24
задолженностей в целом и их отдельных элементов; коэффициенты,
определяющие соотношение продолжительности одного оборота основных
видов задолженностей; показатели рентабельности. Такая система дает
возможность всесторонне и комплексно оценивать состояние управления
задолженностями по определенным критериям и принимать обоснованные
решения
50
.
Индивидуальные подходы к управлению задолженностями подчеркивают
высокую значимость этих процессов и их влияние на развитие и результаты
деятельности предприятий. Но взаимосвязь и взаимообусловленность движения
задолженностей требуют соответствующей координации, вызывает
необходимость рассмотрения самостоятельной области управления -
согласованного управления обоими видами задолженностей. Определение
причин, вызывающих необходимость одновременного, синхронного
управления дебиторской и кредиторской задолженностями в предприятиях
оптовой торговли, позволило сделать выводы о содержании этого процесса
51
.
Объектом управления являются экономические отношения с
контрагентами в процессе текущей деятельности по поводу предоставления и
получения отсрочек платежей по товарным и расчетным операциям. Основные
субъекты управления находятся в сфере финансового менеджмента, но их
решения должны быть согласованы со специалистами, которые занимаются
продажами и закупками, с юридическими службами предприятий. Основными
критериальными оценками в процессе принятия решений являются
52
:
- ликвидность и платежеспособность;
- финансовая устойчивость;
- оборачиваемость и рентабельность;
- стоимость отвлечения и привлечения финансовых ресурсов;
50
Глазов, М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
учебник [Текст] / М.М. Глазов– СПб: РГГМУ, 2017. С. 78.
51
Герчикова, И.Н. Менеджмент: учебник [Текст] / И. Н. Герчикова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2017. С. 219.
52
Баринов, В.А. Стратегический менеджмент: учебник [Текст] / В. А. Баринов, В. Л.
Харченко. - М.: ИНФРА-М, 2018. С. 137.
25
- уровень рисков.
Мы можем сказать, что управление дебиторской и кредиторской
задолженностями представляет собой процесс разработки и реализации
управленческих решений по поводу согласованности их размера, состава и
скорости движения во времени, обеспечивающие необходимую прибыль и
оптимальный размер свободных средств
53
.
Вывод по главе 1.
Таким образом, в ходе проведенного исследования теоретических
аспектов управления кредиторской и дебиторской задолженностью определены
основные методы и необходимость управления.
Процесс управления дебиторской и кредиторской задолженностью
представляет собой процесс разработки и реализации управленческих решений
по поводу согласованности их размера, состава и скорости движения во
времени, обеспечивающие необходимую прибыль и оптимальный размер
свободных средств. Учитывая взаимосвязь движения дебиторской и
кредиторской задолженности, необходимо разработать эффективную
кредитную политики, целью которой должно быть снижение дисбаланса между
дебиторской и кредиторской задолженностью.
53
Рогачева, М.А. Система управления дебиторской задолженностью и её основные элементы
/М.А. Рогачева // Модели экономического развития в кризисных условиях: социология,
право, управление, экология, образование: сб. науч. ст. по итогам междунар. науч.-практ.
конф., 24-25 сентября 2018 г. – СПб.: Изд-во «КультИнформПресс, 2018. С. 125.
26
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ В МКУ «ЦЕНТРАЛИЗОВАННОЕ
ОБСЛУЖИВАНИЕ МУНИЦИПАЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ СИСТЕМЫ
ОБРАЗОВАНИЯ АДМИНИСТРАЦИИ ГОРОДА НОЯБРЬСКА»
2.1 Финансово-хозяйственная характеристика МКУ «Централизованное
обслуживание муниципальных учреждений системы образования
Администрации города Ноябрьска»
Полное наименование изучаемого нами объекта – Муниципальное
казенное учреждение «Централизованное обслуживание муниципальных
учреждений системы образования Администрации города Ноябрьска»
(сокращенно МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска»; Компания,
Учреждение).
Компания МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска»
зарегистрирована 26 декабря 2014 года по адресу: 629805, Тюменская область, г
Ноябрьск, ул. 8 Марта, д 6. Компании был присвоен ОГРН 1148905031802 и
выдан ИНН 8905057544. Основным видом деятельности является деятельность
по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению
финансового аудита, по налоговому консультированию. Компанию возглавляет
Грузд Светлана Юрьевна.
Реквизиты учреждения (данные из ЕГРЮЛ): ИНН: 8905057544; КПП:
890501001; ОКПО: 33601832; ОГРН: 1148905031802; ОКФС: 14 -
Муниципальная собственность; ОКОГУ: 4210007 - Муниципальные
организации; ОКОПФ: 75404 - Муниципальные казенные учреждения;
ОКТМО: 71958000001; ОКАТО: 71178 - Ноябрьск, Ханты-Мансийский
автономный округ - Югра (Тюменская область), Тюменская область.
Учреждение является некоммерческой организацией, организационно-
правовая форма: учреждение, тип Учреждения: казенное учреждение.
В настоящее время учреждение действует согласно Уставу, принятому на
27
основании постановления Администрации № 17-1256 от 03.12.2014 г. города
Ноябрьск (Приложение 1), руководствуясь в своей деятельности: Конституцией
Российской Федерации, законами РФ, Указами и распоряжениями Президента
Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства
Российской Федерации, Уставом (Основным законом) Ямало-Ненецкого
автономного округа и иными нормативными правовыми актами Ямало-
Ненецкого автономного округа, Уставом и иными муниципальными правовыми
актами муниципального образования город Ноябрьск, Уставом и локальными
нормативными актами Учреждения.
МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» вправе заниматься
деятельностью, приносящей доход, для достижения целей, указанных в Уставе
учреждения.
МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» является
некоммерческой организацией, созданной в организационно-правовой форме
муниципального учреждения. Данное юридическое лицо имеет:
- самостоятельный баланс, лицевые счета в валюте РФ, открытые в
соответствующем территориальном органе Федерального казначейства;
- закрепленное на праве оперативного управления имущество;
- круглую печать установленного образца со своим полным
наименованием и изображением Государственного герба РФ;
- штампы, бланки со своим наименованием, символику и другие средства
индивидуальной идентификации.
Согласно Устава МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска»,
учредителем и собственником имущества является муниципальное образование
город Ноябрьск.
Учреждение в свою очередь выступает в качестве:
- получателя средств муниципального бюджета, предусмотренных на
содержание учреждения и реализацию возложенных на него функций;
- получателя средств от предпринимательской и иной приносящей доход
деятельности.
28
МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» осуществляет
следующие основные виды деятельности за счет средств муниципального
бюджета: централизация бухгалтерского учета, составление бухгалтерской
(бюджетной), налоговой и статистической отчетности, финансово-
экономическое и юридическое сопровождение деятельности, организации
детского питания, осуществление деятельности по информатизации,
организации по содержанию зданий, сооружений, коммуникаций,
оборудования и инженерных систем в техническом исправном состоянии
муниципальных учреждений системы образования Администрации города
Ноябрьска.
Основной вид деятельности Учреждения (по коду ОКВЭД): 69.20 -
деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по
проведению финансового аудита, по налоговому консультированию.
В соответствии с законодательством МКУ «ЦОМУСО Администрации
города Ноябрьска» от своего имени: заключает договоры; приобретает
имущественные и неимущественные права, несет обязанности; выступает
истцом и ответчиком в суде; обеспечивает исполнение своих обязательств в
пределах доведенных до него лимитов бюджетных обязательств; проводит
работы, связанные с использованием сведений, составляющих
государственную, служебную и иную охраняемую законом тайну.
На основе единоначалия директор учреждения осуществляет руководство
его деятельностью, является прямым начальником списочного состава
учреждения, несет персональную ответственность за выполнение возложенных
на него задач и функций. Списочным составом учреждения являются
сотрудники учреждения и работники, принимаемые по гражданско-правовым
договорам.
Штатное расписание учреждения утверждается начальником
Администрации города Ноябрьск.
Структура управления МКУ «ЦОМУСО Администрации города
Ноябрьска» (Приложение 2) является линейно-функциональной. Для таких
29
структур характерна жесткая централизация работы. Это улучшает
управляемость всей структуры в целом, способствует сохранению товарно-
материальных ценностей на местах, уменьшая вероятность хищений, что играет
не последнюю роль в работе учреждений.
Деятельность работников регламентируется должностными
инструкциями, где определены задачи, права, обязанности и полномочия
конкретных работников. Каждый работник должен четко знать круг своих прав
и обязанностей, а также степень ответственности за принимаемые им решения.
От того, как правильно и доступно отрегулированы такие инструкции, зависит
понимание работником своих функций, что в дальнейшем позволит избежать
конфликтов, часто возникающих из-за отказа работников выполнять
непривычные им функции. Структура учреждения, численность работников
определяется штатным расписанием. Работники назначаются на должность и
освобождаются от нее приказом директора учреждения.
Рассмотрим основные обязанности работников учреждения. Директор
МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» осуществляет
руководство хозяйственно-финансовой деятельностью учреждения. Директору
подчиняются главный бухгалтер, коммерческий директор, начальник
управления и финансовый директор.
Главный бухгалтер организует работу по своевременному и правильному
бухгалтерскому учету в учреждении. В его подчинении находятся бухгалтерия
и касса. В обязанности бухгалтеров входит своевременное и правильное
оформление всех хозяйственных операций, производимых на МКУ «ЦОМУСО
Администрации города Ноябрьска» с применением типовых форм первичных
документов и бухгалтерских регистров.
Коммерческий директор осуществляет руководство подчиненных ему
служб и структурных подразделений в области материально-технического
снабжения и сбыта услуг. Обеспечивает выполнение обязательств по поставкам
товаров (по количеству, номенклатуре, ассортименту, качеству, срокам).
Коммерческому директору подчиняется руководитель отдела продаж и
30
руководитель маркетингового отдела, в подчинении которых находятся
менеджеры. Руководитель отдела продаж организует работу менеджеров по
продажам. В их обязанности входит поиск потенциальных покупателей и
заключение с ними договоров на поставку услуг.
Начальнику управления подчиняется главный юрист, начальник отдела
по сопровождению клиентов и руководитель отдела по работе с персоналом.
Финансовый директор осуществляет управление финансовыми
средствами компании. В его подчинении находится финансовая группа и отдел
кадров.
Недостатки линейно-функциональной структуры управления:
1. Невосприимчивость к изменениям, особенно под воздействием научно-
технического и технологического прогресса;
2. Закостенелость системы отношений между звеньями и работниками
аппарата управления, обязанными строго следовать правилам и процедурам;
3. Медленная передача и переработка информации из-за множества
согласований (как по вертикали, так и по горизонтали);
4. Замедление прогресса управленческих решений.
Штатное расписание МКУ ЦОМУСО утверждено в количестве 90
штатных единиц, физическая численность работников составляет 88 человек.
На конец 2018 года имеется 2 вакансии на период частично оплачиваемого
отпуска основного работника.
Общую оценку структуры имущества МКУ «ЦОМУСО Администрации
города Ноябрьска» и его источников, как и любого другого учреждения, можно
дать по данным баланса – важнейшей из всех форм бухгалтерской отчетности.
Он характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по
состоянию на отчетную дату.
В первую очередь бухгалтерский баланс позволяет получить ряд
важнейших характеристик финансового состояния МКУ «ЦОМУСО
Администрации города Ноябрьска».
Структуру и динамику финансового состояния учреждения исследуют
при помощи сравнительного аналитического баланса, который можно получить
31
из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его
показателями структуры, а также расчетами динамики.
Бухгалтерские балансы МКУ «ЦОМУСО Администрации города
Ноябрьска» за 2016-2018 гг. представлены соответственно в Приложении 3.
Горизонтальный (временной) анализ состоит в сравнении показателей
бухгалтерской отчетности с показателями предыдущих периодов. Наиболее
распространенными приемами горизонтального анализа являются простое
сравнение статей отчетности и изучение их резких изменений, а также анализ
изменения статей отчетности в сравнении с колебаниями других статей. При
этом особое внимание уделяется случаям, когда изменение одного показателя
по экономической природе не соответствует изменению другого показателя.
Вертикальный анализ статей баланса проводится в целях определения
удельного веса отдельных статей баланса в общем итоговом показателе и
последующего сравнения результатов с данными предыдущих периодов,
позволяет установить структуру активов и капитала организации и ее
вложений, а также динамику ее изменения за рассматриваемый период.
Показатели анализа актива и пассива баланса МКУ «ЦОМУСО
Администрации города Ноябрьска» представлены в таблице 2.
Таблица 2
Показатели анализа актива и пассива баланса МКУ «ЦОМУСО
Администрации города Ноябрьска» за период с 2016-2018 гг.
Наименова-
ние
показателя
Значение показателя, руб.
Абсолютные
отклонения,
руб. +/-
Темп роста, %
31.12.
2016г.
31.12.
2017г.
31.12.
2018г.
2017г.
/
2016г.
2018г
/
2017г.
2017г
/
2016г.
2018г.
/
2017г.
Руб.
%
Руб.
%
Руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
АКТИВ
Нефинансовые
активы
4312,90
1,02
2762819,9
96,52
255371,59
41,17
2758507
-2507448,31
64059,45
9,24
Финансовые
активы
419610,01
98,98
99720,27
3,48
364972,44
58,83
-319889,74
265252,17
23,76
366,00
Баланс
423922,91
100
2862540,17
100
620344,03
100
2438617,26
-2242196,14
675,25
21,67
ПАССИВ
Обязательства
147022,35
34,68
5186965,49
181,2
2652767,19
427,63
5039943,14
-2534198,30
3528,01
51,14
Финансовый
результат
276900,56
65,32
-2324425,32
-81,2
-2032423,16
-327,63
-2601325,88
292002,16
-839,44
87,44
Баланс
423922,91
100
2862540,17
100
620344,03
100
2438617,26
-2242196,14
675,25
21,67
32
Графическое изображение внутригрупповой структуры активов балансов
МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» - на рисунке 3.
Рисунок 3- Графическое изображение внутригрупповой структуры
активов балансов МКУ «ЦОМУСО Администрации города
Ноябрьска» за 2016-2018 годы
Графическое изображение внутригрупповой структуры пассивов
балансов МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска» - на рисунке 4.
Рисунок 4 - Графическое изображение внутригрупповой структуры
пассивов балансов МКУ «ЦОМУСО Администрации города
Ноябрьска» за 2016-2018 годы
На основании проведенного горизонтального и вертикального анализа
баланса за исследуемый период можно сделать следующие выводы:
Общая стоимость имущества МКУ «ЦОМУСО Администрации города
Ноябрьска» на 1 января 2018 года составила 2862540,17 руб. По сравнению с
33
2016 годам данная стоимость увеличилась на 2438617,26 руб. или на 6,75 раз.
Общая стоимость имущества на 1 января 2019 года составила 620344,03
руб. Увеличение этой величины по сравнению с показателями стоимости
имущества в 2016 году составило 196421,12 руб. или на 46,33%. Увеличение
актива баланса свидетельствует об расширении видов деятельности
учреждения.
В структуре актива баланса наибольший удельный вес в 2016 и 2018 году
занимают финансовые активы, что характеризует учреждение как не
достаточно надежное, устойчивое и имеющее долгосрочные цели.
В 2017 году наоборот больше всего было нефинансовых активов -
96,52%.
В 2017 году по сравнению с 2016 годом сумма нефинансовых активов
увеличилась на 2758507 руб. или более чем в 640 раз, сумма финансовых
активов уменьшилась на - 319889,74 руб. или на 76,24%.
Рост общей величины нефинансовых активов в 2018 году по сравнению с
2016 годом составляет 251058,69 руб. или более чем в 5,8 раза. Однако это
говорит и о том, что хозяйственная деятельность МКУ «ЦОМУСО
Администрации города Ноябрьска» идет на спад ввиду снижения доли
финансовых активов в общей их сумме.
За период с 2016 года по 2017 год валюта баланса изменялась как в
сторону увеличения (2017 год выше 2016), так и в сторону уменьшения (2018
год меньше 2017): 2016 год – 423922,91 руб., 2017 год – 2862540,17 руб., 2018
год – 620344,03 руб.
Анализируя баланс МКУ «ЦОМУСО Администрации города Ноябрьска»,
следует отметить, что в структуре пассивов учреждения также происходит ряд
изменений.
В 2017 году по сравнению с 2016 годом сумма обязательств увеличилась
на 5039943,14 руб. или в 35,28 раз, размер финансового результата уменьшился
на -2601325,88 руб. или в 8,39 раз.
Величина обязательств за период с 2016 года по 2018 год и увеличивается