32
- осуществление контроля соотношения между уровнями дебиторской
и кредиторской задолженностей: если дебиторская задолженность суще-
ственно превалирует над кредиторской, это обуславливает возникновение
угрозы для финансовой стабильности организации, а также необходимость
привлекать дополнительных финансовые источники, как правило, довольно
дорогостоящие;
- применение факторинга.
33
ГЛАВА 2. УЧЁТ И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО «CОР-
ХОРС»
2.1 Организационно экономическая характеристика организации
ООО «Cор-Хорс»
Объект исследования в выпускной работе – предприятие ООО «Cор-
Хорс», являющееся транспортной компанией. Размер уставного капитала орга-
низации составляет 100 тыс.рублей.
Предприятие ООО «Cор-Хорс» - динамично развивающееся транспорт-
ное предприятие Санкт-Петербурга, предлагающее услуги по доставке авто-
транспортом грузы по всей России и за рубеж. Сегодня автомобильные пере-
возки - динамично развивающийся способ грузоперевозок.
Компания ООО «Cор-Хорс» осуществляет политику, направленную на
оказание качественных автотранспортных услуг, на обеспечение скорости их
доставки и сохранности доставляемых грузов. В своей работе руководство
проводит гибкую политику в вопросах определения тарифов на разные схемы
доставки. Специалисты предприятия постоянно проводят работу над тем, чтобы
сотрудничество с клиентами оказалось долгосрочным и эффективным.
Основным преимуществом автомобильного способа грузоперевозки явля-
ется его высокая мобильность. При наличии широкой сети автомобильных
дорог есть возможность доставлять груз непосредственно к складам получателя
по схеме «от двери до двери». Грузоперевозки автотранспортом в скорости
доставки уступают только авиатранспорту, но при этом их стоимость суще-
ственно ниже.
Основной целью деятельности предприятия «Cор-Хорс» является полу-
чение прибыли.
Согласно Устава предприятием предоставляются следующие виды услуг:
- грузоперевозки по Санкт-Петербургу;
- грузоперевозки из Санкт-Петербурга по России;
34
- грузоперевозки в Санкт-Петербург;
- грузоперевозки из России в страны Европы и Азии;
- перевозки опасных грузов;
- ремонт автотранспорта, полуприцепов и прицепов.
Международные грузоперевозки выполняются соответственно условиям
CMR - Конвенции о договоре международной дорожной грузоперевозки, Евро-
пейского соглашения о режиме труда и отдыха водителей и иными норматив-
ными актами, регулирующими международные перевозки грузов.
Территория предприятия содержит в себе офисный центр, стоянки авто-
мобильного транспорта, зоны ремонта и складской комплекс.
Предприятие «Cор-Хорс» также производит страхование грузов и обес-
печивает его сохранность, погрузочно-разгрузочные работы, сопровождение в
пути грузов, оформляет сопроводительную документацию и т.п.
За последнее время одним из приоритетных направлений в работе транс-
портного предприятия ООО «Cор-Хорс» стали перевозки грузов из республики
Беларусь. Грузы из самой Беларуси, а также грузы, через нее следующие на
территорию России, отличаются большими объёмами, потому грузоперевозка
автомобильным транспортом по данному направлению - высоко актуальны.
Предприятие «Cор-Хорс» имеет линейно-функциональную структуру
управления: у руководителя в подчинении имеются функциональные службы.
Генеральному директору непосредственно подчиняются коммерческий
директор, главный инженер, главный бухгалтер, юрист, плановый отдел, отдел
кадров, диспетчерская служба.
Главным инженером реализуется руководство и контроль за службой ре-
монта, техникой безопасности и безопасности дорожного движения, автомо-
бильными колоннами, медицинским пунктом.
В обязанности коммерческого директора входит работа по маркетингу и
снабжению.
На рисунке 2 приведена организационная структура ООО «Cор-Хорс».
35
Рис. 2. Организационная структура ООО «Cор-Хорс»
Бухгалтерия производит учёт капитальных вложений в денежном выраже-
нии в разрезе синтетических счетов, субсчетов (инвестиционных проектов, групп
внеоборотных активов, объектов внеоборотных активов, затрат на расширение),
производит учёт операций по заготовлению, поступлению и отпуску складируе-
мых позиций: материально-производственных запасов, оборудования к установ-
ке, товаров, отдельных объектов ОС, готовой продукции и денежных документов
в бухгалтерском и налоговом учёте филиала входит в компетенцию блока учёта
и отчётности, ведет всю финансовую отчётность компании.
В таблице 3 проанализируем имущественное состояние предприятия
ООО «Cор-Хорс» по данным его бухгалтерского баланса.
Диспетчер.
служба
Отдел ВЭД
Генеральный ди-
ректор
Коммерческий ди-
ректор
Отдел кад-
ров
Отдел марке-
тинга
Плановый
отдел
Бухгалтерия
Склад зап. ча-
стей
Главный
механик
Юридичес-
кий отдел
Отдел МТС
Автоколонна
Ремонтная
служба
Отдел техники
безопасности
Мед. пункт
36
Таблица 3
Анализ бухгалтерского баланса ООО «Cор-Хорс»
за 2016-2018гг., тыс.руб.
Статьи
Года
Динамика
2016
2017
2018
2017/2016
2018/2017
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
108
108
112
0
4
Основные средства
10632
16115
15686
5483
-429
Финансовые вложения
160
248
356
88
108
Прочие внеоборотные ак-
тивы
314
210
222
-104
12
Итого по разделу I
11214
16681
16376
5467
-305
II. Оборотные активы
Запасы
3952
4605
3979
953
-626
Дебиторская задолжен-
ность
27240
22842
22941
-4398
99
Денежные средства и де-
нежные эквиваленты
4513
1848
1614
-2665
-234
Итого по разделу II
35705
29295
28534
-6410
-761
БАЛАНС
46919
45976
44910
-943
-1066
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
10
10
10
0
0
Нераспределенная при-
быль
26427
23852
20226
-2575
-3626
Итого по разделу III
26437
23862
20236
-2576
-3626
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
3793
4887
9271
1094
4384
Кредиторская задолжен-
ность
16689
17227
15403
538
-1824
Итого по разделу V
20482
22114
24674
1632
-5440
БАЛАНС
46919
45976
44910
-943
-1066
По данным бухгалтерского баланса транспортного предприятия ООО
«Cор-Хорс» можно сделать следующие выводы:
- за анализируемый период произошел рост на 146% объёма внеобо-
ротных активов, можно наблюдать увеличение значения по всем статьям
данной группы.
- можно видеть отрицательную динамику оборотных активов, которое
было вызвано снижением значений по всем статям данного раздела.
- в рассматриваемом периоде можно видеть снижение объёма соб-
ственного капитала за счёт уменьшения нераспределенной прибыли.
- долгосрочные обязательства у компании отсутствуют.
- краткосрочные обязательства предприятия увеличиваются, в основ-
ном за счёт роста заемных источников финансирования.
37
- можно видеть снижение кредиторской задолженности предприятия на
протяжении всего анализируемого периода.
- в итоге в анализируемом периоде имущественное состояние предпри-
ятия уменьшается на 2009 тыс.руб.
На рисунке 3 отражена структура бухгалтерского баланса предприятия
ООО «Cор-Хорс» за 2018 год.
36,5
63,5
Внеоборотные активы Обротные активы
45,1
54,9
Капитал и резервы
Краткосрочные обязательства
Рис. 3. Структура бухгалтерского баланса ООО «Cор-Хорс» в 2018
году
По рисунку 3 можно сделать следующие выводы:
- в балансе предприятия оборотным активам принадлежит наибольшая
доля – 63,5%. Определено это спецификой деятельности предприятия.
- собственные средства в общем объёме имущественного состава зани-
мают 45%.
- на долю краткосрочных обязательств приходится 54,9%, за счёт заем-
ных источников финансирования и кредиторской задолженности предприя-
тия.
В отличие от бухгалтерского баланса, в котором содержатся данные об
остатках на отчётную дату активов, капитала и обязательств, в отчёте о фи-
нансовых результатах отражаются данные нарастающим итогом с начала го-
да до отчётной даты о доходах, расходах и финансовых результатах. В отчёте
о финансовых результатах ООО «Cор-Хорс», представленного в таблице 4,
проведен анализ финансовых результатов деятельности предприятия за 2016-
2018 года.
38
Таблица 4
Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Cор-
Хорс» за 2016-2018гг., тыс.руб.
Показатели
Года
Динамика
2016
2017
2018
2017/2016
2018/2017
Выручка
75321
72674
69351
-2647
-3323
Себестоимость услуг
69311
68884
68573
-427
-311
Валовая прибыль
6010
3790
778
-2220
-3012
Прибыль от продаж
6010
3790
778
-2220
-3012
Прочие доходы
2962
3014
2508
52
-506
Прочие расходы
3221
3568
2410
347
-1158
Прибыль до налогооб-
ложения
5751
3236
876
-2515
-2360
Текущий налог на при-
быль
1150,2
647,2
175,2
-503
-472
Чистая прибыль
4600,8
2588,8
700,8
-2012
-1888
По данным, представленным в таблице 4, можно сделать следующие
выводы:
- выручка предприятия ООО «Cор-Хорс» ежегодно снижается.
- можно видеть, что себестоимость оказанных услуг имеет больший
темп прироста, нежели выручка организации, за счет этого также происходит
снижение валовой прибыли и прибыли от продаж.
- прочие расходы и доходы предприятия показывают тенденцию роста
в 2017 году и обратную тенденцию снижении я в 2018 году.
- за счет ежегодного снижения прибыли до налогообложения, конеч-
ный финансовый результат в виде чистой прибыли также снижается.
Таким образом, можно сделать вывод о снижении эффективности дея-
тельности предприятия ООО «Cор-Хорс» в анализируемом периоде. Воз-
можной причиной данной ситуации может быть неправильная политика ра-
боты с дебиторами и кредиторами предприятия. Необходимо провести ана-
лиз данного направления.
2.2 Особенности учёта дебиторской и кредиторской задолженности
в организации ООО «Cор-Хорс»
Организация бухгалтерского учёта в ООО «Cор-Хорс», а также соблю-
39
дение при совершении хозяйственных операций законодательства входит в
обязанности руководителя, а ведение самого бухгалтерского учёта в обязан-
ности бухгалтера, назначенного руководителем. В обязанности бухгалтерии
входит решение всех вопросов, связанных с учётом, последующим контро-
лем, своевременностью оформления документации и последующей сдачей их
в архив.
Основной документ, регулирующий порядок ведения в организации
бухгалтерского учёта, - учётная политика. Учётной политикой предприятия
определен порядок ведения налогового и бухгалтерского учёта, в том числе и
расчётов с контрагентами.
Учёт хозяйственных операций, имущества и обязательств ведется с по-
мощью способа двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов
бухгалтерского учёта, который разработан на основе Плана счетов, утвер-
жденного Приказом Минфина РФ № 94н от 31 октября 2000 г.
B «Cор-Хорс» используют автоматизированную форму бухгалтерского
учёта, направленную на ввод и обработку информации, представленную в
первичной документации с применением средств вычислительной техники.
Автоматизированное рабочее место бухгалтеров предприятия оснаще-
но программой «1-С: Предприятие», включающей в себя конфигурацию «1-
С: Бухгалтерия» версии 8.
ООО «Cор-Хорс» находится на общем режиме налогообложения.
Предприятие - плательщик налога на прибыль организаций, НДС, налога на
имущество предприятий, транспортного налога и страховых взносов. ООО
«Cор-Хорс» - налоговый агент по НДФЛ.
ООО «Cор-Хорс», находясь на общем налогооблогающем режиме, бух-
галтерскую отчётность формируют в сокращенном составе, в виде бухгал-
терского баланса и отчёта о финансовых результатах.
Порядок представления и составления бухгалтерской отчётности регу-
лирует Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» и Приказ Минфина РФ
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская от-
40
чётность организации».
Бухгалтерская отчётность ООО «Cор-Хорс» состоит из двух отчётов:
- Бухгалтерского баланса;
- Отчёта о финансовых результатах.
Формируются данные формы отчётности один раз в год и в налоговые
органы сдаются до 31 марта года следующего за годом отчётным.
Бухгалтерская отчётность формируется главным бухгалтером.
Информация о кредиторской и дебиторской задолженности содержится
бухгалтерский баланс предприятия.
В ООО «Cор-Хорс» задолженность не разделяют на краткосрочную и
долгосрочную. Вся задолженность - краткосрочная, т.е. задолженность, срок
погашения которой меньше или равен 12-ти месяцам.
Большая часть дебиторской задолженности в ООО «Cор-Хорс» при-
надлежит задолженности заказчиков и покупателей.
Отношения между транспортным предприятием и его заказчиками
оформляют договором грузоперевозки автотранспортом. В договоре пропи-
сываются общие положения, ответственность, права и обязанности двух сто-
рон, а также прочие условия и форс-мажорные обстоятельства.
ООО «Cор-Хорс» кроме договора со своими заказчиками заключает за-
явку на каждую грузоперевозку, в которой прописывается стоимость грузо-
перевозки и срок оплаты.
Учёт дебиторской задолженности, возникающей с момента разгрузки
автотранспорта на складе получателя груза до момента оплаты заказчиком
перевозки, ведётся на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» с
применением следующих субсчетов:
62.1 «Расчёты с покупателями и заказчиками (в руб.)»;
62.2 «Расчёты по авансам полученным (в руб.)».
Аналитический учёт по счету 62 «Расчёты с покупателями и заказчи-
ками» ведётся в разрезе заказчиков и покупателей.
В ООО «Cор-Хорс» аналитический и синтетический учёт кредиторской
41
и дебиторской задолженностей организован таким образом, чтобы обеспе-
чить простоту формирования и прозрачность раскрытия в финансовой отчёт-
ности необходимой информации, а также управление расчётами с кредито-
рами и дебиторами.
Четкость организации расчётов с заказчиками и покупателями непо-
средственное воздействие оказывает на ускорение оборачиваемости оборот-
ных средств и своевременность поступления денежных средств.
Для расчётов с заказчиками и покупателями оформляют такие доку-
менты как: акт, счет-фактура и счет.
В ООО «Cор-Хорс» в расчётах с покупателями применяют только без-
наличную форму расчётов при помощи платёжных поручений. Расчёты в
безналичном порядке проводят через банк, в котором у ООО «Cор-Хорс»
открыт расчётный счет.
Поскольку услугу считают реализованной, то с её стоимости начисля-
ют НДС при погашении своей задолженности заказчиками и покупателями
она списывается с кредита счета 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
в дебет счетов денежных средств.
В таблице 5 приведены бухгалтерские проводки с заказчиками и поку-
пателями в ООО «Cор-Хорс».
Таблица 5
Бухгалтерские проводки расчётов с заказчиками и покупа-
телями в ООО «Cор-Хорс» за декабрь 2018 года
Хозяйственная операция
Суммы
Корреспонденция счетов
дебет
кредит
Отражение стоимости оказанных услуг
295 000
62.1
90.1
Начисление НДС
45 000
90.3
68.2
Поступление от покупателей денежных средств
295 000
51.1
62.1
Формируется дебиторская задолженность в том числе и на счёте 60
«Расчёты с поставщиками и подрядчиками» на субсчёте 60.2 «Расчёты с по-
ставщиками и подрядчиками по авансам выданным (в руб.)». Суммы выдан-
ных авансов перечисляются по платёжному поручению в банке с расчётного