27
данные важны при утверждении кредитной политики компании, которая
выражается в установлении приемлемых сроков отсрочки покупателям, что
прямо влияет на изменение объемов продаж
19
.
Итак, для объективной оценки экономического состояния организации
следует постоянно анализировать показатели ее финансово-хозяйственной
деятельности. Конечно, анализ должен быть комплексным, не стоит
рассматривать, например, элементы баланса отдельно, важно уметь посмотреть
на ситуацию в целом. Мониторинг соотношения дебиторской и кредиторской
задолженностей здесь играет важную роль – основная идея в следующем:
сумма дебиторки должна превышать сумму кредиторки. Это просто и логично
для каждого человека, так как ситуация складывается для организации
благоприятно, если ей должны больше, чем должна она. Безусловно, обратный
вариант совсем не означает, что компания финансово несостоятельна, потому
что смотреть нужно и на другие показатели, например, на денежные средства,
которых может быть избыток. Правда, такое бывает крайне редко – если есть
деньги, то почему бы не заплатить кредиторку? В идеале в компании должно
культивироваться правило, по которому отсрочка в оплате КЗ примерно равна
сроку ожидания выплат по ДЗ.
1.3 Управление дебиторской и кредиторской задолженностью
Управление кредиторской и дебиторской задолженностьюпредставляет
собой достаточно многогранное понятие, которое включает в себя весь спектр
действий от правильной организации её учета до разработки рекомендаций по
ускорению оборачиваемости.
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия
является важнейшим аспектом его финансово-экономической и учетно-
аналитической деятельности предприятия, который оказывает существенное
19
Селезнева, Н.Н. Методы анализа в финансовом менеджменте / Н.Н. Селезнева // Вестник профессиональных
бухгалтеров / Н.Н. Селезнева // 2015.-№ 4.-С.11
28
влияние на уровень финансового состояния и эффективность
функционирования всего производственно-экономического комплекса. С этих
позиций управление дебиторской задолженностью должно ставить своей целью
создание таких условий, при которых были величина и скорость оборота
дебиторской задолженности были оптимальными для предприятия.
Очевидно, что работы в существующих условиях конкурентного рынке
вообще без отсутствия дебиторской задолженности предприятия не может, но
при этом необходимо реализовывать такой механизм платежного календаря
предприятия, при котором бы величина дебиторской задолженности не
угрожала бы платежеспособности организации в целом.
Главной целью управления дебиторской и кредиторской задолженностью
в целях повышения финансовой устойчивости организации является
формирование комплекса мероприятий по оптимизации настоящей либо
разработке новой политики в рамках кредитования покупателей, которая
направлена как на наращивание прибыли фирмы, так и на ускорение
взаиморасчетов, а также на снижение риска неплатежей контрагентов. В
процессе формирования политики управления кредиторской и дебиторской
задолженностью основной акцент делается на рост объема продаж продукции
фирмы, оптимизацию общего объема задолженности, а также на обеспечение ее
своевременной инкассации. При этом, эффективность управления всеми
обязательствами фирмы в значительной степени зависит от того, какой метод
управления был выбран.
Из вышеизложенного следует, что методика анализа дебиторской и
кредиторской задолженности должна соответствовать задачам, поставленным
хозяйствующим субъектом на основании целей устойчивого финансового
существования и снижения рисков, т.к. конкретное состояние дебиторской
задолженности и кредиторской, их конкретные суммы и так сказать, качество
существенно влияют на финансовое положение организаций.
Целью эффективного управления дебиторской и кредиторской
задолженностью фирмы признается обеспечение максимально эффективной
29
реализации всех экономических решений в рамках текущей деятельности
организации.
Можно выделить следующие риски, связанные с дебиторской и
кредиторской задолженностью:
- кредитный риск (риск неисполнения обязательств дебиторами);
- риск потери ликвидности (риск неисполнения обязательств перед
кредиторами);
- операционный риск (риск потерь и убытков вследствие недостатков в
системах контроля и управлении)
20
.
Самым надежным способом предотвращения взыскания долгов с
покупателей является работа на основе предоплаты, но в рыночных условиях
приходится находить компромиссные варианты оплаты, в т. ч. предоставление
отсрочки платежа.
Работа по прогнозированию денежных потоков в зависимости от
полученной и предоставленной отсрочки платежа может значительно снизить
риск потери ликвидности.
Снижение операционных рисков достигается построением четкой
системы управления кредиторской и дебиторской задолженностей. Одним из
элементов управления дебиторской задолженностью является страхование
дебиторки.
Предприятие заключает договор со страховой компанией, где
определяются основные условия договора страхования, включая перечень
страховых случаев, порядок оценки финансового положения должников и
другие. Например, в договоре страхования может быть определено, что
страховым случаем признается неисполнение обязательств покупателем в
течение определенного договором страхования срока.
Страховая компания и страхователь определяют перечень и объем
дебиторской задолженности, подлежащей страхованию.
20
Щурина С.В., Пруненко М.А. Управление дебиторской задолженностью компании: теория и практика //
Интернет-журнал «НАУКОВЕДЕНИЕ» Том 9, №1 (2017) http://naukovedenie.ru/PDF/87EVN117.
30
Страховая компания выплачивает предприятию-страхователю сумму
застрахованной дебиторской задолженности с определенным дисконтом, т. е.
часть суммы долга списывается в расходы предприятия. После этого право
требования задолженности переходит к страховой компании.
Несмотря на то что страхование дебиторской задолженности является
достаточно надежным инструментом в снижении кредитных рисков,
предприятию стоит сопоставить предстоящие расходы и предполагаемую
выгоду от данного вида страхования.
Для того чтобы обеспечить конкурентоспособные коммерческие условия
для своих клиентов, в частности, предоставить им отсрочку платежа,
предприятие должно найти источник финансирования собственных расходов на
период отсрочки. Кредиторская задолженность предприятия является одним из
таких источников финансирования текущей деятельности предприятия
21
.
В зависимости от характера задолженности в хозяйственной практике
условно различают «нормальную» и просроченную (неоправданную)
задолженность
22
.
Управление кредиторской задолженностью - одна из основных задач
современного бизнеса. От эффективности такого управления зависит не только
успех предприятия, но и его существование в принципе.
23
Кредиторская задолженность возникает, когда имеет место разрыв между
временем платежа и моментом перехода права собственности на товар, между
оплатой и оказанием услуг, между предъявлением платежных документов к
оплате и временем их фактической оплаты
24
.
Одним из элементов управления кредиторской задолженностью -
поддержание ее рациональной структуры.
Соотношение между отдельными видами кредиторской задолженности
определяется каждым предприятием индивидуально в зависимости от
21
Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью // Современный бухучет,.-2014.-
№ 5.-С.11
22
Родичева В.П. Эффективное управление дебиторской задолженностью // Все для бухгалтера.- 2016.- № 19.-
С.11
23
Киперман Г.А. Управление дебиторской задолженностью //Финансовая газета. – 2015. - № 12.-С.17
24
Кузьмин Г.К. Кредиторская задолженность // Экономика и жизнь.- 2014.- № 32.-С.11
31
различных факторов, влияющих на его деятельность. Тем не менее основным
показателем надежности и рациональности структуры обязательств перед
кредиторами выступает наименьший риск прерывания деятельности компании.
Например, некоторые компании считают, что задержка уплаты налоговых
платежей в бюджет - самый дешевый способ временно привлечь
дополнительное финансирование. Пеня по налогам составляет 1/300 ставки
рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки, что на порядок меньше,
чем процентные ставки по банковским кредитам. Однако задолженность перед
бюджетом - это самый рискованный вид обязательств в силу того, что
налоговые органы имеют возможность начать взыскание и приостановить
операции по счетам предприятия на сумму задолженности по налогам.
Не менее рискованна и задолженность по заработной плате перед
работниками предприятия. Во-первых, такой источник оборотных средств
может привести к текучести кадров, во-вторых, работники могут обратиться в
трудовую инспекцию или прокуратуру с жалобой на несвоевременную выплату
заработной платы. Такие случаи наносят серьезный урон репутации
организации и влекут за собой материальные потери.
Управляемой и рациональной принято считать структуру кредиторской
задолженности с преобладанием обязательств перед поставщиками
товароматериальных ценностей, работ, услуг и покупателями по авансам,
полученным в счет предстоящих поставок.
Если значительную долю кредиторской задолженности составляют
авансы, полученные в счет предстоящих отгрузок, можно сказать, что
предприятие имеет хорошую репутацию и его продукция пользуется спросом.
Однако в современных рыночных условиях покупатели чаще всего
рассчитывают на отсрочку платежа. Наряду с ценой товара или услуги, на
выбор поставщика могут повлиять и выгодные параметры отсрочки. В этом
случае конкурентоспособность компании может сильно зависеть от
эффективности управления кредиторской задолженностью.
32
Управление и анализ кредиторской задолженности включает в себя ряд
действий: получение удовлетворяющего компанию кредита от
поставщиков.продление срока погашения в период дефицита денежных
средств. поддержание хороших отношений с постоянными и важными
поставщиками.
Таким образом, управление кредиторской задолженностью является
составной частью общей системы управления деятельности организации
25
.
Нельзя недооценивать необходимость проведения анализа дебиторской и
кредиторской задолженности. Его следует проводить не меньше чем раз в год
на основании данных из баланса предприятия. Рассчитанные в ходе анализа
показатели как нельзя лучше продемонстрируют картину о финансовом
положении (устойчивости) предприятия, о его платежеспособности и
имущественном положении.
При этом некоторые показатели в разрезе долгов перед дебиторами и
кредиторами следует рассчитывать намного чаще. Это позволит вовремя
скорректировать выявленные отклонения.
Одним из способов сокращения дебиторской задолженности после ее
анализа, является предоставление скидки за досрочную оплату. При разумной
цене скидки побуждают клиентов платить раньше, что помогает продавцу
избежать некоторых финансовых затрат, возникающих при предоставлении
кредита. Таким образом это может повлиять на прибыльность. У продавца
могут быть проблемы с потоком денежных средств. Если скидки побуждают
клиентов вносить оплату раньше срока, то они, таким образом, позволяют
компании поддерживать ликвидность. Скидки за досрочную оплату в
некоторых случаях могут влиять на объем спроса, если, будучи частью условий
предоставления кредита, они побуждают клиентов совершить покупку. Однако,
у скидок есть определенные недостатки: Если скидка предоставлена только
одному клиенту, компании, возможно, придется предоставить ее и другим
клиентам. Действие скидок зачастую трудно прекратить. Они устанавливают
25
Тихонова Е.П. Дебиторская и кредиторская задолженность // Горячая линия бухгалтера.-2014.-№ 3.- С.17
33
фиксированный период погашения, который, в случае необходимости, можно
было бы уменьшить в будущем. Чтобы решить, целесообразно ли с финансовой
точки зрения предоставлять скидку за досрочную оплату, необходимо сравнить
затраты на скидку с прибылью от сокращения инвестиций в дебиторскую
задолженность.
Рассмотрев, теоретические и методологические основы анализа и
управления дебиторской и кредиторской задолженностью, можно сделать
следующие выводы.
Для того чтобы обеспечить конкурентоспособные коммерческие условия
для своих клиентов, в частности, предоставить им отсрочку платежа,
предприятие должно найти источник финансирования собственных расходов на
период отсрочки. Кредиторская задолженность предприятия являетсяодним из
таких источников финансирования текущей деятельности предприятия.
Грамотное и эффективное управление дебиторской и кредиторской
задолженностью является залогом успеха любой коммерческой деятельности.
Таким образом, эффективное управление кредиторской и дебиторской
задолженностейпредприятия - залог его обеспеченности оборотными
средствами, достаточными для непрерывной деятельности. Управление
кредиторской задолженностью играет в этом процессе ведущую роль, т.к.
значительно снижает риск несостоятельности и банкротства предприятия.
34
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ООО «АИС»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «АИС»
ООО «АИС» действует с 2009 г. Юридический адрес ООО «АИС» -
Мурманская область, город Мончегорск, улица Гагарина 11.
ООО «АИС» является юридическим лицом, распоряжается денежными
средствами, выделяемыми на финансирование капитальных вложений, а также
всеми материальными ценностями, учитываемыми на балансе, несет
ответственность за ввод в действие в установленные сроки производственных
мощностей и объектов, сооружаемых в соответствии с утвержденной проектно-
сметной документацией, за своевременную подготовку их к эксплуатации,
обеспечение высокого уровня архитектуры и градостроительства, проектных
решений и качества строительства, определение и соблюдение утвержденной
сметной стоимости строительства, договорных цен (не допуская
необоснованного их превышения), своевременную поставку оборудования, а
также оплату выполненных строительно-монтажных работ и поставляемого
оборудования.
Основным видом деятельности ООО «АИС» является строительство
новых объектов, реконструкция, расширение, техническое перевооружение
действующих объектов различного назначения, проведение капитального
ремонта.
В своей деятельности ООО «АИС» руководствуется требованиями
законодательства Российской Федерации, решениями органов управления
Общества, иными организационно-распорядительными документами
Общества.
ООО «АИС» имеет печать, штампы и бланки со своим наименованием,
наименованием Общества.
Основная цель деятельности ООО «АИС» – получение и максимизация
прибыли.
35
Основные виды деятельности:
1.Проектирование.
Разработка архитектурной концепции объекта, оформление земельного
участка, проведение изысканий, проектирование, прохождение и получение
положительного заключения экспертизы по объекту, авторский надзор и
участие во вводе объекта в эксплуатацию. Основной принцип проектирования:
решение задач строительных площадок в строгом соответствии с требованиями
Заказчика.
2.Возведение
Строительство «под ключ» в короткие сроки объектов военного,
промышленного и спортивного назначения, в том числе в труднодоступном
районе крайнего Арктического региона Российской Федерации. 80% работ
организация производит собственными силами.
3.Эксплуатация
Весь комплекс эксплуатационных работ и обслуживание сложных систем
котельных, водоподготовки, обслуживание бассейнов, ледовых систем,
вентиляции, электроснабжения, систем оснежения и прочих инженерных
систем.
При реализации проектов особое внимание уделяется инновациям,
энергосберегающим технологиям, культуре производства и технике
безопасности. Строительное производство комплектуется современными
машинами и механизмами ведущих производителей строительной техники и
оснастки.
Специализация ООО «АИС» — возведение в сжатые сроки, сроком до
двух месяцев, нестандартных и насыщенных объектов, требующих сложных
логистических схем, нетривиальных технических решений в разрезе
максимальной оптимизации ресурсных затрат. Строительство
осуществляется собственными силами организации.
Одной из сильных сторон организации считаем реализацию проектов не
только в местах с насыщенной инфраструктурой, но и успешную реализацию
36
проектов по строительству объектов в труднодоступных ненаселенных
районах страны крайнего Севера, требующих сложных логистических схем.
Все структурные подразделения ООО «АИС»связаны между собой
организационно-хозяйственными связями.
Для предприятия ООО «АИС» характерна линейно-функциональная
организационная структура.
Рисунок 4 - Организационная структура ООО «АИС»
Каждое структурное звено имеет одного руководителя и несколько
подчиненных. Работники подотчетны только своему непосредственному
руководителю. Между подразделениями установлены вертикальные линейные
связи, в соответствии с которыми руководитель отдает указания своим
подчиненным, а подчиненные отчитываются перед ним в своих действиях и
результатах работы.
Линейная структура управления в ООО «АИС» обусловлена высоким
уровнем исполнительской дисциплины за счет четкого распределения
полномочий и ответственности в соответствии с закрепленным за каждым
руководителем отдела, участком работы. Руководители отделов
самостоятельно принимают решения и обеспечивают его оперативное
Генеральный директор
Юридический
отдел
Коммерческий
директор
Директор по
строительству
Гл. бухгалтер
Отдел закупа
строительныхматер
иалов
Отдел продаж
Материально-
технический
отдел
Отдел
строительно –
монтажных
работ
Отделочные
работы
Транспортный
отдел
Бухгалтерия
Плановый
отдел
Отдел кадров