[Введите текст] [Введите текст] [Введите текст]
разработать ее самостоятельно и закрепить ее использование в учетной
политике.
Следует отметить, что при проведении зачета не играет роли, совпадают
ли суммы обязательств сторон, проводящих зачет, или нет. Если суммы
различные, то зачет производится на меньшую из сумм, в этом случае
обязательства одной из сторон прекратятся полностью, а другой –
лишьчастично.
Таблица 15
Отражение взаимозачета на бухгалтерских счетах
Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
Сумма, тыс.
руб.
Приобретены материалы 10 60 1271
Отражен НДС 19 60 229
Отражена выручка от выполненных услуг 62 90.1 1500
Начислен НДС 90.3 68 229
Списана себестоимость 90.2 20 700
Отражен финансовый результат 90.9 99 571
Зачет взаимных требований с ООО «НК» 60 62 1 500
Принят к вычету НДС 68 19 540
После проведения взаимозачета, дебиторская задолженность ООО «НК»
полностью погашается, а кредиторская задолженность перед ООО «НК» равна
3 000 тыс. руб. - 1 500тыс. руб.= 1 500тыс. руб.
Так же снизить кредиторскую задолженность предприятия ООО
«Монолитстрой» можно за счет использования денежных средств с расчетного
счета компании, так как предприятия обладает значительной суммой денежных
средств (таблица 16). Большая часть кредиторской задолженности приходится
на задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Следовательно,
предлагается погашать именно эту задолженность.
Таблица 16
Денежные средства ООО «Монолитстрой»
Показатели
Сумма, тыс. руб.
2016 2017 2018
Денежные средства 3363 8216 5062
Для определения возможностей погашения кредиторской задолженности
75
[Введите текст] [Введите текст] [Введите текст]
предприятия рассмотрим состав основных кредиторов (таблица 17).
В таблице 17 отражены фирмы- кредиторы ООО «Сисбтройсервис». В
2016 году 62 % всей задолженности поставщикам и подрядчикам приходится на
компанию ООО « Промкомстрой»- 2 708тыс. руб. В 2016 году фирме ООО
«Строймир» компания ООО «Монолитстрой» должна 1 676 тыс. руб., это 38 %
от общей задолженности поставщикам и подрядчикам. В 2017 году, как уже
отмечалось выше, кредиторская задолженность компании резко увеличивается.
ООО «Монолитстрой» в 2017 году имеет задолженность перед ООО «Старый
замок» в размере 7200тыс. руб. В 2018 году у компании ООО«Монолитстрой»
появляется больше кредиторов и вследствие чего, высокая кредиторская
задолженность. Задолженность перед ООО «Промкомстрой» равна 3 358тыс.
руб., ООО «Старый замок» - 3 274тыс. руб., задолженность перед ООО «НК» 3
000тыс. руб. и 700тыс. руб. долг перед ИП «Мелюхов».
Таблица 17
Аналитический учет кредиторской задолженности поставщикам и
заказчикам
Компании-
кредиторы
2016 2017 2018
Структура
в 2016 г.,
%
Структур
ав 2017
г.,%
Структу
ра в
2018 г.,
%
Отклонения по
структуре
2017-
2016
2018-
2017
ООО«Промкомст
рой» , тыс. руб.
2 708 - 3 358 62 - 33 -62 33
ООО Строймир»,
гыс. руб.
1 676 - - 38 - - -38 -
ООО « Старый
замок», тыс.
руб.
- 7 200 3 274 - 78 32 78 -46
ООО « НК», тыс.
руб.
- 1 981 3000 - 22 29 22 7
ИП Мелюхов,
тыс. руб.
- - 700 - - 7 - 7
Итого 4384 9181
1033
2 100 100 100 0 0
Рассмотрим вариант погашения кредиторской задолженности на 5
000тыс. руб. (денежные средства на расчетном счете). В первую очередь
полностью погашаем задолженность перед компанией ООО «Промкомстрой»:
1) 5 062 тыс. руб. - 3 358тыс. руб. = 1 704тыс. руб. (остаток на
расчетном счете).
Следующим шагом учтем сумму оплаченной дебиторской
76
[Введите текст] [Введите текст] [Введите текст]
задолженности компанией ООО «КВЭК» с учетом скидки на сумму 2 850тыс.
руб:
2) 1 704тыс. руб. + 2 850тыс. руб. — 4 554тыс. руб.(остаток на
расчетном счете).
Теперь ООО «Монолитстрой» может полностью погасить
задолженность перед компанией ООО «Старый замок» на сумму 3 274тыс. руб.
3) 4 554тыс. руб. - 3 274тыс. руб. — 1 280тыс. руб. (остаток на
расчетном счете компании).
После проведенных расчетов, кредиторская задолженность предприятия
стала равной 3 654 тыс. руб.
Не стоит забывать об инвентаризации кредиторской задолженности.
Инвентаризация кредиторской задолженности осуществляется по аналогии с
инвентаризацией дебиторской задолженности.
Для того что бы определить эффективность предложенных мероприятий
необходимо понять степень их влияние на основные показатели оценки
дебиторской и кредиторской задолженности. Для начала необходимо построить
прогнозный баланс и проследить изменения, которые последуют после
внедрения изменений.
Таблица 18
Прогнозный сравнительно-аналитический баланс
Показатели
Сумма, тыс.
руб.
Структура, %
Изменения,
тыс. руб.
Изменения,
%
2018 Прогноз 2018 Прогноз
Прогноз-
2018
Прогноз-
2018
1 2 3 4 5 6 7
АКТИВ
1.Внеоборотные активы
1.1 Основные средства 39 39 0,17 0,27 - 0,10
2.Оборотные активы
2.1.Запасы 7807 7807 34,45 53,72 - 19,27
2.2.Дебиторская
задолженность 9755 5405 43,04 37,19 -4 350 -5,85
2.3Денежные средства 5062 1280 22,33 8,81 -3 782 13,52
2.4.Прочие оборотные
активы 1 1 0,00 0,01
-
0,01
БАЛАНС 22664
14 532 100 100 -8 132 -
ПАССИВ
З.Капитал и резервы
3.1 .Уставный капитал 10 10 0,04 0,07 - 0,03
77
[Введите текст] [Введите текст] [Введите текст]
З.З.Нераспределенная
прибыль 10868 10868
47,95 74,79 - 26,84
4.Долгосрочные
обязательства
- - - - - -
5.Краткосрочные
обязательства
5.1.Заемные средства - - - - - -
5.2.Кредиторская
задолженность 11786 3654 52 25,14 -8 132 -24,86
5.3.Прочие
обязательства
- - - - - -
БАЛАНС 22664
14532 100 100 - 8 132 -
Построив прогнозный баланс с учетом предложенных мероприятий,
видно, что произойдут существенные изменения в структуре баланса. Заметно
небольшое увеличение доли основных средств в структуре баланса, также
практически на 20% изменяется структура запасов. Дебиторская
задолженность, при реализации предложенных мероприятий снижается на 4
350тыс. руб. Денежные средства предприятия сократятся на 3 782тыс. руб. В
пассиве баланса изменения затронут только кредиторскую задолженность, ее
значение снизится, как это и планировалось.
Необходимо отметить, что после предложенных мероприятий
кредиторская задолженность предприятия станет ниже дебиторской
задолженности.
Таблица 19
Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности
предприятия ООО «Монолитстрой»
Показатели 2018 Прогноз
Отклонения
Прогноз - 2018
Дебиторская задолженность, тыс.
руб.
9755 5405 4350
Кредиторская задолженность, тыс.
руб.
11786 3654 8132
78
[Введите текст] [Введите текст] [Введите текст]
Рисунок 17. Сопоставление дебиторской и кредиторской
задолженности2018 года и прогноза
Для того, что бы более детально изучить влияние предложенных
мероприятий, необходимо рассчитать с учетом изменений, коэффициенты
оборачиваемости задолженности и периоды оборачиваемости кредиторской и
дебиторской задолженности.
Таблица 20
Показатели эффективности использования дебиторской и
кредиторской задолженности предприятия ООО «Монолитстрой»
Показатель 2018 год Прогноз
Отклонение
Прогноз-
2018
Коэффициенты оборачиваемости, обороты
Коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности 1,98 6,36 4,38
Коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности 2,39 4,30 1,91
Период оборачиваемости, дни
Период оборачиваемости кредиторской
задолженности
184 57 -127
Период оборачиваемости дебиторской
задолженности
152 85 -67
По данным таблицы 20 видно, что при реализации предложенных
мероприятий, произошло существенное снижение периода оборачиваемости
кредиторской задолженности на 127 дней, а так же период оборачиваемости
дебиторской задолженности снизился на 67 дней. Такое изменение
положительным образом влияет на финансовое состояние предприятия.
Следующим шагом, рассчитаем коэффициент соотношения дебиторской
и кредиторской задолженности.
79
[Введите текст] [Введите текст] [Введите текст]
Таблица 21
Сопоставление коэффициента соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности 2018 года с прогнозным
коэффициентом
Наименование 2018 год Прогноз Изменения
Коэффициент соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности
0,83 1,48 0,65
Оптимальное значение коэффициента соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности 0,9-1. Однако в практики встречаются разные
мнения, некоторые утверждают, что допустимое значение данного
коэффициента не больше 2.
Следует отметить, что дебиторская и кредиторская задолженность
организации хорошо анализируется с помощью такой распространенной
программы как 1 С Бухгалтерия. Для анализа задолженность дебиторской или
кредиторской задолженности для целей бухгалтерского учета, создается ть на
нужную дату документ «Акт инвентаризации расчетов» (Раздел Покупки или
Продажа – Расчеты с контрагентами – Акты инвентаризации расчетов). В
документе по данным бухгалтерского учета, собранным на счетах расчетов с
контрагентами, заполняются закладки Дебиторская и Кредиторская
задолженность. Из документа можно распечатать «Акт инвентаризации
расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и
кредиторами».
Удобным инструментом анализа задолженности одновременно и для
целей бухгалтерского учета (БУ), и для целей налогового учета (НУ), является
стандартный отчет 1 Бухгалтерии «Анализ субконто» (Раздел Отчеты –
Стандартные отчеты – Анализ субконто). Особенностью этого анализа является
то, что позволяет оценить расчеты с контрагентами в разрезе договоров.
- Выводы по главе 3. Для совершенствования учета и контроля
дебиторской задолженности были предложены следующие мероприятия:
- организовать проверку платежеспособность покупателя и заказчика;
- для стимулирования досрочного погашения дебиторской
задолженности разработать систему скидок;
- разработать систему внутреннего контроля.
80
[Введите текст] [Введите текст] [Введите текст]
Были предложены следующие мероприятия для совершенствования
кредиторской задолженности:
- провести зачет взаимных требований по одному контрагенту;
- погасить часть кредиторской задолженности раньше срока, за счет
денежных средств предприятия.
Так как у компании ООО «Монолитстрой» отсутствует просроченная
задолженность, результатом данной работы по совершенствованию учета и
контроля дебиторской и кредиторской задолженностью должно было стать –
снижение периода оборачиваемости кредиторской
идебиторскойзадолженности. Следовательно, можно говорить, об
эффективности проведенной работы, а так же об эффективности предложенных
мероприятий.
81
[Введите текст] [Введите текст] [Введите текст]
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Переход российской экономики на рыночные условия хозяйствования
поставил коммерческие организации перед необходимостью объективной
оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих
партнеров. Если предприятие финансово устойчиво, то оно имеет ряд
преимуществ перед другими предприятиями той же отрасли для получения
кредитов, привлечении инвестиций, в выборе поставщиков и в подборе
квалифицированных кадров. Как известно, большое влияние на финансовое
состояние предприятия влияет состояние дебиторской и кредиторской
задолженности.
В результате исследования нормативно-правовой системы учета
дебиторской и кредиторской задолженности можно сделать выводы:
- под дебиторской задолженностью понимаетсясумма долгов,
причитающихся предприятию, со стороны других компаний, а также граждан,
являющихся их должниками (дебиторами);
- дебиторскую задолженность можно классифицировать по разным
признакам: по экономическому содержанию, по срокам предоставления, по
времени возврата, по степени обеспечения, по возможности взыскания;
- кредиторская задолженность — это суммы краткосрочных
обязательствпредприятия перед поставщиками, работниками по оплате труда,
бюджетом и других финансовых обязательств;
- классифицировать кредиторскую задолженность можно:
посодержанию обязательств, по продолжительности, по возможности
исполнения обязательств. Так же возможна классификация на внутреннюю и
внешнюю кредиторскую задолженность.
Учет дебиторской задолженности ведется на счетах: 60, 62, 68,69,71, 73,
75, 76,70. Так же ведется аналитический учет, по каждому дебитору отдельно,
что упрощает контроль дебиторской задолженности предприятия.
Организация должна тщательно контролировать дебиторскую
задолженность предприятия, для того что бы минимизировать риски
82
[Введите текст] [Введите текст] [Введите текст]
возникновения сомнительной задолженности, следовательно и риски
невозврата дебиторской задолженности. Наиболее распространенный
инструмент контроля дебиторской задолженности является инвентаризация.
Инвентаризация - это проверка имущества и обязательств организации
путем подсчета, обмера, взвешивания.Инвентаризация дебиторской
задолженности позволяет выявить сомнительные и безнадежные долги.
В бухгалтерском учете кредиторская задолженность отражается на
активно-пассивных счетах: 60; 62; 68; 69; 71; 73; 70.
Метод внутреннего контроля кредиторской задолженности, аналогичен
инструменту контроля дебиторской задолженности, т.е. инвентаризация. По
результатам проведения инвентаризации инвентаризационная комиссия
определяет суммы кредиторской задолженности, по которым сроки исковой
давности истекли.
ООО «Монолитстрой» осуществляет следующие виды работ:
производство отделочных и завершающих работ; производство малярных и
стекольных работ; устройство покрытий полов и облицовка стен; производство
столярных и плотнических работ; производство штукатурных работ.
По результатам анализа финансового состояния предприятия можно
сделать следующие выводы:
- стоимость основных средств предприятия за анализируемый период
снизилось на 258 тыс. руб. и в конце 2018 года равна 39 тыс. руб.;
- запасы предприятия имеют тенденцию увеличения, в 2018 году запасы
предприятия составляют 7 807 тыс. руб., что на 6 389 тыс. руб. больше, чем в
2017 году и на 7 265 тыс. руб. больше, чем в 2016 году;
- дебиторская задолженность в период 2016-2018 гг. ежегодно
увеличивается и на конец 2018 года равна 9 755 тыс. руб.
- денежные средства предприятия в 2018 году на 3 154 тыс. руб. меньше,
значения 2017 года, но больше на 1 699 тыс. руб. больше, чем в 2016 году.
- нераспределенная прибыль предприятия имеет тенденцию увеличения.
Значительный рост произошел в 2018 году, нераспределенная прибыль
83
[Введите текст] [Введите текст] [Введите текст]
увеличилась на 7 172 тыс. руб. относительно значения в 2017 году и стала
равной 10 868 тыс. руб., по отношению к 2016 году нераспределенная прибыль
в 2018 году увеличилась на 2 389тыс. руб.;
- кредиторская задолженность так же ежегодно увеличивается, в 2018
году показатель равен 11 786 тыс. руб., что на 6 626тыс. руб. больше чем в 2016
году.
В целом валюта баланса имеет высокие темпы роста, за период с 2016
года по 2018 год валюта баланса выросла на 16 187 тыс. руб.
По результатам анализа платёжеспособности предприятия, можно
сказать о том, что потеря платежеспособности предприятию ООО
«Монолитстрой» не грозит.
Опираясь на результаты проведенного анализа, необходимо отметить,
что ликвидность баланса предприятия - 75%. По результатам оценки
вероятности банкротства по пятифакторной модели Альтмана, можно сказать,
что у компании существует минимальный риск неуплаты долгов, вследствие
чего делаем вывод: компания финансово устойчивая.
Анализ дебиторской задолженности предприятия ООО «Монолитстрой»
показал, что на протяжении трех анализируемых лет наблюдается рост
дебиторской задолженности. Большая часть дебиторской задолженности
приходится на задолженность покупателей и заказчиков, а так же на
задолженность прочих дебиторов.
По результатам анализа кредиторской задолженности, необходимо
отметить, значительный рост кредиторской задолженности за анализируемый
период. Большую часть кредиторской задолженности составляет задолженность
поставщикам и заказчикам.
Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности показало,
превышение кредиторской задолженности над дебиторской. По коэффициенту
соотношения дебиторской и кредиторской задолженности рассчитанного для
каждого года, видно, что идет постепенный процесс снижения разницы между
дебиторской и кредиторской задолженности. В 2018 году коэффициент
84