76
3. Остаток как дебиторской, так и кредиторской задолженности на конец
2016 г. снизился, что было вызвано превышением объема погашенной
задолженности над поступившей. Вследствие снижения объема выпуска и
реализации продукции выручка ООО «Долмитранс» в 2016 г. снизилась, однако
темпы снижения дебиторской и кредиторской задолженности были ниже
темпов снижения выручки.
4. По состоянию на 31.12.2016 г. просроченная дебиторская и
кредиторская задолженность на предприятии отсутствовали. Вместе с тем
резерв по сомнительным долгам в сравнении с 2015 г. увеличился более, чем в
10 раз, что указывает на ухудшение качества дебиторской задолженности в
течение 2016 г.
5. Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности по срокам погашения, позволил выявить несоответствие в
объемах задолженности со сроком погашения более 45 дней. При этом остаток
кредиторской задолженности на конец 2016 г. превысил остаток дебиторской
задолженности более чем в 2 раза, что может вызвать сложности у предприятия
при погашении его наиболее срочных обязательств.
6. Скорость оборота дебиторской и кредиторской задолженности ООО
«Долмитранс» в 2015 – 2016 гг. оставалась относительно стабильной, в
результате чего продолжительность операционного и финансового циклов
предприятия под влиянием данных факторов существенно не изменилась. При
этом было установлено, что скорость оборота дебиторской задолженности
превысила скорость оборота кредиторской задолженности.
7. Преобладание в общей сумме кредиторской задолженности
задолженности краткосрочного характера, а также превышение объема
кредиторской задолженности над дебиторской отрицательно повлияло на
устойчивость финансового состояния ООО «Долмитранс». Это проявилось в
том, что по состоянию на 31.12.216 г. 3 из 4 условий ликвидности баланса не
выполнялись, а значение коэффициента текущей ликвидности было меньше 1.
77
Это значит, что сумма оборотных активов не покрывала непогашенного остатка
краткосрочной кредиторской задолженности.
8. Средства кредиторской задолженности в 2016 г. на предприятии
использовались нерационально, т.к. часть краткосрочных кредитов и займов
была использована для формирования внеоборотных активов, что является
прямым нарушением основного условия финансового равновесия предприятия.
Такая структура кредиторской задолженности привела к недостатку
собственных средств для формирования оборотных активов и обусловила
неустойчивое финансовое состояние предприятия.
С учетом выявленных проблем ООО «Долмитранс» были даны
следующие рекомендации:
1. Установить период отсрочки платежа, равный 45 дням. При условии
оплаты счетов дебиторами в 20-дневнй срок до истечения периода отсрочки
платежа, предоставлять им скидку в 4%.
2. Ежемесячно проводить мониторинг дебиторской задолженности. В
случае нарушения сроков платежа на 10 дней и более направлять должникам
письма – требования о взыскании дебиторской задолженности.
3. Провести реструктуризацию задолженности по кредиту АО «Актив
Капитал Банк» в сумме 64300 тыс. руб. путем пересмотра периода погашения с
12 до 24 месяцев, что позволит улучшить структуру кредиторской
задолженности и привести ее в соответствие со структурой имущества
организации.
Расчеты показали, что в результате реализации сформулированных
рекомендаций продолжительность одного оборота дебиторской задолженности
сократится на 20 дней, коэффициент текущей ликвидности увеличится на 0,69
пункта, а предприятие будет характеризоваться нормальной финансовой
устойчивостью. При этом ООО «Долмитранс» сможет получить
дополнительную прибыль от продаж 45143 тыс. руб.
78
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (ГК РФ) от 30.11.1994 N 51-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (действующая редакция от 29.12.2017)
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31.07.1998 № 146-ФЗ.
Принят (ГД ФС РФ 17.07.1998) (действующая редакция от 13.07.2015)
3. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред.
от 23.05.2016)
4. Федеральный Закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 N
127-ФЗ (ред. от 29.12.2015)
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 №
43н (ред. от 08.11.2010)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).
Утверждено Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от
06.05.1999 № 32н
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).
Утверждено Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от
06.05.1999 № 33 н
8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 013.06.1995 № 49 (ред. от
08.11.2010)
9. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие/ коллектив авторов; под
общ. ред. В.И. Бареленко. 4-е изд., перераб.. – М.: Кнорус, 2016. – 234 с.
10. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебник. 3-е изд. перераб.
и доп. – М.: МарТ, 2013. – 960 с.
11. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник. 2-е изд. перераб. и доп.
– М.: Инфра – М., 2014. – 240 с.
12. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Том 1. – М.: Финансы и
статистика, 2009. – 592 с.
79
13. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью
как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный
бухучет. - 2015. № 5. – с. 24-33
14. Березкин Ю.М. Алексеев Д.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. -
Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2015. – 333 с.
15. Бригхэм Ю., Эрхардт М. Финансовый менеджмент. 10-е изд. / Пер. с англ.
под ред. к. э. н. Е. А. Дорофеева. — СПб.: Питер, 2009. — 960
16. Брунгильд С.В. Управление дебиторской задолженностью. – М.: Финансы и
статистика, 2015. – 164 с.
17. Ван Хорн Дж. К. Основы финансового менеджмента. 12-е изд. Пер. с англ.
— М.: ООО "И.Д. Вильяме", 2008. — 1232 с.
18. Дудин А.Н. Дебиторская задолженность. Методы возврата которые
работают. – СПб.: Питер, 2014. – 130 с.
19. Евдокимов П.О. Исследование понятия дебиторской задолженности
хозяйствующего субъекта// Финансы и экономика. Предприятия и компании. –
2013. - № 3 (24). – с. 19 - 25
20. Ивашкевич Е.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности –
М.: Бухгалтерский учет, 2014. – 189 с.
21. Кириченко Т.В. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. – М.: Дашков
и К, 2014 – 484 с.
22. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. 2-е изд. перераб.
и доп. . – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 1024 с.
23. Лебедев К. В. Понятие, правовой режим и механизм реализации
дебиторской задолженности // Хозяйство и право. – 2014. – №4. – С. 35–42.
24. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Национальное
образование, 2013. – 768 с.
25. Максютов А.А. Управление дебиторскими и кредиторскими долгами
компании. – М.: Инфра – М, 2016. – 224 с.
26. Мельникова Л.А., Рубцова Ю.В. Учет и анализ дебиторской и кредиторской
задолженности // Современный бухучет. - 2014. - № 4. – с. 37-56
80
27. Пашкина И.Н. Работа с дебиторской и кредиторской задолженностью: практ.
Пособие/ И.Н. Пашкина, О.И. Соснаускене, О.В. Фадеева. – М.: Омега – Л,
2013. – 157 с.
28. Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности: Учебник.. 2-е изд. перераб –
М.: Эксмо, 2014 .- 384 с.
29. Покудов А.В. Как управлять дебиторской задолженностью. – М.: Эксмо,
2010. – 158 с.
30. Пятов М.Л. Управление обязательствами организации: Учебное пособие. 2-е
изд. перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 256 с.
31. Родригес Р.Дж. Финансовый менеджмент: Учебник/ Р.Дж. Родригес, Р.В.
Колб. Пер. с англ./ Под ред. Е.Л. Драчевой. – М.: Финпресс, 2011. – 496 с.
32. Сутягин В.Ю., Шепелев О.М. Формирование механизма управления
дебиторской задолженностью на предприятии // Социально-экономические
явления и процессы. - 2015. - № 7(039). – с. 28-42
33. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие / Под ред. В. Б. Акулова. – 4-е изд.
– М.: Флинта, 2012. – 245 с.
34. Финансовый менеджмент: Учебник/ коллектив авторов; Под ред. Н.И.
Берзона, Т.В. Тепловой. – М: КноРус, 2015. – 654 с.
35. Хиггинс Р.С., Раймерс М. Финансовый менеджмент. Управление капиталом
и инвестициями. – М.: Вильямс, 2014. – 464 с.
81
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Перечень контрагентов компании и основания возникновения
дебиторской и кредиторской задолженности
Наименование контрагента
Основания возникновения дебиторской
или кредиторской задолженности
Юридические и физические
лица – покупатели продукции,
услуг
• Реализация продукции, оказание услуг с
отсрочкой платежа;
• Предъявленные претензии за нарушение
договорных обязательств;
Юридические и физические
лица – поставщики, в том
числе оказывающие услуги,
выполняющие работы
авансовые платежи поставщикам;
предъявленные претензии по выявленному
несоответствию цен, тарифов, качества товаров,
услуг, работ договорным условиям, по
недостачам грузов;
Учредители
задолженность по взносам в уставный
капитал;
Налоговые органы
налоговые платежи;
Органы государственного
управления
таможенные пошлины;
государственные пошлины;
сборы;
платежи по возмещению ущерба;
Работники
авансы по заработной плате;
выдача подотчетных сумм;
нанесенный материальный ущерб;
ссуды;
Банковские учреждения
покупка- продажа иностранной валюты;
покупка- продажа ценных бумаг;
претензии по ошибочным списаниям с
расчетного счета, за нарушение срока
осуществления операций по счету клиента;
Страховые компании
страховые выплаты;
Плательщики по векселю
не погашенная задолженность по
предъявленному векселю;
Негосударственные
пенсионные фонды
вклады;
Финансовые компании, другие
участники рынка ценных
бумаг;
покупка - продажа ценных бумаг;
Дочерние (зависимые)
общества.
расчеты по хозяйственным операциям.
82
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Факторы формирования дебиторской и кредиторской
задолженности
факторы
внешние
внутренние
Общая экономическая
ситуация
Общее состояние расчетов в
экономике
Результативность денежно –
кредитной политики
Степень инфляции
Тип продукта
Объем рынка и уровень его
интенсивности
Кредитная политика
организации
Концепция контроля за
состоянием задолженности
Свойства маркетинга фирмы
Объем реализации продукции
на условиях отсрочки платежа
Интервал времени между
продаже товаров и
поступлением выручки
83
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Виды дебиторской и кредиторской задолженности организации
84
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 2016г.
Коды
Форма по ОКУД
0710001
Дата (число, месяц, год)
31
12
2016
Организация
Общество с ограниченной ответственностью
«Долмитранс»
по ОКПО
3352565
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
6316199979
Вид экономической
деятельности
Деятельность вспомогательная прочая,
связанная с перевозками
по
ОКВЭД
52.29
Организационно-правовая форма / форма собственности
14
16
Общество с ограниченной ответственностью частная
собственность
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс.руб.
по ОКЕИ
384
Местонахождение (адрес)
443008, г. Самара, ул. Осипенко, д. 11
Пояснения
1)
Наименование показателя
2)
Код
на
31 декабря
на 31 декабря
на 31декабря
20
16
г.
3)
20
15
г.
4)
20
14
г.
5)
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1110
324
275
309
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
1120
Нематериальные поисковые активы
1130
Материальные поисковые активы
1140
Основные средства
1150
195314
199889
203151
Доходные вложения в материальные
ценности
1160
Финансовые вложения
1170
344
344
344
Отложенные налоговые активы
1180
1340
3260
4456
Прочие внеоборотные активы
1190
278
1800
7100
Итого по разделу I
1100
197600
205568
215360
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
57223
50981
41533
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
1220
175
175
Дебиторская задолженность
1230
64004
76132
69910
Финансовые вложения (за исключением
денежных эквивалентов)
1240
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
2668
22806
10521
Прочие оборотные активы
1260
1259
807
1787
Итого по разделу II
1200
125329
150901
123751
БАЛАНС
1600
322929
356469
339111
85
Форма 0710001 с.2
Пояснения
1)
Наименование показателя
2)
Код
на
31 декабря
на 31 декабря
на 31декабря
20
16
г.
3)
20
15
г.
4)
20
14
г.
5)
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
6)
Уставный капитал (складочный капитал,
уставный фонд, вклады товарищей)
1310
80088
80088
80088
Собственные акции, выкупленные у
акционеров
1320
Переоценка внеоборотных активов
1340
95506
95505
95506
Добавочный капитал (без переоценки)
1350
Резервный капитал
1360
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
1370
(389)
(4076)
(2457)
Итого по разделу III
1300
175982
171518
173137
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
Отложенные налоговые обязательства
1420
2506
2896
3673
Оценочные обязательства
1430
Прочие обязательства
1450
Итого по разделу IV
1400
2506
2896
3673
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
81755
103600
74360
Кредиторская задолженность
1520
60199
74308
81985
Доходы будущих периодов
1530
Оценочные обязательства
1540
2487
4147
5956
Прочие обязательства
1550
Итого по разделу V
1500
144441
182055
162301
БАЛАНС
1700
322929
356469
339111
Руководитель
Долматова И.П.
(подпись)
(расшифровка подписи)
"
31
"
декабря
20
16
г.