующих лицензий).
Имущество общества образуется за счет вклада учредителя, доходов от
реализации продукции, работ, услуг, а также иных видов хозяйственной
деятельности, кредитов, капитальных вложений, безвозмездных и
благотворительных взносов, иных законных источников.
Общество может объединить часть своего имущества с имуществом
иных хозяйственных обществ, для осуществления совместной деятельности в
39
целях получения прибыли.
Свою деятельность ООО АК «Сириус-Аэро» осуществляет на основании
Устава. Предметом деятельности общества является осуществление
хозяйственной деятельности и получение прибыли.
По непосредственным данным баланса ООО АК «Сириус-Аэро» за 2014-
2016 год можно видеть ряд характеристик финансового состояния данного
предприятия (Приложение 1).
Проведя подобное рассмотрение активной части баланса ООО АК
«Сириус-Аэро» можно видеть, что темп прироста оборотных (мобильных)
средств, по сравнению с темпом прироста внеоборотных (иммобилизованных)
средств, не только не выше, а напротив гораздо ниже (даже составляет
отрицательную величину), что определяет тенденцию к замедлению
оборачиваемости всей совокупности средств предприятия.
Увеличение удельного веса внеоборотных активов предприятия говорит
о капитализации прибыли. Это является признаком упрочнения рыночных
позиций предприятия.
С увеличением доли основных средств в имуществе предприятия
увеличивается амортизация основных фондов и возрастает доля постоянных
издержек в затратах предприятия.
Увеличение удельного веса дебиторской задолженности является
отрицательной тенденцией в деятельности предприятия.
Для удобства изучения и наглядности представления данных актива
баланса рекомендуется составить таблицу «Динамика актива баланса».
Динамика актива баланса представлена в таблице 1.
40
Таблица 1
Динамика актива баланса ООО АК «Сириус-Аэро»
Абсолютные
величины,
тыс.руб.
Удельные
веса, %
Изменения
2014
г.
тыс.
руб.
2015
г.
тыс.
руб.
2016
г.
тыс.
руб.
2014
г.
2015
г.
201
6 г.
В абсо-
лют-
ных
величи
и-нах,
руб., к
2014 г.
В
удель-
ных
весах,
к 2014
г., %
Внеоборотн
ые активы,
А1
4338
54
9535
86
7285
53
15,5
30,6
18,6
294699
3,1
в том числе:
основные
средства
3340
92
3163
90
3747
16
11,9
7
10,1
7
9,6
40624
-2,37
Оборотные
активы, А2
2355
719
2156
801
3173
730
84,4
69,3
4
81,3
818011
-3,1
в том числе:
запасы
4323
89
4551
99
7126
69
15,5
14,6
3
18,2
280280
2,7
дебиторская
задолжен-
ность
1742
647
1638
450
2241
609
62,4
52,6
57,4
498962
-5
денежные
средства и
денежные
эквиваленты
496
4377
1100
0,01
0,14
0,02
604
0,01
Баланс, ИБ
2789
573
3110
387
3902
283
100
100
100
1112710
0
Динамика пассива баланса представлена в таблице 2.
Таблица 2
Динамика пассива баланса ООО АК «Сириус-Аэро»
Абсолютные
величины, тыс.руб.
Удельные
веса, %
Изменения
2014
г.,
тыс.ру
б.
2015
г.
тыс.ру
б.
2016
г.
тыс.ру
б.
2014
г.
2015
г.
2016
г.
В
абсолю
т-ных
величи
-нах к
2014 г.,
руб.
В
удельн
ых
весах к
2014 г.,
%
Капитал и
резервы, П1
849579
872908
125142
8
30,4
28,0
32,0
401849
1,6
в том числе:
41
Продолжение таблицы 2
нераспределен
ная прибыль
(непокрытый
убыток)
860079
872908
125142
8
30,8
28,0
32,0
391349
1,2
Долгосрочные
пассивы, П2
199264
118823
229053
7,1
3,8
5,8
29789
-1,3
в том числе:
заемные
средства
183682
110285
219491
6,5
3,5
5,6
35809
-0,9
Краткосрочные
пассивы, ПЗ
173023
0
211865
6
242180
2
62,0
68,1
62,0
691572
0
в том числе:
заемные
средства
402809
437530
244919
14,4
14,0
6,2
-
157890
-8,2
кредиторская
задолженность
132680
9
168018
1
217520
9
47,5
54,0
55,7
848400
8,2
БАЛАНС, ИБ
278957
3
311038
7
390228
3
100
100
100
1112710
0
Подобным образом, рассмотрев актив баланса предприятия ООО АК
«Сириус-Аэро» переходим к рассмотрению его пассива:
- уставной и резервный капитал на протяжении отчетного периода не
изменялись.
- долгосрочные пассивы. Динамика долгосрочных займов, подлежащих
погашению, показала увеличение.
- краткосрочные пассивы. Общая величина краткосрочных пассивов
увеличилась с 1730230 руб. до 2421802 руб., т.е. на 691572 руб. по абсолютной
величине.
Рассмотрим финансовые результаты производственной деятельности
ООО АК «Сириус-Аэро» (Таблица 3, рисунок 2).
Таблица 3
Основные экономические показатели ООО АК «Сириус-Аэро» за
2014-2016 гг.
Показатель
Единицы
измерения
Показатели
Абсолют.
отклонени
я 2016 г. к
2014 г.
2014
г.
2015 г.
2016 г.
тыс.руб.
32581
47
2810840
3545134
286987
Выручка
Валовая
прибыль
тыс.руб.
17317
89
1419319
2036002
304213
42
Продолжение таблицы 3
Чистая прибыль
тыс.руб.
18188
3
10608
378520
196637
Рентабельность
%
0,154
0,155
0,163
0,009
По таблице 3 видно, что выручка в 2016 году выросла по сравнению с
2014 годом на 286987 руб.
0
500000
1000000
1500000
2000000
2500000
3000000
3500000
4000000
2014 2015 2016
Выручка
Валовая прибыль
Чистая прибыль
Рисунок 2. Основные экономические показатели ООО АК «Сириус-
Аэро» за 2014-2016 гг., тыс.руб.
Чистая прибыль увеличилась, и в 2016 г. составила 378520 руб., что по
сравнению с 2014 г. больше на 196637 руб.
2.2 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности
Проведем анализ и оценку дебиторской и кредиторской задолженности
ООО АК «Сириус-Аэро» за 2014–2016 год.
Рассмотрим изменение структуры дебиторской задолженности по годам
в разрезе отдельных статей (таблица 4).
43
Таблица 4
Анализ структуры дебиторской задолженности за 2014-2016 год
Показатель
2014
2015
2016
Изм.2015
по
сравне-
нию с
2014
Изм.2016
по
сравне-
нию
с 2015
тыс.
руб.
%
тыс.
Руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
тыс.
руб.
Дебиторская
задолженность,
всего
1 742
647
100
1
638
450
100
2
241
609
100
-104 197
603 159
-покупатели и
заказчики
1 443
270
82,8
2
1
339
144
81,7
3
1
745
188
77,
85
-104 126
406 044
-прочие
дебиторы
299
377
17,1
8
299
306
18,2
7
496
421
22,
15
-71
197 115
За анализируемый период дебиторская задолженность выросла с 1 742
647 тыс. руб. в 2014г. до 2 241 609 тыс. руб. в 2016г.
В составе дебиторской задолженности доля обязательств покупателей и
заказчиков (наиболее ликвидная статья) составляет 82,82%, 81,73% и 77,85%
соответственно в 2014, 2015 и 2016 годах, как видно имеется тенденция к
уменьшению. Задолженность прочих дебиторов незначительная и составляет
17,18%, 18,27% и 22,15% соответственно по годам.
Рассчитаем долю дебиторской задолженности в общем объеме
оборотных активов (Удз).
Удз = (Дебиторская задолженность / Оборотные активы) х 100%
Удз 2014г.= (1 742 647 тыс. руб. / 2 355 719 тыс. руб.) х 100 = 74 %
Удз 2015г.= (1 638 450 тыс. руб. / 2 156 801 тыс. руб.) х 100 = 76 %
Удз 2016г.= (2 241 609 тыс. руб. / 3 173 730 тыс. руб.) х 100 = 71 %
Значительную часть оборотных активов составляет статья дебиторская
задолженность, её доля составляет 74% в 2014 г., 76% в 2015 г. и 71% в 2016
году. Учитывая специфику деятельности организации, данный показатель
можно считать приемлемым.
На рисунке 3 представлена структура дебиторской задолженности.
44
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
2014 2015 2016
Прочие дебиторы
и заказчики
Рисунок 3. Структура дебиторской задолженности за 2014, 2015 и
2016 год, в %
Рассмотрим изменение структуры кредиторской задолженности по годам
в разрезе отдельных статей (таблица 5).
За анализируемый период кредиторская задолженность значительно
выросла с 1 326 809 тыс. руб. в 2014 г. до 1 680 181 тыс. руб. в 2015 г. и до 2 175
209 тыс. руб. в 2016 г.
Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности показал, что
наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и
подрядчиками, причем задолженность перед поставщиками и подрядчиками
увеличилась с 1 041 340 тыс. руб. в 2014 году до 1 944 128 тыс. руб. в 2016 году.
В структуре кредиторской задолженности долги перед поставщиками и
подрядчиками составили 78,48%, 84,35% и 89,38% в 2014, 2015 и 2016г.
соответственно. За анализируемый период происходит увеличение доли
поставщиков и подрядчиков в общем объеме кредиторской задолженности. Это
говорит о том, что у организации недостаточно хорошо налажена сбытовая
структура.
45
Таблица 5
Анализ структуры кредиторской задолженности за 2014-2016 год
Показатель
2014
2015
2016
Изм.2015
по
сравнению
с 2014
Изм.2016
по
сравнени
ю с 2015
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Кредитор-
ская
задолжен-
ность, всего
1
326
809
100
1
680
181
100
2 175
209
100
353
372
0
495
028
0
Перед
поставщи-
ками
подрядчика-
ми
1
041
340
78,4
8
1
417
285
84,3
5
1 944
128
89,3
8
375
945
5,87
526
843
5,03
Перед
персоналом
организации
38
780
2,92
41
295
2,46
35
768
1,64
2
515
-0,46
-5
527
-0,82
Перед гос.
внебюджет-
ными
фондами
24
772
1,87
25
350
1,51
7 667
0,35
578
-0,36
-17
683
-1,16
задолжен-
ность по
налогам и
сборам
115
663
8,72
96
308
5,73
108
106
4,97
-19
355
-2,99
11
798
-0,76
Прочие
кредиторы
106
254
8,01
99
942
5,95
79
541
3,66
-6
312
-2,06
-20
401
-2,29
Задолженность ООО АК «Сириус-Аэро» перед персоналом организации
незначительная. В 2014 году она составила 2,92%, 2015 году – 2,46%, 2016 году
– 1,64%. Этот вид задолженности постепенно сокращается.
Перед государственными внебюджетными фондами на 2014 год
задолженность составляла 24 772 тыс. руб., в 2015 году она увеличилась и
составила 25 350 тыс. руб., а в 2016 году она уменьшилась и составила 7 667
тыс. руб.
Задолженность по налогам и сборам в 2014 году составляла 115 663 тыс.
руб., в 2015 году уменьшилась и составила 96 308 тыс. руб., а в 2016 году
увеличилась до 108 106 тыс. руб.
На рисунке 4 представлены диаграммы структуры кредиторской
задолженности.
46
Рисунок 4. Структуры дебиторской задолженности за 2014, 2015 и
2016 год, в %
Задолженность ООО АК «Сириус-Аэро» в 2014-2016 г. перед прочими
кредиторами составила соответственно 106 254 тыс. руб., 99 942 тыс. руб. и 79
541 тыс. руб. Наблюдается положительная тенденция к сокращению этого вида
задолженности.
2.3 Анализ качества и движения дебиторской и кредиторской
задолженности
Положительная тенденция роста кредиторской задолженности
свидетельствует о неудовлетворительном финансовом положении организации.
Можно сделать вывод, что организация имеет определенные финансовые
затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.
Таблица 6
Анализ деловой активности организации за 2014-2016год
Показатель
оборачиваемости
2014
2015
2016
Коэф.
дни
Коэф.
дни
Коэф.
Дни
Оборачиваемость активов
(отношение выручки к
среднегодовой стоимости
активов)
1,42
254
0,95
379
0,93
387
Упр. К.з.
С целью управления задолженностью кредиторам
эффективного характера необходимым является
осуществление постоянного контроля такой
задолженности, так как при достаточно умелом
управлении задолженность кредиторам может
выступить в качестве дополнительного, а главное,
дешевого источника привлечения заемных средств.
Вместе с тем может быть рекомендовано проведение
ранжирования контрагентов по реестру их платежей.
Создание такого рода уровней контрагентов создаст
организациям возможность экономии средств.
Необходимым является вместе с тем осуществление
такого рода мероприятий по управлению
задолженностью: - проведение контроля за
правильностью процедуры оформления и составления
договоров со всеми контрагентами компании согласно
существующим нормативно-законодательным актам; -
осуществление наблюдения за соблюдением сроков
проведения оплаты согласно договорным отношениям; -
осуществление контроля за своевременностью ведения
платежных операций. Вместе с тем может быть
рекомендовано составление планов объема
привлеченных средств. Для предприятий необходимым
является обезопасить себя от определенного риска
возникновения банкротства, при этом сохранив уровень
финансовой устойчивости при помощи слежующих
мероприятий: - разработки планов-прогнозом объема
обязательств долгового характера, при всем этом
осуществляя удовлетворение собственных потребностей;
Успехи современной науки и образования 2017, Том 1,
№5 154 - установления оптимальной предельной
величины заимствований, определение которых
базируется на показателях уровня кредитоспособности
(величина лимита по сумме активов, которые являются
ликвидными, лимита величины собственных средств
компании). Величина лимитов должна постоянно быть
подвергнута пересмотру, принимая во внимание
особенности функционирования данной компании.
Вместе с тем может быть выполнено осуществление
постоянного мониторинга и проведение анализа счетов
кредиторов по диапазонам временного характера – по
месяцам и за более короткий период времени,
проведение сравнения которых предоставит
возможность оперативным образом принятия решений
по улучшению позиций с долговыми обязательствами
кредиторов внутри всего года, или же квартала либо
даже каждого месяца. Среди всех мероприятий по
47
Продолжение таблицы 6
Оборачиваемость
собственного капитала
(отношение выручки к
среднегодовой величине
собственного капитала)
4,24
85
3,24
111
3,34
108
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности
(отношение выручки к
среднегодовой величине
дебиторской
задолженности)
2,43
148
1,66
217
1,83
197
Оборачиваемость
задолженности за
реализованную продукцию
(работы, услуги)
(отношение выручки к
среднегодовой
задолженности за
реализованную продукцию)
2,88
125
2,02
178
2,3
157
Оборачиваемость
задолженности перед
поставщиками и
подрядчиками
(отношение выручки к
среднегодовой
кредиторской
задолженности перед
поставщиками и
подрядчиками)
4,84
74
2,29
157
2,11
171
Оборачиваемость
оборотных активов
(отношение выручки к
среднегодовой стоимости
оборотных активов)
1,75
206
1,25
288
1,33
271
Оборачиваемость
кредиторской
задолженности
(отношение выручки к
среднегодовой величине
кредиторской
задолженности)
3,53
102
1,87
193
1,84
196
В таблице 6 рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов,
характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление
предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатели
оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и