Диплом: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации на примере муниципального казенного учреждения "Централизованное обслуживание муниципальных учреждений системы образования Администрации г.Ноябрьска"

Поиск по базе
Скачать
Заказать новую работу
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
4
Содержние
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 5
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ОРГАНИЗАЦИИ ............................ 8
1.1 Понятие и структура дебиторской и кредиторской задолженности ............ 8
1.2 Методика проведения анализа дебиторской и кредиторской
задолженности ........................................................................................................ 15
1.3 Особенности управления дебиторской и кредиторской задолженностью
предприятия ............................................................................................................ 20
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
В МКУ «ЦЕНТРАЛИЗОВАННОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ МУНИЦИПАЛЬНЫХ
УЧРЕЖДЕНИЙ СИСТЕМЫ ОБРАЗОВАНИЯ АДМИНИСТРАЦИИ ГОРОДА
НОЯБРЬСКА» ........................................................................................................... 26
2.1 Финансово-хозяйственная характеристика МКУ «Централизованное
обслуживание муниципальных учреждений системы образования
Администрации города Ноябрьска» .................................................................... 26
2.2 Анализ дебиторской задолженности организации ....................................... 34
2.3 Анализ кредиторской задолженности организации ..................................... 43
ГЛАВА 3 ПРОЕКТНЫЕ ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ
ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В МКУ «ЦЕНТРАЛИЗОВАННОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ
МУНИЦИПАЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ СИСТЕМЫ ОБРАЗОВАНИЯ
АДМИНИСТРАЦИИ ГОРОДА НОЯБРЬСКА» .................................................... 53
3.1 Разработка проектных решений управления дебиторской и кредиторской
задолженностью в муниципальном казенном учреждении ............................... 53
3.2 Оценка эффективности проектных решений ................................................ 64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ................................................. 73
ПРИЛОЖЕНИЯ ......................................................................................................... 79
5
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы работы заключается в том, что динамичность
развития субъектов хозяйствования, неопределенность современного
экономического, финансового и политического пространства под влиянием
мирового финансово-экономического кризиса затрудняют способность
предприятия выполнять свои обязательства в полном объеме в установленный
срок. Важное значение в системе расчетов приобретают вопросы
своевременной оплаты как за отгруженную продукцию, так и за материальные
ценности, финансовые ресурсы, полученные от внешних контрагентов;
своевременной выплаты заработной платы персонала и уплаты налогов, сборов
и других платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
Актуальность проблем повышения качества и эффективности
согласованного управления дебиторской и кредиторской задолженностями,
недостаточность их теоретического рассмотрения и практического
использования на предприятиях обусловили выбор темы выпускной
квалификационной работы, цели, задачи и направления исследования.
Кредиторская задолженность дает возможность предприятию получать во
временное пользование денежные средства, принадлежащие другим
организациям, и использовать их для получения прибыли. Рост кредиторской
задолженности отражает увеличение бесплатных источников покрытия
оборотных средств.
По мнению аналитиков, в случае превышения кредиторской
задолженности над дебиторской, предприятие рационально использует свои
средства, что характеризуется большим количеством привлеченных средств в
оборот, чем отвлеченных из оборота. Однако можно сказать, что такое
суждение не совсем верно, поскольку кредиторская задолженность
предприятия должна погашаться независимо от наличия дебиторской
задолженности. Дебиторская задолженность практически действует на
организацию-дебитора, для кредитора данная задолженность может
6
обесцениваться на показатель инфляции, помимо этого данная сумма не
участвует в обороте, а могла бы помогать извлекать прибыль на уровне
рентабельности активов. Таким образом, управление дебиторской и
кредиторской задолженностью организации является наиболее сложным
вопросом, так как от его решения зависит финансово-хозяйственная
деятельность предприятия, что и поясняет актуальность темы исследования.
Разработанность темы. По анализу дебиторской и кредиторской
задолженности опубликовано большое количество работ как отечественными,
так и зарубежными авторами. Среди наиболее известных такие авторы, как:
Шеремет А.Д., Негашев Е.В., Безруких П.С., Горфинкель В.Я., Стоянова Е.С. и
другие.
Целью выпускной квалификационной работы является
совершенствование деятельности организации по управлению дебиторской и
кредиторской задолженностью на основании проведенного анализа.
Для достижение данной цель необходимо решить следующие задачи:
− изучить теоретические аспекты анализа и управления дебиторской
и кредиторской задолженностью;
− дать характеристику МКУ «ЦОМУСО Администрации города
Ноябрьска» и его деятельности;
− классифицировать дебиторскую и кредиторскую задолженности в
структуре оборотных средств организации;
− разработать мероприятия по совершенствованию управления
дебиторской и кредиторской задолженностью.
Объектом исследования в данной работе является деятельность
бюджетного учреждения МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска»,
г. Ноябрьск.
Предмет исследования –управление дебиторской и кредиторской
задолженностью в организации.
Теоретической и методологической основой написания исследования
явились нормативно-правовые и законодательные акты, положения и
7
инструктивные указания, научно-практическая информация, соответствующая
выбранной теме, а также труды ученых, экономистов в области анализа.
При написании работы были использованы следующие методы:
сравнительный метод, изучение нормативно-правовой базы, изучение
монографических публикаций и статей, аналитический метод и другие.
Источником информации для исследования послужили данные годовой
бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2016-2018 гг. МКУ «ЦОМУСО
Администрации города Ноябрьска».
Практическая значимость исследования состоит в том, что в работе
представлены рекомендации по снижению дебиторской и кредиторской
задолженности в МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска»,
которые организация может принять к сведению.
Структура работы: работа состоит из введения, трех глав, заключения,
списка использованной литературы, приложений.
8
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Понятие и структура дебиторской и кредиторской задолженности
В условиях рыночной экономики руководство дебиторской
задолженностью будет одной из важных задач и ей отводится важное значение
в краткосрочной стратегии организации. Характеристика дебиторской
задолженности, как объекта руководства, объясняет важность раскрытия её
понятия и установления функциональных признаков сущности.
Согласно Гражданского кодекса РФ понятие «долг» встречается очень
часто, к примеру, при определении срока исковой давности, который
прерывается признанием долга (ст.203), при погашении долга участника
долевой собственности списывается стоимость его доли (ст.255), погашение
суммы долга происходит в самом конце (ст.319)
1
.
Исходя из вышесказанного, необходимо выделить понятие «дебиторская
задолженность», которое в переводе с латинского debitum значит «долг»,
«обязанность».
На основании рассмотренных понятий, долгом является установленная
согласно договору или на ином основании обязанность особы (должника)
осуществлять в пользу другой особы (кредитора) определенный набор
действий, по списанию задолженности путем передачи имущества, выполнения
работ, уплаты денег и т.п.
2
В отечественной и зарубежной литературе
представление дебиторской задолженности, как экономического определения,
определяется многогранностью и многоаспектностью. Исследование
терминологических разночтений дает возможность классифицировать
1
Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ
(принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 16.12.2019) // Справочная правовая система
«ГАРАНТ»: НПП «Гарант-Сервис», 2020.
2
Финансовый менеджмент: учебник для вузов / под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. -М.:
Финансы, ЮНИТИ, 2018. С. 49.
9
имеющиеся понятия в согласовании с правовым, экономическим,
бухгалтерским, маркетинговым и финансовым подходами
3
.
Дебиторская задолженность как объект аналитического учета находит
свое отражение в балансе в агрегированном виде, и, как следствие, та оценка,
которая применялась в учете, переходит в оценку статьи актива баланса.
Согласно с международными стандартами, дебиторскую задолженность
определяют, как сумму долга, которая причитается предприятию от
покупателей (дебиторов). Другими словами – это имущественное требование к
юридическим и физическим лицам, которые являются ее должниками
4
.
Согласно с международными и российскими стандартами бухгалтерского
учета, дебиторской задолженностью является сумма, которая причитается
предприятию от покупателя (дебитора), и которая связана с юридическими
правами, включающие право владения. Дебиторская задолженность возникает в
результате осуществления безналичных расчетов и является объективным
процессом хозяйственной деятельности предприятия
5
. Проведем
группирование основных подходов ученых по определению дебиторской
задолженности в таблице 1.
Таблица 1
Определение «дебиторской задолженности»
Автор
1
И.А. Бланк
/Управление
использованием
капитала
6
3
Военчер, Д. Долги: эффективное взыскание: учебник [Текст] / Д.Военчер. – М.: Право и
закон, 2017. С. 201.
4
Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия
экономических решений: учебник для подготовки магистров. [Текст]/О.В. Ефимова - М.:
Омега-Л, 2017. С. 114.
5
Баринов, В.А. Стратегический менеджмент: учебник [Текст] / В. А. Баринов, В. Л.
Харченко. - М.: ИНФРА-М, 2018. С. 203.
6
Бланк, И.А. Финансовый менеджмент / И.А.Бланк: - Москва: Ника-Центр, Эльга, 2017. С.
105.
10
Продолжение таблицы 1
1
Финансы/ (под ред.
В.В. Ковалева)
7
Крейнина М.Н./
Финансовое
состояние
предприятия
8
А.М. Ковалева, М.Г.
Лапуста, Л.Г. Скамай
/Финансы фирмы
9
Грязнова А.Г./
Финансы
10
Одинцов В.А./
Анализ ФХД
11
Савицкая Г. В./
Анализ ФХД
12
С целью дальнейшего анализа сущности дебиторской задолженности,
необходимо рассмотреть ее классификацию (рисунок 1).
7
Ковалев, В.В. Финансы: учебник / В.В. Ковалев: – М.: ТК Велби; изд-во Проспект, 2017. С.
129.
8
Крейнина, М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки / М.Н.Крейнина: -
М.: ИКЦ «Дис», 2018. С. 81.
9
Ковалев, В.В. Введение в финансовый менеджмент: учебник [Текст] // В.В. Ковалев - М.:
Финансы и статистика, 2017. С. 187.
10
Грязнова, А.Г. Финансы: учебник. / А.Г.Грязнова - М.: Финансы и статистика, 2018. С. 121.
11
Одинцов, В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб.пособие
для нач. проф. образования / В.А.Одинцов: – М.: Издательский центр «Академия», 2017. С.
117.
12
Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В.Савицкая: - Минск
- Москва.: ИП «Экоперспектива», 2017. С. 203.
11
Рисунок 1 - Классификация дебиторской задолженности
13
При определении понятия и видов дебиторской задолженности выделяют:
- дебиторскую задолженность за товары, услуги, работы при условии
получения поставщиком аванса или права собственности на указанные виды
перешли к покупателю раньше сроков окончания платежа;
- просрочка дебиторской задолженности вызывается нарушением условий
и сроков по договорам
14
.
На основании статистических данных, значительную часть всей
дебиторской задолженности занимает задолженность по оплате товаров, работ,
услуг, реализованных в кредит, которая формируется с одной стороны под
действием конкурентной рыночной среды, а с другой – политикой
стимулирования объемов реализации
15
.
Рассмотрим понятие кредиторской задолженности. При рассмотрении
13
Брунгильд, С.Г. Управление дебиторской задолженностью учебник [Текст] / С.Г.
Брунгильд. - М.: АСТ: Астрель, 2017. С. 129.
14
Жулина, Е.Г. Анализ финансовой отчетности: учебник [Текст] /Е.Г. Жулина, Н.А.Иванова.
– М.: Дашков и Ко, 2018. С. 105.
15
Военчер, Д. Долги: эффективное взыскание: учебник [Текст] / Д.Военчер. – М.: Право и
закон, 2018. С. 83.
12
нормативно-правовых актов не сформулировано единое и четкое определение
кредиторской задолженности. Однако использование данного понятия
проводится постоянно и связано с обязательствами предприятия. При
осуществлении хозяйственной деятельности предприятие переходит в разные
типы отношений с третьими лицами, подписывает и проводит разные типы
сделок, осуществляет обязанности, которые учитываются действующим
законодательством страны. В итоге функционирования у предприятия
возникают обязательства, которые необходимо осуществить, и эти
обязательства представлены в денежном выражении
16
.
При определении понятия кредиторской задолженности проводится его
изучение как с правовой, так и с экономической точки зрения. Вахрушина Н.
дает следующее определение кредиторской задолженности – «это денежные
средства, которые временно привлекаются предприятием и подлежат возврату
физическим и юридическим лицам, у которых они были взяты»
17
.
Колчина Н.В. с точки зрения экономической сущности исследует
кредиторскую задолженность как долю имущества предприятия (денежные
средства, запасы). С точки зрения правой категории — важная доля имущества
предприятия, которая является предметом обязательных правовых отношений
между организацией и ее кредиторами
18
.
Необходимо отметить, что такая трактовка кредиторской задолженности
получила широкое распространение среди российских и зарубежных
теоретиков.
В частности, В.В. Ковалев определяет обязательства, в том числе и
кредиторскую задолженность предприятия, служащие источником
финансирования его деятельности как «фактор прибыли, которую
дополнительно может получить предприятие, расширяя за счет
16
Белецкая, Ю.А. Списываем дебиторскую задолженность, нереальную ко взысканию /Ю.А.
Белецкая // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. - 2017. - № 12. С. 22.
17
Вахрушина, Н. Как управлять оборотными активами / Н. Вахрушина // Финансовый
директор. – 2016. – № 1. C. 8.
18
Колчина, Н.В. Финансы предприятий: учебник для вузов [Текст]/ Н.В.Колчина – М.:
Юнити-ДАНА, 2017. С. 117.
13
предоставляемого ему кредита состав и объем средств». Согласно стандарта
ПБУ 4/99, дебиторская задолженность является активом и должна раскрываться
в балансе на нетто-основе, т.е. за вычетом резервов под снижение стоимости
19
.
Кредиторская задолженность отражается в пассиве баланса (форма 1) в
группе статей «Кредиторская задолженность».
Необходимо отметить, что данные о кредиторской задолженности
приводятся с подразделением на краткосрочную и долгосрочную. Из данных о
долгосрочной задолженности выделяются данные о задолженности, которая
погашается более чем через 12 месяцев после отчетной даты
20
.
Учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета должен
быть предусмотрен порядок отражения долгосрочной кредиторской
задолженности в том случае, когда срок исполнения обязательств составляет
менее 12 месяцев. В данном случае, долгосрочная задолженность может либо
быть переведена в краткосрочную, либо учитываться в составе долгосрочной до
исполнения обязательств перед контрагентами
21
.
Классификация кредиторской задолженности согласно ПБУ 4/99
представлена на рисунке 2.
Анализ научной литературы дает разностороннее представление об
особенностях классификации кредиторской задолженности, которую многие
авторы называют обязательствами, так как ей присущи различные
классификационные признаки обязательств. Поэтому, рассмотрим данные
классификации по разным взглядам ученых.
На основании сроков, которые характеризуют данные о наличии
просроченной задолженности, отражаются показатели о задолженности, по
которой истекли предусмотренные в договорах сроки погашения
19
Ковалев, В.В. Финансы: учебник / В.В. Ковалев: – М.: ТК Велби; изд-во Проспект, 2017. –
640 С. 153.
20
Климова, Н. В., Аналитические исследования в управлении дебиторской и кредиторской
задолженностью организации / Н.В.Климова // Финансовый вестник: финансы, налоги,
страхование, бухгалтерский учет. 2016. - N 5. С. 21.
21
Короткова, М.В. Анализ и эффективное управление дебиторской и кредиторской
задолженностью организации/ М.В. Короткова // Налоги и налоговое планирование. - 2018. -
№ 8. С. 9.

Смотрите также:

"Автоматизация обработки заявок ООО "Проектно-Строительная Компания"
"Автоматизация процесса аттестации персонала для ООО "Нэт Бай Нэт Холдинг"
"Анализ интернет-активности конкурентов ( на примере конкурентов "Газпром нефть")
"Бухгалтерский учёт и аудит расчётов с подотчётними лицами в организации на примере ООО "ЛОЦ 10""
«Психологическое сопровождение персонала в организации на примере ООО «Крокус»
Cовершенствование деловой оценки персонала в организации (на примере ООО "Даймонд кейтеринг развитие")
IPO - инструмент финансирования деятельности организации. На примере ПАО «Нефтяная компания «Лукойл»
PR как средство продвижения организации (на примере ПАО "Тамбовский завод "Комсомолец им. Н.С. Артемова")
PR-коммуникации в сфере общественного питания (на примере кафе-кондитерской «Cream Cheese»)
SMM как средство повышения эффективности работы учреждений социокультурной сферы (на примере Малого театра)