5
СОДЕРЖАНИЕ
ОПРЕДЕЛЕНИЯ, ОБОЗНАЧЕНИЯ И СОКРАЩЕНИЯ………………….……...5
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЯ ………………………………………………………………….....11
1.1. 1.1 Определения дебиторской и кредиторской задолженности…………….…….11
1.2 Анализ структуры дебиторской и кредиторской
задолженности в деятельности организации……………………………………...17
1.3 Основы дебиторской и кредиторской задолженности в соответствии
с российскими и международными стандартами………………………………….22
ГЛАВА 2. ХАРАКТЕРИСТИКА МУ «ИРЦ»………………………………………39
2.1 Общие сведения МУ «ИРЦ»…………………………………………………….39
2.2 Организация бухгалтерского учета в МУ «ИРЦ»……………………………..45
2.3 Анализ финансово-хозяйственной деятельности учреждения………………..48
2.4 Анализ дебиторской задолженности учреждения……………………………..56
ГЛАВА 3. УЛУЧШЕНИЯ И ПЛАН МЕРОПРИЯТИЙ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ…………………………………….........59
3.1 Улучшение системы контроля за дебиторской и кредиторской
задолженностью………………………………………………………………….......59
3.2 План мероприятий на повышение собираемости по учреждению………...…61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ….…………………………….72
ПРИЛОЖЕНИЕ 1…………………………………………………………………... 75
ПРИЛОЖЕНИЕ 2…………………………………………………………………….76
ПРИЛОЖЕНИЕ 3.…………………………………………………………………....80
6
ОПРЕДЕЛЕНИЯ, ОБОЗНАЧЕНИЯ И СОКРАЩЕНИЯ
В настоящем текстовом документе применяются следующие
определения, обозначения и сокращения:
БК РФ – Бюджетный кодекс Российской Федерации.
Бюджетные ассигнования – предельные объѐмы денежных средств,
предусмотренных в соответственном финансовом году для выполнения
бюджетных обязательств.
Бюджетные обязательства - расходные обязательства, подлежащие
выполнению в соответственном финансовом году.
ВКР – выпускная квалификационная работа.
Основной распорядитель бюджетных средств (главный распорядитель
средств соответственного бюджета) - это орган государственной власти
(правительственный или казенный орган), орган управления муниципальным
внебюджетным фондом, орган районного или местного самоуправления, орган
местной администрации, а также самое важное учреждение науки, образования,
культуры и здравоохранения, обозначенное в ведомственной структуре
расходов бюджета, имеющие преимущества распределять бюджетные
ассигнования и лимиты бюджетных обязательств среди подведомственными
распорядителями и (или) получателями бюджетных средств, если другое не
установлено Бюджетным Кодексом.
ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации.
Денежные обязательства –это необходимость или обязанность
получателя бюджетных средств заплатить бюджету, физическому лицу и
юридическому лицу за счѐт средств бюджета конкретные денежные средства в
согласовании с выполненными условиями гражданско-правовой сделки,
заключенной в рамках его бюджетных полномочий, или в соответствии с
положениями закона, другого правового акта, условиями договора или
соглашения.
Д – дебет (далее идѐт номер счѐта).
7
ДГХ – Департамент городского хозяйства.
ДМИ – Департамент муниципального имущества.
ЕИС – Единая информационная система.
К – кредит (далее идѐт номер счѐта).
Командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя
вне места постоянной работы на определенный срок для выполнения
служебного поручения.
ЛБО (Лимит или предел бюджетных обязательств) –– это размер прав в
денежном выражении на принятие казѐнным учреждением бюджетных
обязательств и (или) их исполнение в текущем финансовом году.
МО – муниципальное образование.
МУ «ИРЦ» – муниципальное учреждение муниципального образования
«Город Архангельск» «Информационно-расчѐтный центр».
Минфин РФ – Министерство финансов Российской Федерации.
НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации.
п. – пункт.
ПКО – приходный кассовый ордер.
Получатель бюджетных средств (получатель средств соответственного
бюджета) – это орган государственной власти (правительственный или
казенный орган), орган управления муниципальным внебюджетным фондом,
орган местного самоуправления, орган районной или местной администрации,
находящееся в ведении основного распорядителя (распорядителя) бюджетных
средств казѐнное учреждение, имеющие право на получение и (или)
выполнение бюджетных обязательств от имени публично-правового
образования за счѐт средств соответственного бюджета, если другое не
установлено Бюджетным Кодексом.
Представительские расходы – расходы экономического субъекта
по приему и обслуживанию представителей других организаций с целью
установления или поддержания взаимовыгодного сотрудничества.
8
Расчѐты с подотчѐтными лицами – расчѐты по суммам денежных
средств и (или) денежных документов, выдаваемых работникам учреждения
под отчѐт на расходы, связанные с осуществлением деятельности учреждения.
РФ – Российская Федерация.
Санкционирование расходов бюджетов – это учѐт сумм ЛБО, принятых
бюджетных обязательств и утверждѐнных бюджетный ассигнований.
ст. – статья.
СУФД – система удалѐнного финансового документооборота.
Т. е. – то есть.
ТК РФ – Трудовой кодекс Российской Федерации.
УФК – Управлении Федерального Казначейства по Архангельской
области и Ненецкому автономному округу.
ф. – форма, далее пишется номер формы по ОКУД (Общероссийскому
классификатору управленческой документации), представляющий в том числе
и формы бюджетной отчѐтности казѐнных учреждений и органов власти.
ФАС – федеральная антимонопольная служба.
ФЗ – федеральный закон.
ч. – часть.
9
ВВЕДЕНИЕ
В ходе повседневной хозяйственной деятельности многие
российские организации нередко сталкиваются с такими реалиями рыночной
экономики, как неплатежи должников, рост дебиторской задолженности,
отсутствие оборотных средств. Следствием этого являются замедление темпов
развития организации, отказ от выгодных контрактов, отсутствие четких
планов перспективного развития [5].
Предприятия постоянно ведут расчеты с покупателями или
заказчиками – за произведенные работы и оказанные услуги. В условиях
нестабильной рыночной экономики рискованность неоплаты или
несвоевременной оплаты счетов возрастает, а это приводит к появлению
дебиторской просроченной задолженности. Доля этой задолженности в
процессе финансово-хозяйственной деятельности неминуема и обязана
находиться в рамках разрешенных значений. Просроченная дебиторская
задолженность свидетельствуют о нарушениях покупателями денежной и
платежной дисциплины, что требует настоятельного вмешательства для
незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения
отрицательных последствий.
Своевременное принятие данных мер, может быть, только лишь при
осуществлении со стороны предприятия систематического и периодического
контроля. Формирование рыночных отношений увеличивает ответственность и
самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих
решений по обеспечивании эффективности расчетов с дебиторами. Возрастание
или уменьшение дебиторской задолженности приводят к изменению денежного
положения предприятия.
Так, примерно, значительное увеличение дебиторской задолженности
над кредиторской задолженностью может повергнуть к так называемому
техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением
денежных средств предприятия из оборота и невозможностью погасить вовремя
10
задолженность перед кредиторами. На основании этого надлежит проводить
прогноз и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа применяются
показатели бухгалтерского учета и отчетности, поэтому важную и
существенную роль играет правильная организация на предприятии
бухгалтерского учета операций по расчетам, которая требует своевременного и
полного отображения всех хозяйственных операций по расчетам в первичных
документах и учетных регистрах [5].
Целью данной работы является изучение теоретико-методических
положений в области анализа дебиторской и кредиторской задолженности,
которые ведет муниципальное учреждение муниципального образования
«Город Архангельск» «Информационно-расчетный центр» (МУ «ИРЦ»); и
изучение и анализ финансового состояния предприятия в части расчетов с
дебиторами, изучение способов сокращения задолженности дебиторов.
Вначале работы приведѐн список встречаемых в тексте определений
и сокращений.
На основанию выше указанной в работе цели, постараемся определить
следующие задачи:
- рассмотреть теоретико-методические основы анализа дебиторской
и кредиторской задолженности организации;
- краткая организационно-экономическая характеристика МУ «ИРЦ»;
- провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности в МУ МО
«Город Архангельск» «Информационно-расчетный центр»;
- рассмотреть порядок списания задолженности;
- проанализировать динамику и структуру дебиторской и кредиторской
задолженности;
- провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия,
анализ сметы доходов и расходов бюджетных и внебюджетных средств.
Период исследования – 2018 -2019 гг.
Объектом исследования в выпускной квалификационной работе
является МУ «ИРЦ». Особенность данного объекта заключается в том, что
11
предприятие оказывает услуги на основании договоров поручений
с ресурсоснабжающими организациями, договоров с управляющими
организациями и Товариществами собственников жилья или недвижимости
на предоставление информации, основанной на данных регистрационного учета
и договора возмездного оказания услуг, передача персональных данных
осуществляется в соответствии с пунктом 5 части 1, частью3, статьи 6
Федерального закона от 27.07.2006 № 152- ФЗ «О персональных данных».
Являясь муниципальным казенным учреждением, деятельность
предприятия контролируется вышестоящими организациями.
Методологической и технической основой для работы послужили:
Гражданский кодекс РФ; Федеральный Закон «О бухгалтерском учете»;
Положение по введению бухгалтерского учета и отчетности в Российской
Федерации; Постановления Правительства РФ и инструктивные материалы
по изучаемым вопросам; учебная литература.
Источниками конкретных данных для проведения исследования
являются годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2018-2019 гг.:
форма № 0503130 «Баланс учреждения»; данные аналитического и
синтетического учета по счету 205.31 «Расчеты по доходам от оказания
платных работ, услуг»; первичные документы.
Структура работы включает введение, три главы, заключение, список
использованных источников и приложения.
12
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
ФОРМИРОВАНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Определения дебиторской и кредиторской задолженности
На сегодняшний день дебиторская задолженность является
неотъемлемым элементом в процессе финансово-хозяйственной деятельности
организаций. Она может образовываться при в следующих ситуациях [11]:
- при коммерческом кредитовании поставщиком или покупателя, то есть
при использовании отсрочки платежа;
- в случае несвоевременной оплаты, то есть просрочке платежа;
- при недостаче, растратах, хищениях;
- в случае поставки некачественной или плохой продукции;
- в других случаях.
Таким образом, одним из главным элементом актива считается
дебиторская задолженность, что подтверждает необходимую надобность в
пристального внимания к ее составу, структуре, анализу и управлению. В
экономическо-финансовой литературе дебиторскую и кредиторскую
задолженность разглядывают с различных точек зрения.
Так дебиторская задолженность представляется рядом требовании
организации в отношении других компаний, предприятий и клиентов
по получению денег за поставленные товары, оказанные платные услуги, а
также за произведенные работы. Кроме этого дебиторскую задолженность
представляют как сумму долга организации, которая причитается от иных
юридических или физических лиц. Дебиторская задолженность представлена
средствами, на время отвлеченными из оборота организации, а кредиторская в
свою очередь – средствами, на время привлеченными в оборот [21].
В более общем значении под дебиторской задолженностью понимают
13
задолженность других организаций, работников и физических лиц данной
организации за отгруженную продукцию, подотчетные суммы средств,
полученные займы. Они именуются дебиторами. В бухгалтерской практике
применяют последующие методы разделения дебиторской задолженности
по вероятности возврата:
- по договорам поставки выявляют и группируют в ведомости
задолженность покупателей, время оплаты которой еще не наступил;
-дебиторы признают наличие задолженности или переплаты путем
документальной сверки при проведении инвентаризации, по ней требуется
возврат средств, если организация пропустила оплату; а также есть случаи
когда организация переплатила.
-безнадежная к взысканию дебиторская задолженность
(не подтвержденная в результате инвентаризации, дебитор в ней отсутствует,
есть решение суда о банкротстве должника, срок неоплаты более трех лет).
В случае вероятности возврата просроченной дебиторской
задолженности на стадии банкротства представляется целесообразным
использование к ней понижающих индексов. Склонность к росту тенденции
дебиторской задолженности описывает снижение ликвидности предприятия.
Под кредиторской задолженностью понимается задолженность
данной организации другим организациям, а также работникам и физическим
лицам. Они именуются кредиторами. Кредиторы, задолженность перед
которыми возникла в связи с покупкой у них материально-производственных
запасов, именуются поставщиками. И соответственно задолженность перед
работниками по заработной плате, по налогам в бюджет, по страховым взносам
именуют обязательствами по распределению [22].
Кредиторская задолженность характеризуется обязательствами
предприятия за приобретенные и полученные ею товары, работы и услуги, а
также прочие обязательства перед кредиторами, обусловленные
хозяйственными сделками в прошлом месяце или другом периоде времени.
Реализация исполнение обязательств компании влечет за собой использование
14
активов в конкретном периоде, то есть передачу их по требованиям
кредиторов. Следовательно, совершается финансовый отток ресурсов
организации, ограниченный необходимостью исполнения имеющихся
обязательств [19].
Кредиторская задолженность в учете подразделяется по
последующим источникам:
- поставщики и подрядчики; поставщики и поставщики;
- денежные обязательства перед персоналом организации;
- задолженность перед государственными и муниципальными
внебюджетными фондами;
- задолженность по налогам и сборам;
- остальные кредиторы.
В балансе дебиторская и кредиторская задолженность с 2011 года
показываются без подразделения по источникам образования. По истечении
срока исковой давности, дебиторская и кредиторская задолженность
списываются. Срок исковой давности исчисляется по истечению срока
исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора
возникает право появляется преимущество предъявить требование о
выполнении обязательств. Дебиторская задолженность по истечении срока
исковой давности списывается на уменьшение или сокращение прибыли или
резерва по сомнительным или непонятным долгам.
Списанная задолженность учитывается за балансом в течение 5 лет
с момента списания для наблюдения, для дальнейшего взыскания при удобном
случаи или моменте времени, если такой представится за возможностью
взыскания. Взысканная дебиторская задолженность, списанная чуть раньше
как безнадежная, сформировывает прибыль предприятия.
Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности
списывается на денежные результаты. Она включается в состав иных доходов и
облагается налогом на прибыль. Основополагающая часть дебиторской
задолженности складывается за счет расчетов с покупателями и заказчиками за