/
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.................................................................................................................6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ
И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ ПРЕДПРИЯТИЯ.................9
1.1 Понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности........................9
1.2 Особенности организации анализа дебиторской и кредиторской
задолженности...................................................................................................15
1.3Информационная база анализа дебиторской и кредиторской
задолженности...................................................................................................24
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ, ЭКОНОМИЧЕСКАЯ
ХАРАКТЕРИСТИКА И ОЦЕНКА ИНФОРМАЦИОННОЙ БАЗЫ
АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЯМИ ООО
«МОНОЛИТСТРОЙ».....................................................................................37
2.1. Организационно-правовая характеристика организации...............................37
2.2. Оценка основных экономических показателей деятельности
организации........................................................................................................40
2.3. Оценка информационного обеспечения анализа дебиторской и
кредиторской задолженности...........................................................................56
Глава 3. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЕГО
ИНФОРМАЦИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ В ООО
«МОНОЛИТСТРОЙ» ...................................................................................62
3.1. Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности в организации..........................................................................62
3.2. Анализ качества и оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности в организации..........................................................................67
3.3. Разработка мероприятий по повышению эффективности
информационного обеспечения дебиторской и кредиторской
задолженности организации и их эффективность..........................................72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.......................................................................................................87
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ..........................................91
ПРИЛОЖЕНИЯ.......................................................................................................97
5
ВВЕДЕНИЕ
В сфере производства основными процессами кругооборота средств
являются: снабжение - производство - реализация. На этой стадии и возникают
финансовые отношения с заказчиками, т.е. дебиторами и поставщиками -
кредиторами, которые являются основными в производственно-хозяйственной
деятельности предприятия. Гарантом устойчивого роста и финансовой
организации является налаженная система расчетных отношений между
организациями-дебиторами и организациями-кредиторами.
Обеспечение правильного кругооборота хозяйственных средств
предприятий, его своевременного завершения большую роль играет избранная
система расчетов. Организации постоянно ведут расчеты с поставщиками и
покупателями. Часть дебиторской и кредиторской задолженности в процессе
финансово-хозяйственной деятельности предприятия неизбежна и должна
находиться в рамках допустимых значений. В условиях современной рыночной
экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается,
что приводит к превышению данных значений.
Своевременное принятие мер по организации контроля дебиторской и
кредиторской задолженности возможно только при осуществлении со стороны
организации систематического контроля посредством бухгалтерского учета и
периодического проведения анализа дебиторской и кредиторской
задолженности.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обоснована
тем, что динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их
состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или
уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала,
вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние
предприятия.
6
Целью данной работы является оценка состояния дебиторской и
кредиторской задолженности предприятия и выработка рекомендаций по их
оптимизации.
Для реализации заданной цели необходимо решить следующие задачи:
-рассмотреть понятие и виды дебиторской и
кредиторской задолженности;
-рассмотреть особенности организации анализа дебиторской и
кредиторской задолженности;
-рассмотреть информационную базу анализа дебиторской и
кредиторской задолженности;
- рассмотреть организационно-правовую характеристику организации;
-представить оценку экономических показателей деятельности
организации;
-провести оценку информационного обеспечения анализа дебиторской и
кредиторской задолженности;
-провести анализ состава и структуры дебиторской и
кредиторской задолженности в организации;
-оценить анализ качества и оборачиваемости дебиторской и
кредиторской задолженности в организации;
-разработать мероприятия по повышению эффективности
информационного обеспечения дебиторской и кредиторской задолженности
организации и выявить их эффективность;
Объектом исследования работе является ООО ««Монолитстрой».
Предмет исследования анализ управления дебиторской и кредиторской
задолженностью в ООО «Монолитстрой».
Теоретической основой работы послужили труды российских
экономистов, раскрывающие вопросы сущности и анализа дебиторской и
кредиторской задолженностей. К таким авторам следует отнести:
7
АмироваИ.В.
1
, Антонова О.В.
2
, Батырмурзаева З.М., Набиева Х.А.
3
,Бурдюг
Н.В., Синникова А.В.
4
, Жданов А.Ю., Зубенко Л.В., Иода Е.В.
5
, Зарецкая В.Г.
6
,
Клычова Г.С., Хамидуллин З.З.
7
, Прохорова А.Ю.
8
, Селиванова Е.Н.
9
, Хоменко
К.А., Шиндина М.А. и другие
10
Методологическую базу исследования составляют следующие методы
научного познания: логический, статистический, индукции и дедукции,
сравнительного анализа, факторный анализ, синтеза.
Практическая значимость работы заключается в том, что основные
результаты исследования могут быть использованы в практической
деятельности коммерческих организаций.
Исходя из цели и задач работа имеет следующую структуру: введение,
три главы, заключение, список использованных источников, приложения.
1
Амирова И.В. Учет и анализ движения дебиторской и кредиторской задолженности организации//В сборнике:
Инновационные идеи молодых исследователей для агропромышленного комплекса России сборник статей
Международной научно-практической конференции молодых ученых. 2018. С. 151-154
2
Антонова О.В. Информационное обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности//Проблемы
научной мысли. 2018. Т. 4. № -1. С. 013-017
3
Батырмурзаева З.М., Набиева Х.А. Дебиторская задолженность: учет и управление задолженностью//В
сборнике: Финансовая система новой эпохи: перспективы развития. Актуальные проблемы и приоритетные
инновационные направления развития современной науки Материалы международной научно-практической
конференции. 2017. С. 9-12
4
Бурдюг Н.В., Синникова А.В. Особенности учета и анализа состояния дебиторской и кредиторской
задолженности организации//В сборнике: экономические исследования и разработки 2019 сборник статей
Международного научно-исследовательского конкурса. 2019. С. 25-27
5
Жданов А.Ю., Зубенко Л.В., Иода Е.В. Методика оценки и анализа кредиторской и дебиторской
задолженностей//Социально-экономические явления и процессы. 2018. Т. 13. № 1. С. 92-96
6
Зарецкая В.Г. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженности с учетом фактора времени. //
Экономический анализ: теория и практика. – 2015. - № 6. - С. 58-66.
7
Клычова Г.С., Хамидуллин З.З. Дебиторская задолженность: сущность и определение//Бухгалтерский учет в
бюджетных и некоммерческих организациях. 2016. № 16 (400). С. 40-45
8
Прохорова А.Ю. Информационная база и показатели анализа дебиторской и кредиторской
задолженности//NewsofScienceandEducation. 2018. Т. 3. № 1. С. 12-14
9
Селиванова Е.Н. Теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности//В сборнике:
Научные исследования и разработки студентов Сборник материалов VI Международной студенческой научно-
практической конференции. Редколлегия: О.Н. Широков [и др.]. 2018. С. 145-147
10
Хоменко К.А., Шиндина М.А. Анализ кредиторской и дебиторской задолженности//В сборнике: методы
прогнозирования в технике и технологиях сборник статей Международной научно-практической конференции.
2018. С. 93-98
8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ
ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности
Каждое предприятие, осуществляющее хозяйственную деятельность,
имеет на своем балансе оборотные активы, обеспечивающие бесперебойный
процесс производства и реализации продукции. Состояние и эффективность их
использования - одно из главных условий успешной деятельности организации.
Одной из важнейших составляющих оборотных активов предприятия
является дебиторская задолженность. В отечественной и зарубежной
литературе формулировка дебиторской задолженности как экономического
понятия характеризуется многогранностью и многоаспектностью.
В. Ю. Сутягин рассматривает данное понятие следующим образом:
«дебиторская задолженность (от лат.слова debitum — долг, обязанность) —
сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических
лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Обычно долги
образуются от продаж в кредит»
11
.
Бухгалтерский учет под понятием дебиторской задолженности
подразумевает имущественные права, являющиеся объектом гражданского
права. Согласно статье 128 ГК РФ, «к объектам гражданских прав относятся
вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное
имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные
ценные бумаги, имущественные права; результаты работ и оказание услуг;
охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним
средства индивидуализации (интеллектуальная собственность);
нематериальные блага»
12
.
Отсюда следует, что дебиторская задолженность является частью
11
Сутягин В. Ю. Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и управление : учебное пособие / В.Ю.
Сутягин, М.В. Беспалов - Москва : ИНФРА-М, 2016. С. 106
12
Гражданский кодекс Российской Федерации. В 4 ч. Ч. 1 [Электронный ресурс] :федер. закон от 30.11.1994 №
51-ФЗ ред. от 31.01.2016. // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа:
http: //www.consultant .ru.
9
имущества предприятия.
Появление дебиторской задолженности - объективная необходимость в
операционной деятельности организации. Далеко не все покупатели продукции
предприятия могут произвести оплату по факту, а работа исключительно с
контрагентами, работающими по схеме «деньги против товара», замедляет и
бюрократизирует процесс реализации продукции, снижает объем реализации и
в конечном итоге влечет за собой уменьшение прибыли. Возникновение
дебиторской задолженности особенно актуально в кризисных ситуациях
экономики и в условиях конкурентной борьбы предприятий, когда каждый
стремится предложить наиболее выгодные условия для покупателей.
Основанием возникновения дебиторской задолженности могут служить
договорные отношения, закон или деликт.
Однако дебиторская задолженность имеет и ряд недостатков. Так,
низкая платежеспособность покупателей может привести к ее значительному
росту на балансе предприятия. Средства, входящие в ее состав, отвлекаются из
оборота компании. Это негативно сказывается на финансовом состоянии
организации. Рост дебиторской задолженности может привести к банкротству
предприятия, поэтому появляется необходимость своевременного контроля над
ее состоянием.
Для эффективного управления дебиторской задолженностью важно ее
правильно и четко классифицировать.
Как объект учета дебиторскую задолженность подразделяют на
нормальную и просроченную.
Нормальная дебиторская задолженность - задолженность за
отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но
право собственности уже перешло к покупателю; либо аванс, перечисленный за
поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) поставщику (подрядчику,
исполнителю)
13
.
Просроченная дебиторская задолженность — задолженность за товары,
13
Кравчук Д. И. Проблемы и пути решения управления дебиторской задолженностью на предприятии / Д. И.
Кравчук, В. И. Кравчук // Молодой ученый. — 2015. — №2. — С. 272
10
работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок .
Просроченная задолженность в свою очередь подразделяется на
сомнительную и безнадежную (рисунок 1).
Рисунок 1. Классификация дебиторской задолженности
как объекта учета
В соответствии со статьей 266 НК РФ, «сомнительным долгом
признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в
связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае
если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не
обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией»
14
.
Как только срок давности сомнительной задолженности истекает, она
признается безнадежной или нереальной к взысканию.
Статья 266 НК РФ уточняет, что «безнадежными долгами (долгами,
нереальными к взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания
которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об
окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке,
установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об
исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю
исполнительного документа последующим основаниям:
- невозможно установить место нахождения должника, его имущества
либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и
иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках
или иных кредитных организациях;
14
Налоговый кодекс Российской Федерации. В 2 ч. Ч. 2 [Электронный ресурс] :федер. закон от 05.08.2000 №
117-ФЗ. // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http: //www.consultant .ru.
11
- у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено
взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые
законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными»
15
.
По сроку погашения дебиторскую задолженность принято
классифицировать на текущую (краткосрочную) и долгосрочную (рисунок 2).
Рисунок 2.Классификация дебиторской задолженности
по сроку погашения
В зависимости от статей бухгалтерского баланса дебиторская
задолженность подразделяется на следующие виды (рисунок 3).
Рисунок 3. Классификация дебиторской задолженности по
статьямбухгалтерского учета
15
Об исполнительном производстве [Электронный ресурс] :федер. закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ // Справочная
правовая система «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru.
12
Основания для возникновения дебиторской задолженности
представлены в таблице 1.
Таблица 1
Основания для возникновения дебиторской задолженности
Счет Основания возникновения
60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками»
- авансовые платежи поставщикам
- предъявленные претензии по выявленному
несоответствию цен, тарифов, качества товаров,
работ услуг, по недостачам грузов
62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками»
- реализация товаров, работ, услуг с отсрочкой
платежа
68 «Расчеты по налогам и
сборам»
- переплата в бюджет налогов и сборов
69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению»
-переплата при расчетах по социальному
страхованию, пенсионному обеспечению,
обязательному медицинскому страхованию
работников организации
70 «Расчеты с персоналом по
оплате труда»
авансы по заработной плате
удержание с работника в пользу организации
определенных сумм
71 «Расчеты с подотчетными
лицами»
- выдача подотчетных сумм
Счет Основания возникновения
73 «Расчеты с персоналом по
прочим операциям»
ссуды
нанесенный материальный ущерб
75 «Расчеты с учредителями»
- задолженность учредителей по вкладам в
уставный, складочный капитал
76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами»
страховые выплаты
расчеты по претензиям в пользу организации
расчеты по причитающимся дивидендам
Кроме того, дебиторскую задолженность по причинам образования
подразделяют на оправданную и неоправданную (рисунок 4).
Рисунок 4.Классификация дебиторской задолженности по
причинам образования
13
В отличие от дебиторской, кредиторскую задолженность относят к
пассивам предприятия.
Л. Н. Коровина и С. Н. Кобякова в своей статье дают следующее
определение кредиторской задолженности: «...это экономическая категория,
которая представляет собой обязательство организации перед кредиторами,
возникающее в процессе хозяйственной деятельности организации и
исполнение которого приводит к оттоку денежных средств и их
эквивалентов»
16
.
Существуют различные виды кредиторской задолженности, основные из
них представлены в таблице 2 .
Таблица 2
Виды кредиторской задолженности
Классификационный
признак Вид
Основание возникновения
- перед поставщиками и подрядчиками
- перед покупателями и заказчиками по полученным
авансам в счет будущих поставок
- перед персоналом организации по оплате труда
- перед внебюджетными фондами
- по налогам и сборам
- перед прочими кредиторами
- пред дочерними и зависимыми обществами
- векселя к уплате
По сроку образования
задолженности
- краткосрочная
- долгосрочная
По сроку погашения
- нормальная
- срочная
- просроченная
По возможности взыскания
- доступная для взыскания
- с истекшим сроком исковой давности
Определяя сущность дебиторской и кредиторской задолженности,
следует затронуть процесс их оценки. Оценка долговых обязательств может
осуществляться по фактической (первоначальной), текущей
(восстановительной) и по текущей рыночной стоимости .
Фактическая стоимость долга равна величине на день возникновения
обязательства, то есть по условиям договора.
Текущая стоимость отражает дисконтированную величину или текущую
16
Коровина Л. Н. К вопросу о дебиторской и кредиторской задолженности // Социально-экономические
явления и процессы. - 2016. - №7 (053). - С.75
14