47
Первичныеܖ документыܖ являютсяܖ основнымܖ источникомܖ сбораܖ приܖ
проверкеܖ расчетов:ܖ сܖ персоналомܖ поܖ оплатеܖ труда:ܖ приказыܖ оܖ приемеܖ наܖ работуܖ
иܖ переводеܖ наܖ другуюܖ работу,ܖ оܖ предоставленииܖ отпуска,ܖ оܖ прекращенииܖ
трудовогоܖ договора;ܖ контракты,ܖ трудовыеܖ договоры;ܖ штатноеܖ расписание;ܖ
личныеܖ карточкиܖ формаܖ Т-2);ܖ табельܖ учетаܖ использованияܖ рабочегоܖ времениܖ
(формаܖ Т-13);ܖ листокܖ нетрудоспособности;ܖ расчетно-платежнаяܖ ведомостьܖ
(формаܖ Т-49);ܖ расчетнаяܖ ведомостьܖ (формаܖ Т-51);ܖ платежнаяܖ ведомостьܖ (формаܖ
Т-53);ܖ лицевойܖ счетܖ (формаܖ Т-54);ܖ исполнительныеܖ листы;ܖ налоговыеܖ карточкиܖ
поܖ учетуܖ доходовܖ иܖ подоходногоܖ налога.ܖ
Поܖ социальномуܖ страхованиюܖ иܖ обеспечению:ܖ расчетнаяܖ ведомостьܖ поܖ
средствамܖ Фондаܖ социальногоܖ страхованияܖ РФܖ (ф-4ܖ ФССܖ РФ);ܖ журналܖ
поступленияܖ путевокܖ отܖ ФССܖ РФ;ܖ расчетнаяܖ ведомостьܖ поܖ страховымܖ взносамܖ вܖ
Пенсионныйܖ фондܖ РФ;ܖ расчетнаяܖ ведомостьܖ поܖ взносамܖ вܖ Федеральныйܖ иܖ
Территориальныеܖ фонды:ܖ расчетнаяܖ ведомостьܖ поܖ страховымܖ взносамܖ вܖ
Государственныйܖ фондܖ занятостиܖ населенияܖ (ф.ܖ ФЗ-1);ܖ обязательныеܖ сведенияܖ
(информация)ܖ работодателяܖ вܖ Комитетܖ поܖ занятостиܖ населения.ܖ
Сܖ подотчетнымиܖ лицами:ܖ
- авансовыйܖ отчет;ܖ
- командировочноеܖ удостоверение;ܖ
- журналܖ учетаܖ работников,ܖ выбывающихܖ вܖ командировки;ܖ
- журналܖ учетаܖ работников,ܖ прибывающихܖ вܖ командировке;ܖ
- инвентаризационнаяܖ опись;
- поручения-обязательстваܖ заܖ товары,ܖ проданныеܖ вܖ кредит;ܖ
- договорыܖ займа;ܖ
- приказыܖ (распоряжения)ܖ суда;ܖ
- исполнительныеܖ листы;ܖ
- платежныеܖ поручения;ܖ
- приходныеܖ кассовыеܖ ордера.
Например,ܖ ФКУܖ «ОИК-11 ОУХД»ܖ заключилоܖ Договорܖ отܖ 03.10.2016годаܖ
наܖ поставкуܖ дверейܖ вܖ количествеܖ 50ܖ штукܖ сܖ ОООܖ «Островܖ Детства».ܖ Вܖ данномܖ
48
договореܖ прописаныܖ условияܖ поставкиܖ продукции,ܖ порядокܖ расчетов,ܖ аܖ данномܖ
случаеܖ предоплатойܖ наܖ расчетныйܖ счетܖ вܖ течениеܖ 5ܖ днейܖ послеܖ подписанияܖ
Договораܖ иܖ полученияܖ Счета.ܖ Движениеܖ продукцииܖ отܖ поставщикаܖ кܖ
потребителюܖ оформляетсяܖ товаро-сопроводительнымиܖ документами,ܖ
предусмотреннымиܖ условиямиܖ поставкиܖ продукцииܖ иܖ правиламиܖ перевозкиܖ
грузовܖ (товарнойܖ накладной,ܖ товаротранспортнойܖ накладной).ܖ
ФКУܖ «ОИК-11 ОУХД»ܖ выставило Счетܖ №371ܖ отܖ 11.10.2016года (смотри
Приложение 11)ܖ наܖ суммуܖ 67835руб.ܖ 00коп.ܖ вܖ томܖ числеܖ НДСܖ –ܖ 10347руб.ܖ
71коп.,ܖ которыйܖ былܖ оплаченܖ 13.10.2016годаܖ наܖ расчетныйܖ счетܖ предприятия,ܖ
чтоܖ подтверждаетсяܖ Выпискойܖ банка.
19.10.16годаܖ ФКУܖ «ОИК-11 ОУХД»ܖ отгружаетܖ ОООܖ «Островܖ Детства»ܖ
двериܖ поܖ ܖ Накладнойܖ наܖ отпускܖ материалаܖ наܖ сторонуܖ №399ܖ отܖ 19.10.2016года
(смотри Приложение 12).ܖ Вܖ товарнойܖ накладнойܖ указанܖ номерܖ документа,ܖ датаܖ
составления,ܖ организацияܖ составительܖ ФКУܖ «ОИК-11 ОУХД»,ܖ плательщикܖ иܖ
грузополучательܖ ОООܖ «Островܖ Детства»,ܖ поставщикܖ ФКУܖ «ОИК-11 ОУХД»,ܖ
наименованиеܖ товараܖ (двери),ܖ единицаܖ измеренияܖ (шт),ܖ количество,ܖ суммаܖ кܖ
оплате.ܖ Товарнаяܖ накладнаяܖ подписанаܖ руководителемܖ предприятияܖ иܖ главнымܖ
бухгалтера,ܖ составленаܖ вܖ двухܖ экземплярах,ܖ одинܖ покупателюܖ дляܖ оплатыܖ –ܖ
ОООܖ «Островܖ Детства»,ܖ другойܖ поставщикуܖ -ܖ ФКУܖ «ОИК-11 ОУХД».ܖ
Товарнаяܖ накладнаяܖ выписанаܖ материальноܖ ответственнымܖ лицомܖ приܖ
оформленииܖ отпускаܖ продукцииܖ соܖ склада,ܖ подписанаܖ отܖ поставщика:ܖ главнымܖ
бухгалтером,ܖ лицомܖ ответственнымܖ заܖ отпускܖ грузаܖ –ܖ руководителемܖ ФКУܖ
«ОИК-11 ОУХД»,ܖ лицомܖ ответственнымܖ заܖ грузܖ –ܖ заведующимܖ складом,ܖ
заверенаܖ печатью,ܖ подписанаܖ представителемܖ отܖ грузополучателя,ܖ заверенаܖ
печатью ООО «Остров Детства».ܖ Товарнаяܖ накладнаяܖ составленаܖ вܖ двухܖ
экземплярах,ܖ одинܖ поставщику,ܖ другойܖ грузополучателю.
Счет-фактураܖ являетсяܖ документом,ܖ служащимܖ основаниемܖ дляܖ принятияܖ
покупателемܖ предъявленныхܖ продавцомܖ товаровܖ суммܖ налогаܖ кܖ вычетуܖ вܖ
порядкеܖ предусмотренномܖ НКܖ РФ.ܖ Счетܖ фактураܖ №ܖ 399ܖ отܖ 19.1.2016года
(смотри Приложение 13).
49
Первыйܖ экземплярܖ счета-фактуры,ܖ составленногоܖ наܖ бумажномܖ носителе,ܖ
выставленܖ покупателю,ܖ второйܖ экземплярܖ остаетсяܖ уܖ продавца.ܖ Счет-фактураܖ
подписанܖ руководителемܖ иܖ главнымܖ бухгалтером.
Получаемыеܖ иܖ выдаваемыеܖ счета-фактурыܖ записываютсяܖ раздельноܖ вܖ
журналыܖ учетаܖ счетов-фактурܖ иܖ хранятсяܖ вܖ течениеܖ полныхܖ 5ܖ летܖ сܖ датыܖ ихܖ
полученияܖ илиܖ выдачи.ܖ
Регистрацияܖ счетов-фактурܖ вܖ книгеܖ продажܖ ФКУܖ «ОИК-11 ОУХД»ܖ
производитсяܖ вܖ хронологическомܖ порядкеܖ вܖ томܖ налоговомܖ периоде,ܖ вܖ которомܖ
возникаетܖ налоговоеܖ обязательство.ܖ
Также,ܖ поܖ договорамܖ сܖ другимиܖ контрагентамиܖ оплатаܖ товараܖ можетܖ бытьܖ
произведенаܖ вܖ кассуܖ предприятия.ܖ Тогдаܖ поступлениеܖ денежныхܖ средствܖ отܖ
покупателейܖ оформляетсяܖ Приходнымܖ кассовымܖ ордером,ܖ аܖ ФКУܖ «ОИК-11ܖ
ОУХД»ܖ вместеܖ сܖ выписаннымиܖ товарнойܖ накладнойܖ иܖ Счет-фактурой,ܖ
выставляетܖ счетܖ наܖ оплату,ܖ которыйܖ служитܖ основаниемܖ дляܖ оформленияܖ
соответствующихܖ документов.
ФКУܖ «ОИК-11 ОУХД»ܖ приܖ совершенииܖ безналичныхܖ расчетовܖ
руководствуетсяܖ Положениемܖ оܖ безналичныхܖ расчетахܖ вܖ Российскойܖ
Федерации,ܖ утвержденнымܖ Центральнымܖ банкомܖ Российскойܖ Федерацииܖ
03.10.2002ܖ г.ܖ Nܖ 2-П.
В соответствии с приложением № 3 к учетной политике ФКУ «ОИК-11
ОУХД» первичная учетная документация составляется ежедневно и
фиксируется в накопительных ведомостях, в журналах хозяйственных
операций и прочих регистрах учета, предусмотренных учетной политикой ФКУ
«ОИК-11 ОУХД» ГУФСИН России по Пермскому краю .
Кассир ФКУ «ОИК-11 ОУХД» ГУФСИН России по Пермскому краю
ежедневно составляет отчет по приходным и расходным документам (ордерам).
Проверку кассовых отчетов осуществляет главный бухгалтер.
Кассовая книга, Главная книга, журнал регистрации приходных и
расходных, кассовых ордеров, книга учета выдачи доверенностей
прошиваются, скрепляются подписями начальника и главного бухгалтера ФКУ
50
«ОИК-11 ОУХД» ГУФСИН России по Пермскому краю и заверяются
печатью.
По окончанию отчетного периода (один месяц) Журналы операций
заверяются и передаются главному бухгалтеру для проверки и подписи.
По истечении каждого отчетного месяца все Журналы операций,
накопительные ведомости вместе с относящимися к ним документами:
наименование учреждения; название и порядковый номер папки, дела,
количество листов в деле брошюруются.
Дела и тома бухгалтерских документов хранятся сроком до 3-х лет в
помещении бухгалтерии ФКУ «ОИК-11 ОУХД» ГУФСИН России по
Пермскому краю, свыше 3-х лет – в архиве ЦИТО ГУФСИН России по
Пермскому краю.
Учетная информация используется для составления отчетности по
установленным формам:
Инспекциям Министерства РФ по налогам и сборам;
Отделениям Фонда социального страхования;
Отделениям Фонда Медицинского страхования;
Управлению, Отделениям Федерального казначейства;
Управлению Госстатистики.
ГУФСИН России по Пермскому краю
Регулярно проводится работа по снижению дебиторской и кредиторской
задолженности:
1. Ежемесячно проводятся заседания комиссии по снижению
дебиторской, кредиторской задолженности.
2. В течение года направлены документы в центральную комиссию на
списание кредиторской и дебиторской задолженности.
3. Юридической службой направляются претензионные письма
дебиторам по погашению задолженности.
В Таблице 3 показан график документооборота в ФКУ «ОИК-11 ОУХД»
согдасно Приказа об учетной политике № 78 от 02 авгувгуста 2011г.
51
Таблица 3
График документооборота
№
п/п
Наименование
документа
Дата представления
1
Табель учета рабочего
времени, больничные
листы
До 17 числа
2
Отчеты материально
ответственных лиц
В течение 5 рабочих дней по
окончанию отчетного периода
3
Отчет по полученным
доверенностям
В течение 3-х дней со дня окончания
действий доверенностей
4
Авансовые отчеты
В течение 3-х дней со дня окончания
командировок, в течении 3 дней отчет
на хозяйственные нужды
5
Выписки банка
В течение 1 дня с момента получения
выписки
6
Выписки из приказа
По мере поступления выписок из
приказов по л/с
7
Журналы операций
В течение 10 дней по окончании
месяца
8
Главная книга
В течение 15 дней по окончании
месяца
Расчетныйܖ документܖ представляетܖ собойܖ оформленноеܖ вܖ видеܖ документаܖ
наܖ бумажномܖ носителеܖ илиܖ вܖ установленныхܖ случаяхܖ электронногоܖ платежногоܖ
документаܖ распоряжениеܖ плательщикаܖ оܖ списанииܖ денежныхܖ средствܖ соܖ своегоܖ
счетаܖ иܖ ихܖ перечисленииܖ наܖ счетܖ получателяܖ средств.
Платежнымܖ поручениемܖ являетсяܖ распоряжениеܖ владельцаܖ счетаܖ
(плательщика)ܖ обслуживающемуܖ егоܖ банку,ܖ перевестиܖ денежнуюܖ суммуܖ наܖ счетܖ
получателяܖ средств.ܖ Платежноеܖ поручениеܖ исполняетсяܖ банкомܖ вܖ срок,ܖ
предусмотренныйܖ законодательством,ܖ илиܖ вܖ болееܖ короткийܖ срок,ܖ
установленныйܖ договоромܖ банковскогоܖ счета.
Подотчетныеܖ лицаܖ обязаныܖ предоставитьܖ авансовыйܖ отчетܖ вܖ бухгалтериюܖ
сܖ подтверждающимиܖ расходнымиܖ документамиܖ (чеки,ܖ квитанции),ܖ аܖ такжеܖ
вернутьܖ неизрасходованныйܖ остаток,ܖ либоܖ кассирܖ обязанܖ выдатьܖ подотчетномуܖ
лицуܖ перерасход.ܖ Такимܖ образом,ܖ поܖ авансовымܖ отчетамܖ можноܖ выявитьܖ
дебиторскуюܖ илиܖ кредиторскуюܖ задолженностьܖ поܖ счетуܖ 208,00.
52
Вܖ бухгалтерииܖ указываютсяܖ следующиеܖ сведения:ܖ порядковыйܖ номерܖ
авансовогоܖ отчета,ܖ количествоܖ подтверждающихܖ документов,ܖ поданныхܖ вܖ
приложенииܖ кܖ отчетуܖ иܖ принятыхܖ кܖ учету;ܖ проводитсяܖ окончательныйܖ расчетܖ сܖ
подотчетнымܖ лицом:ܖ внесениеܖ имܖ остаткаܖ илиܖ формированиеܖ задолженностиܖ
передܖ нимܖ (вܖ дальнейшемܖ -ܖ выдачаܖ емуܖ денежныхܖ средствܖ изܖ кассыܖ приܖ
большейܖ величинеܖ затрат,ܖ еслиܖ подтвержденаܖ целесообразностьܖ данногоܖ
превышения).
Бухгалтерܖ указываетܖ установленнуюܖ поܖ подтверждающимܖ документамܖ иܖ
расчетамܖ величинуܖ затратܖ поܖ отчетуܖ иܖ удостоверяетܖ целесообразностьܖ затратܖ иܖ
ихܖ величинуܖ своейܖ подписью,ܖ указываетܖ датуܖ проведенияܖ операции.
Авансовыйܖ отчетܖ передаетсяܖ руководителю,ܖ утверждающемуܖ величинуܖ
затратܖ поܖ данномуܖ отчету.ܖ Вܖ соответствующемܖ разделеܖ лицевойܖ стороныܖ
авансовогоܖ отчетаܖ указываетсяܖ датаܖ утвержденияܖ отчетаܖ руководителем.
Кܖ учетуܖ принимаетсяܖ величинаܖ затрат,ܖ определеннаяܖ вܖ авансовомܖ отчете,ܖ
утвержденнаяܖ руководителемܖ организации.ܖ Датаܖ утвержденияܖ отчетаܖ
руководителемܖ признаетсяܖ какܖ датаܖ признанияܖ фактическиܖ использованнойܖ
суммыܖ наличныхܖ денегܖ иܖ датаܖ формированияܖ величиныܖ затрат.
Послеܖ утвержденияܖ отчетаܖ руководителемܖ иܖ послеܖ осуществленияܖ расчетаܖ
сܖ подотчетнымܖ лицомܖ вܖ нижнейܖ частиܖ лицевойܖ стороныܖ формыܖ авансовогоܖ
отчетаܖ выполняетсяܖ окончательныйܖ расчетܖ поܖ данномуܖ отчету:ܖ указываетсяܖ
суммаܖ иܖ датаܖ внесения/выдачиܖ превышенияܖ затратܖ сܖ заполнениемܖ реквизитовܖ
кассовыхܖ документов,ܖ ставитсяܖ подписьܖ работникаܖ бухгалтерииܖ оܖ соответствииܖ
проведенногоܖ окончательногоܖ расчетаܖ сܖ подотчетнымܖ лицом.
2.5 Синтетическийܖ иܖ аналитическийܖ учетܖ поܖ счетамܖ учетаܖ сܖ разнымиܖ
дебиторамиܖ иܖ кредиторами
Дляܖ учетаܖ расчетовܖ поܖ претензиямܖ наܖ ФКУܖ «ОИК-11ܖ ОУХД»ܖ
используетсяܖ счетܖ 302,00ܖ «Расчетыܖ поܖ принятымܖ обязательствам».ܖ Данныйܖ счетܖ
53
кредитуетсяܖ наܖ суммыܖ удовлетворенияܖ претензийܖ вܖ корреспонденцииܖ сܖ дебетомܖ
счетовܖ учетаܖ денежныхܖ средствܖ илиܖ производственныхܖ запасов.ܖ Суммы,ܖ
которые,ܖ какܖ можетܖ бытьܖ выясненоܖ впоследствии,ܖ взысканиюܖ неܖ подлежат,ܖ
относятсяܖ наܖ теܖ счета,ܖ сܖ которыхܖ былиܖ принятыܖ наܖ учет.
Недостача,ܖ которуюܖ выявилаܖ организация,ܖ принимающаяܖ товарно-
материальныеܖ ценности,ܖ можетܖ бытьܖ выявленаܖ доܖ моментаܖ оплатыܖ даннойܖ
партииܖ товарно-материальныхܖ ценностейܖ иܖ послеܖ того,ܖ какܖ оплатаܖ произошла.
Полученныеܖ материалыܖ (сырье,ܖ полуфабрикаты,ܖ комплектующие,ܖ
топливо,ܖ тара,ܖ запчастиܖ иܖ томуܖ подобное)ܖ илиܖ товарыܖ должныܖ бытьܖ отраженыܖ вܖ
бухгалтерскомܖ учетеܖ поܖ фактическойܖ себестоимости,ܖ тоܖ естьܖ вܖ нееܖ включаются,ܖ
кромеܖ стоимостиܖ самихܖ ТМЦ,ܖ всеܖ затраты,ܖ которыеܖ необходимы,ܖ чтобыܖ довестиܖ
ихܖ доܖ пригодногоܖ состояния.ܖ Этоܖ услугиܖ посредников,ܖ процентыܖ поܖ кредитамܖ иܖ
займам,ܖ таможенныеܖ пошлиныܖ иܖ такܖ далее.
Вܖ соответствииܖ сܖ пунктомܖ 9ܖ Порядкаܖ веденияܖ кассовыхܖ операцийܖ вܖ
Российскойܖ Федерации,ܖ утвержденногоܖ решениемܖ Советаܖ директоровܖ
Центробанкаܖ Россииܖ 22ܖ сентябряܖ 1993ܖ г.ܖ №ܖ 40,ܖ российскиеܖ компанииܖ имеютܖ
правоܖ хранитьܖ вܖ своихܖ кассахܖ наличныеܖ денежныеܖ средстваܖ сверхܖ
установленныхܖ лимитовܖ толькоܖ дляܖ оплатыܖ труда,ܖ выплатыܖ пособийܖ поܖ
государственномуܖ социальномуܖ страхованиюܖ иܖ стипендийܖ неܖ свышеܖ трехܖ
рабочихܖ днейܖ (дляܖ организаций,ܖ расположенныхܖ вܖ районахܖ Крайнегоܖ Севераܖ иܖ
приравненныхܖ кܖ нимܖ местностях,ܖ –ܖ доܖ пятиܖ дней),ܖ включаяܖ деньܖ полученияܖ
наличныхܖ денегܖ вܖ банке.
ܖ Поܖ истеченииܖ указанныхܖ сроковܖ кассирܖ обязан:
1. ܖвܖ платежнойܖ (расчетно-платежной)ܖ ведомостиܖ противܖ фамилииܖ лиц,ܖ
которымܖ неܖ произведеныܖ выплатыܖ заработнойܖ платы,ܖ пособийܖ поܖ
социальномуܖ страхованиюܖ илиܖ стипендий,ܖ поставитьܖ штампܖ илиܖ
сделатьܖ отметкуܖ отܖ рукиܖ «Депонировано»;
2. ܖсоставитьܖ реестрܖ депонированныхܖ сумм;
3. ܖвܖ концеܖ ведомостиܖ сделатьܖ надписьܖ оܖ фактическиܖ выплаченныхܖ иܖ
подлежащихܖ депонированиюܖ суммах,ܖ сверитьܖ ихܖ сܖ общимܖ итогомܖ
54
поܖ ведомостиܖ иܖ скрепитьܖ надписьܖ своейܖ подписьюܖ (еслиܖ деньгиܖ
выдавалисьܖ неܖ кассиром,ܖ аܖ другимܖ лицом,ܖ тоܖ наܖ ведомостиܖ
дополнительноܖ делаетсяܖ надпись:ܖ «Деньгиܖ поܖ ведомостиܖ выдавалܖ
(подпись)»);
4. ܖзаписатьܖ вܖ кассовуюܖ книгуܖ фактическиܖ выплаченнуюܖ суммуܖ иܖ
поставитьܖ наܖ ведомостиܖ штампܖ «Расходныйܖ кассовыйܖ ордерܖ №ܖ
«___».
ܖ Депонированныеܖ суммыܖ заработнойܖ платыܖ наܖ следующийܖ деньܖ послеܖ
истеченияܖ сроковܖ ихܖ храненияܖ должныܖ бытьܖ сданыܖ наܖ расчетныйܖ счетܖ
предприятия,ܖ открытыйܖ вܖ учрежденииܖ банка.ܖ Наܖ сданныеܖ суммыܖ оформляетсяܖ
расходныйܖ кассовыйܖ ордерܖ (формаܖ №ܖ КО-2),ܖ формаܖ которогоܖ утвержденаܖ
постановлениемܖ Госкомстатаܖ Россииܖ отܖ 18ܖ августаܖ 1998ܖ г.ܖ №ܖ 88ܖ «Обܖ
утвержденииܖ Унифицированныхܖ формܖ первичнойܖ учетнойܖ документацииܖ поܖ
учетуܖ кассовыхܖ операций,ܖ поܖ учетуܖ результатовܖ инвентаризации».
ܖ Такимܖ образом,ܖ депонированиеܖ производитсяܖ толькоܖ поܖ темܖ суммам,ܖ поܖ
которымܖ наличныеܖ средства,ܖ предназначенныеܖ дляܖ выдачиܖ работникам,ܖ былиܖ
полученыܖ вܖ учрежденииܖ банка,ܖ ноܖ неܖ выплаченыܖ поܖ причинеܖ отсутствияܖ
работникаܖ наܖ работеܖ либоܖ вܖ случае,ܖ когдаܖ работникܖ отказалсяܖ получатьܖ деньги.ܖ
Приܖ этомܖ причины,ܖ поܖ которымܖ средстваܖ неܖ получены,ܖ значенияܖ неܖ имеют.
ܖ Вܖ бухгалтерскомܖ учетеܖ дляܖ учетаܖ суммܖ депонированнойܖ заработнойܖ
платыܖ предназначенܖ отдельноܖ открываемыйܖ кܖ счетуܖ 302,12ܖ «Расчетыܖ поܖ прочимܖ
выплатам».
Исходяܖ изܖ этого,ܖ приܖ закрытииܖ расчетно-платежнойܖ (платежной)ܖ
ведомостиܖ суммыܖ невыплаченнойܖ заработнойܖ платыܖ отражаютсяܖ вܖ учетеܖ
записьюܖ поܖ дебетуܖ счетаܖ 302,10ܖ «Расчетыܖ поܖ оплатеܖ трудаܖ иܖ начислениямܖ наܖ
выплатыܖ поܖ оплатеܖ труда»ܖ иܖ кредитуܖ счета 302,12ܖ «Расчетыܖ поܖ прочимܖ
выплатам».
Аналитическийܖ учетܖ расчетовܖ сܖ депонентамиܖ вܖ частиܖ суммܖ своевременноܖ
неܖ выданнойܖ заработнойܖ платыܖ ведетсяܖ вܖ реестреܖ (разработочнойܖ таблице)ܖ илиܖ вܖ
книгеܖ учетаܖ депонированнойܖ заработнойܖ платы.
55
Книгаܖ учетаܖ депонированнойܖ заработнойܖ платыܖ открываетсяܖ наܖ год.ܖ Дляܖ
каждогоܖ депонентаܖ вܖ нейܖ отводитсяܖ отдельнаяܖ строка,ܖ поܖ которойܖ указываютсяܖ
табельныйܖ номер,ܖ фамилия,ܖ имяܖ иܖ отчество,ܖ депонированнаяܖ сумма,ܖ аܖ вܖ
дальнейшемܖ делаетсяܖ отметкаܖ оܖ ееܖ выдаче.ܖ Дляܖ отметокܖ оܖ выдачеܖ суммܖ
предусмотреныܖ двенадцатьܖ графܖ поܖ количествуܖ месяцев,ܖ отметкиܖ оܖ выдачеܖ
производятсяܖ вܖ соответствующейܖ графе,ܖ вܖ зависимостиܖ отܖ того,ܖ вܖ какомܖ месяцеܖ
былаܖ произведенаܖ выплатаܖ причитающейсяܖ суммы.ܖ Суммы,ܖ оставшиесяܖ наܖ
конецܖ годаܖ неоплаченными,ܖ переносятсяܖ вܖ новуюܖ книгу,ܖ открываемуюܖ наܖ
следующийܖ год.
Реестрܖ (разработочнаяܖ таблица)ܖ являетсяܖ первичнымܖ документомܖ иܖ
одновременноܖ учетнымܖ регистром.ܖ Онܖ ведетсяܖ порядком,ܖ схожимܖ сܖ книгойܖ
учетаܖ депонированнойܖ заработнойܖ платы,ܖ сܖ тойܖ лишьܖ разницей,ܖ чтоܖ он,ܖ во-
первых,ܖ составляетсяܖ кассиром,ܖ аܖ во-вторых,ܖ заполняетсяܖ отдельноܖ заܖ каждыйܖ
периодܖ депонированияܖ зарплаты.
Приܖ егоܖ первомܖ заполненииܖ записываютсяܖ табельныйܖ номер,ܖ фамилия,ܖ
имяܖ иܖ отчествоܖ иܖ депонированнаяܖ сумма.ܖ Дляܖ отметокܖ обܖ оплате,ܖ которыеܖ
делаютсяܖ работникамиܖ бухгалтерии,ܖ предусмотренаܖ специальнаяܖ графа.
ܖ Вܖ концеܖ реестраܖ показываетсяܖ итоговаяܖ суммаܖ произведенныхܖ выплат,ܖ
относящаясяܖ кܖ данномуܖ месяцу.ܖ Поܖ истеченииܖ кварталаܖ илиܖ годаܖ
невыплаченныеܖ суммыܖ переносятсяܖ вܖ открываемыеܖ вܖ бухгалтерииܖ новыеܖ
реестры.
Начисленныеܖ наܖ суммыܖ заработнойܖ платыܖ (вܖ томܖ числеܖ депонированные)ܖ
страховыеܖ взносыܖ наܖ обязательноеܖ страхованиеܖ отܖ несчастныхܖ случаевܖ наܖ
производствеܖ иܖ профессиональныхܖ заболеванийܖ должныܖ перечислятьсяܖ
ежемесячноܖ вܖ срок,ܖ установленныйܖ дляܖ полученияܖ (перечисления)ܖ вܖ банкахܖ
(иныхܖ кредитныхܖ организациях)ܖ средствܖ наܖ выплатуܖ заработнойܖ платыܖ заܖ
истекшийܖ месяцܖ (п.ܖ 4ܖ ст.ܖ 22ܖ Федеральногоܖ законаܖ отܖ 24ܖ июляܖ 1998ܖ г.ܖ №ܖ 125-ФЗܖ
«Обܖ обязательномܖ социальномܖ страхованииܖ отܖ несчастныхܖ случаевܖ наܖ
производствеܖ иܖ профессиональныхܖ заболеваний»).
56
Суммыܖ исчисленногоܖ налогаܖ наܖ доходыܖ физическихܖ лицܖ вܖ соответствииܖ сܖ
пунктомܖ 6ܖ статьиܖ 226ܖ Налоговогоܖ кодексаܖ РФܖ предприятияܖ обязаныܖ
перечислятьܖ неܖ позднееܖ дняܖ фактическогоܖ полученияܖ вܖ банкеܖ наличныхܖ
денежныхܖ средствܖ наܖ выплатуܖ дохода,ܖ аܖ такжеܖ дняܖ перечисленияܖ доходовܖ соܖ
счетовܖ вܖ банкеܖ наܖ счетаܖ работниковܖ либоܖ поܖ ихܖ поручениямܖ наܖ счетаܖ третьихܖ
лицܖ вܖ банках.
Учитываяܖ изложенныеܖ положенияܖ Налоговогоܖ кодексаܖ РФ,ܖ суммыܖ налога,ܖ
приходящиесяܖ наܖ депонированныеܖ суммыܖ заработнойܖ платы,ܖ должныܖ бытьܖ
перечисленыܖ вܖ бюджетܖ одновременноܖ соܖ всемиܖ другимиܖ суммамиܖ налога.
Учетܖ расчетовܖ поܖ депонированнойܖ зарплатеܖ ведетсяܖ вܖ книгеܖ учетаܖ
депонированнойܖ заработнойܖ платы,ܖ котораяܖ заполняетсяܖ поܖ даннымܖ реестраܖ
депонированнойܖ заработнойܖ платы.ܖ Формаܖ реестраܖ Госкомстатомܖ Россииܖ неܖ
установлена.
Для учета расчетов за поступившие материалы, товары, выполненные
работы и услуги предназначен счет 302,20 « Расчеты по работам и услугам», по
кледиту которого отражаются суммы неисполненных обязательств перед
поставщиками и подрядвиками за поставленные материальные ценности и
оказанные услуги.
Кܖ расчетамܖ поܖ прочимܖ операциямܖ сܖ разнымиܖ дебиторамиܖ иܖ кредиторамиܖ
можноܖ отнестиܖ расчетыܖ поܖ имущественномуܖ иܖ личномуܖ страхованию,ܖ аܖ такжеܖ
расчетыܖ поܖ причитающимсяܖ дивидендамܖ иܖ другимܖ доходам.ܖ
Наܖ данномܖ счетеܖ учитываетсяܖ движениеܖ кредиторскойܖ задолженностиܖ
организации-страхователяܖ поܖ выплатеܖ страховыхܖ взносовܖ страховщику,ܖ аܖ такжеܖ
движениеܖ дебиторскойܖ задолженностиܖ заܖ страховщикомܖ поܖ страховойܖ выплатеܖ
приܖ наступленииܖ страховогоܖ случая.ܖ
Недостатокܖ этогоܖ методаܖ заключаетсяܖ вܖ том,ܖ чтоܖ балансܖ неܖ отражаетܖ
реальногоܖ объемаܖ дебиторскойܖ задолженности.ܖ Болееܖ того,ܖ основнойܖ смыслܖ
хозяйственнойܖ деятельностиܖ оказываетсяܖ скрытымܖ (завуалированным),ܖ ибоܖ
основнойܖ видܖ полученногоܖ имуществаܖ -ܖ дебиторскаяܖ задолженностьܖ оказаласьܖ