65
Таким образом, в случае реализации вышеуказанных мероприятий
предприятие сможет повысить эффективность управления дебиторской и
кредиторской задолженностями.
Вывод по главе 3
По третье главе сделан вывод, что для эффективного управления
возникает необходимость в создании системы постоянного и оперативного
контроля дебиторской и кредиторской задолженности. Предлагается выделение
основных этапов бухгалтерского контроля состояния и изменения дебиторской
и кредиторской задолженности кредитной организации.
Контроль движения кредиторской задолженности – это установление
договорных взаимоотношений, согласно которым сроки и объемы платежей
организациям-поставщикам ставятся в зависимость от поступления денежных
средств от организаций-покупателей. Организация не должна быть зависима от
кредиторов, поэтому так важна система бухгалтерского контроля движения
кредиторской задолженности.
Работа по предотвращению возникновения просроченных и
невозможных к взысканию долгов покупателей (кредитный риск) начинается с
оценки благонадежности клиентов перед заключением договора. Снижение
операционных рисков достигается построением четкой системы управления
дебиторской и кредиторской задолженностью.
Применение вышеизложенных рекомендаций по совершенствованию
управления расчетов контрагентов будет способствовать укреплению расчетно-
платежной дисциплины и снижению риска неплатежеспособности организаций.
66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Поставленная цель в работе достигнута, а задачи выполнены. В первой
главе данной работы освещаются теоретические аспекты анализа кредиторской
и дебиторской задолженности. Во второй главе раскрыта организационно-
экономическая характеристика ООО «Шатура Мебель», проведен анализ
дебиторской и кредиторской задолженности. В третьей главе разработаны
мероприятия по совершенствованию расчетов с дебиторами и кредиторами
ООО «Шатура Мебель».
ООО «Шатура Мебель» осуществляет производство мебели для
гостиных, спален, прихожих, детских, кухонь, офисную мебель.
Анализ основных экономических показателей организации показал, что
основные экономические показатели увеличились.
Мебель, представленную в магазине, покупатель может приобрести за
наличный расчет либо путем оплаты на расчетный счет. Продавцы отпускают
товар на сумму указанную в чеке.
Покупатель в магазине может заказать мебель по индивидуальным
размерам. После заключения договора с покупателем, покупатель вносит
предоплату за изготовление мебели на заказ по индивидуальным размерам.
После получения предоплаты ООО «Шатура Мебель» приступает к
изготовлению мебели. После изготовления мебели, осуществляется доставка
изготовленной мебели покупателю и установка (монтаж) мебели. В день
монтажа мебели покупатель вносит оставшуюся сумму.
Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся
предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных
взаимоотношений с ними. Дебиторская задолженность за 2019г. составила 71
тыс. руб., которая увеличилась на 15 тыс. руб. или на 26,8% по сравнению с
2018г.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств за
2019г. уменьшилась с 13,59% до 10,53% на 3,06%, что является положительным
67
моментом, так как свидетельствует о тенденции на предприятии, которая
характеризуется все меньшим отвлечением доли оборотных активов из оборота,
которая принимает участия в процессе текущей деятельности организации.
Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме
оборотных средств за 2019г. уменьшилась с 1,94% до 1,48% на 0,46%, что
свидетельствует о росте ликвидности и об увеличении мобильности структуры
имущества предприятия. Доля сомнительной дебиторской задолженности в
общем объеме оборотных средств характеризует «качество» дебиторской
задолженности.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности за 2019г.
уменьшился с 70,46 оборота до 57,94 оборотов, что привело к росту срока
оборачиваемости дебиторской задолженности на 1 день и составил 6 дней. Чем
больше период оборачиваемости дебиторской задолженности, тем выше риск
её непогашения.
Кредиторская задолженность предприятия включает в себя:
задолженность перед поставщиками; задолженность перед персоналом;
задолженность перед внебюджетными фондами; задолженность по налогам;
задолженность перед прочими кредиторами. Кредиторская задолженность за
2019г. составила 272 тыс. руб., которая увеличилась на 28 тыс. руб. или на
11,5%.
Доля кредиторской задолженности в общей величине источников
финансирования предприятия уменьшилась с 59,2% до 40,4%. С точки зрения
текущей платежеспособности и ликвидности такая динамика благоприятна для
анализируемого предприятия, так как она свидетельствует о том, что у
предприятия достаточно собственных средств для осуществления текущих
платежей.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности за 2019г.
уменьшился с 14,26 оборота до 14,26 оборотов, что привело к уменьшению
срока оборачиваемости на 1 день и составил 25 дней. Коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности связывает сумму денег,
68
которую организация должна вернуть кредиторам к определенному сроку.
Проведенный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО
«Шатура Мебель» позволяет сделать вывод о существовании недостаточно
эффективной политики управления дебиторской и кредиторской
задолженностью на предприятии.
Для эффективного управления возникает необходимость в создании
системы постоянного и оперативного контроля дебиторской и кредиторской
задолженности. Предлагается выделение основных этапов бухгалтерского
контроля состояния и изменения дебиторской и кредиторской задолженности
кредитной организации.
Контроль дебиторской задолженности – это урегулирование, управление
и бухгалтерский учет суммы долгов по предприятию, образованных
пользователями оборотных средств юридического лица – дебиторами
(должниками), которыми могут быть другие предприятия, компании,
организации, а также физические лица.
Контролировать дебиторскую задолженность по предприятию
необходимо не только ради анализа и отслеживания необходимой информации
по должникам, но и для того, чтобы руководство предприятия всегда имело
доступ к реальной информации о состоянии оборотных средств на тот или иной
период.
Для уменьшения дебиторской задолженности ООО «Шатура Мебель»
предлагается:
– произвести взаимозачет взаимных обязательств контрагентов;
– заключить договор на отсрочку платежей;
– заключить договор на рассрочку платежей;
– составить график погашения задолженности;
– списать задолженность на финансовый результат.
В результате данных мероприятий дебиторская задолженность снизится
на 21 тыс. руб. и составит 50 тыс. руб.
Контроль движения кредиторской задолженности – это установление
69
договорных взаимоотношений, согласно которым сроки и объемы платежей
организациям-поставщикам ставятся в зависимость от поступления денежных
средств от организаций-покупателей. Организация не должна быть зависима от
кредиторов, поэтому так важна система бухгалтерского контроля движения
кредиторской задолженности.
Для уменьшения кредиторской задолженности ООО «Шатура Мебель»
предлагается:
– произвести взаимозачет взаимных обязательств контрагентов;
– провести отсрочку или рассрочку платежей.
В результате данных мероприятий кредиторская задолженность в
результате предложенных мероприятий снизиться на 217 тыс. руб. и составит
55 тыс. руб.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
в организации в прогнозном году составит 0,91, т.е. дебиторская задолженность
покрывает кредиторскую. Превышение кредиторской задолженности над
дебиторской указывает на использование предприятием в обороте
привлеченных средств. Если же наблюдается обратная картина, то это говорит
об отвлечении оборотных средств предприятия на расчеты с дебиторами.
В результате применяя предложенных мероприятий, произойдёт
ускорение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в
прогнозном году, что приведёт к снижению срока оборачиваемости.
Таким образом, в случае реализации вышеуказанных мероприятий
организация сможет повысить эффективность управления кредиторской и
дебиторской задолженности.
70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный закон № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете»
(ред. от 28.11.2018) // Собрание законодательства РФ. – 2011. – № 50. – ст. 7344.
2. Приказ Минфина РФ № 43н от 06.07.1999 «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации»
(ПБУ 4/99) (ред. от 29.01.2018)
3. Приказ Минфина России № 32н от 06.05.1999 «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (ред. от
06.04.2015) // Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1791
4. Приказ Минфина России № 33н от 06.05.1999 «Об утверждении
Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (ред.
от 06.04.2015) // Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1790
5. Приказ Минфина РФ № 34н от 29.07.1998 «Об утверждении
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
Российской Федерации» // Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 № 1598
6. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах
бухгалтерской отчетности организаций» // Зарегистрировано в Минюсте России
02.08.2010 № 18023
7. Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 «Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и Инструкции по его применению»
8. Бурдюг Н.В., Синникова А.В. Особенности учета и анализа
состояния дебиторской и кредиторской задолженности организации // В
сборнике: Экономические исследования и разработки. Сборник статей
Международного научно-исследовательского конкурса. Пенза, 2019. – С. 25-27.
9. Артамошина Ю.П. Управление дебиторской и кредиторской
задолженностью // В сборнике: Актуальные вопросы права, экономики и
управления. Сборник статей XIX Международной научно-практической
конференции. – 2019. – С. 96-98.
71
10. Асфандиярова Р.А., Якупова Э.Р. Бухгалтерский учет и аудит
дебиторской и кредиторской задолженности организации // Аллея науки. –
2018. – Т. 1. – № 8 (24). –С. 159-162.
11. Белокуренко Н.С., Бицошвили И.А. Дебиторская и кредиторская
задолженность как объект управления // Наука и образование: проблемы, идеи,
инновации. – 2019. – № 1 (13). – С. 55-57.
12. Виноградова К.А. Понятие и виды дебиторской и кредиторской
задолженностей // Вопросы экономических наук. – 2019. – № 2 (96). – С. 53-55.
13. Ганюта О.Н., Каюмова Э.Ф. Необходимость эффективности
использования дебиторской и кредиторской задолженности предприятия //
Аллея науки. – 2019. – Т. 1. – № 3 (30). – С. 426-428.
14. Далогланян К.В., Лялин Д.В. Учет дебиторской задолженности //
Молодежь и наука. – 2017. – № 4-3. – С. 12.
15. Жданов А.Ю., Зубенко Л.В., Иода Е.В. Методика оценки и анализа
кредиторской и дебиторской задолженностей // Социально-экономические
явления и процессы. – 2018. – Т. 13. – № 1. – С. 92-96.
16. Исхакова А.И. Место и роль кредиторской задолженности в системе
эффективного управления организацией // Studium. – 2018. – № 4 (49). – С. 7-10.
17. Иремадзе Э.О., Каюмова Э.Ф. Анализ и оценка дебиторской и
кредиторской задолженности и пути их снижения // Colloquium-journal. – 2019.
– № 6-10 (30). – С. 54-55.
18. Кикова Э.М., Сулейманова Д.А. Анализ дебиторской и кредиторской
задолженности организации // Академическая публицистика. – 2017. – № 4. – С.
120-124.
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник. – 4-e изд., перераб. и
доп. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 681 с.
20. Кочергина А.М., Лабынцев Н.Т. Проблемы учета и анализа
дебиторской и кредиторской задолженности // Молодой ученый. – 2019. – № 43
(281). – С. 177-179.
21. Кузнецова И.М. Управление дебиторской и кредиторской
72
задолженностью предприятия // Аллея науки. – 2018. – Т. 7. – № 6 (22). – С.
308-313.
22. Кулякина Е.Л., Рыжкова Ж.В. Теоретические основы управления
дебиторской и кредиторской задолженностью // Вектор экономики. – 2019. – №
1 (31). – С. 9.
23. Культербаева Д.А., Тагузлоев А.Х. Понятие дебиторской и
кредиторской задолженности и ее оценка при постановке на учет //
Международный академический вестник. – 2018. – № 10 (30). – С. 63-67.
24. Мамаева А.И., Вельм М.В. Финансовая оценка дебиторской и
кредиторской задолженности предприятия // Финансовая экономика. – 2019. –
№ 9. – С. 379-382.
25. Маркова Г.И., Сат А.Э. Анализ дебиторской и кредиторской
задолженности организации // В сборнике: Современная экономика: актуальные
вопросы, достижения и инновации. Сборник статей XXXIII Международной
научно-практической конференции: Пенза, 2019. – С. 71-73.
26. Осадчая М.В. Анализ кредиторской задолженности // Экономика и
бизнес: теория и практика. – 2019. – № 6-2. – С. 80-83.
27. Павлюк И.С., Грекова В.А. Особенности анализа и оценки
дебиторской задолженности в современных условиях // Студенческий вестник.
– 2019. – № 17-3 (67). С. 52-55.
28. Подгайнова К.С. Ключевые аспекты анализа дебиторской и
кредиторской задолженности: механизм и оценка результатов // Синергия Наук.
– 2018. – № 20. – С. 44-50.
29. Погорелова М.Я. Экономический анализ: теория и практика: учебное
пособие. – М.: ИЦ РИОР: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 290 с.
30. Серкова М.В. Учет кредиторской задолженности // Молодежь и
наука. – 2016. – № 3. – С. 78.
31. Сигидов Ю.И., Оксанич Е.А.. Бухгалтерский учет и анализ.
Практикум: учебное пособие / Ю.И. Сигидов и др.; Под ред. Ю.И. Сигидова. –
М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 156 с.
73
32. Смородина Е.А., Мурашев Н.Н. Дебиторская задолженность на
предприятии: методы анализа и управления // Молодой ученый. – 2019. – № 30
(268). – С. 71-73.
33. Спицына Ю.Д. Методика отражения дебиторской и кредиторской
задолженностей в бухгалтерской отчетности // Вектор экономики. – 2018. – № 5
(23). – С. 11-21.
34. Степанова Т.А., Турищева Ю.Н. К вопросу анализа дебиторской и
кредиторской задолженности // Приднепровский научный вестник. – 2019. – Т.
2. № 1. – С. 15-18.
35. Сулейманова Д.А., Абдурахманова Б.А. Анализ возможных
вариантов соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей, их
влияние на показатели платежеспособности организации // Актуальные
вопросы современной экономики. – 2019. – № 4. – С. 135-139.
36. Тахтомысова Д.А. Особенности погашения и списания дебиторской
задолженности в бухгалтерском и налоговом учёте // Вестник
профессионального бухгалтера. – 2017. – № 7-9 (202-204). – С. 90-103.
37. Шеремет А.Д. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / А.Д. Шеремет
и др.; Под общ. ред. А.Д. Шеремета. – 2-e изд., испр. и доп. – М.: НИЦ
ИНФРАМ, 2015. – 426 с.
38. Хасханова В.Т., Сухина Н.Ю., Удовик Е.Э. Управление дебиторской
и кредиторской задолженностью как фактор повышения финансовой
устойчивости и платежеспособности организации // Экономика и
предпринимательство. – 2019. – № 3 (104). – С. 966-970.
39. Файзуллина И.Н. Учет и анализ дебиторской задолженности //
NovaInfo.Ru. –2017. – Т. 1. – № 64. – С. 103-107.
40. Чернышева Ю.Г., Следнева О.О. Обзор методик проведения анализа
кредиторской и дебиторской задолженности // В сборнике: Евразийская
экономическая конференция. Сборник статей IV Международной научно-
практической конференции. – 2019. – С. 48-50.
74
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Бухгалтерский
ʹ
баланс
на
31
ʹ
декабря
20
19
г.
Коды
Форма
ʹ
по
ʹ
ОКУД
0710001
Дата
ʹ
(число,
ʹ
месяц,
ʹ
год)
31
12
2019
Организация
ООО «Шатура Мебель»
по
ʹ
ОКПО
01774719
Идентификационный
ʹ
номер
ʹ
налогоплательщика
ИНН
6234155794
Вид
ʹ
экономической
деятельности
Торговля розничная мебелью в специализированных
магазинах
по
ОКВЭД
47.59.1
Организационно-правовая
ʹ
форма/форма
ʹ
собственности
Общество
ʹ
с
ʹ
ограниченной
ʹ
ответственностью
ʹ
/
ʹ
частная
по
ʹ
ОКОПФ/ОКФС
12 300
16
Единица
ʹ
измерения:
ʹ
тыс.
ʹ
руб.
ʹ
по
ʹ
ОКЕИ
384
ʹ
Местонахождение:
ʹ
390023, Рязанская обл., г. Рязань ул. Электрозаводская, дом 87, кв. 147.
На 31
ʹ
декабря
На 31
ʹ
декабря
На 31
ʹ
декабря
Пояснения
Наименование
ʹ
показателя
20
19
г.
20
18
г.
20
17
г.
АКТИВ
I.
ʹ
ВНЕОБОРОТНЫЕ
ʹ
АКТИВЫ
Нематериальные
ʹ
активы
Результаты
ʹ
исследований
ʹ
и
ʹ
разработок
Нематериальные
ʹ
поисковые
ʹ
активы
Материальные
ʹ
поисковые
ʹ
активы
Основные
ʹ
средства
Доходные
ʹ
вложения
ʹ
в
ʹ
материальные
ʹ
ценности
Финансовые
ʹ
вложения
Отложенные
ʹ
налоговые
ʹ
активы
Прочие
ʹ
внеоборотные
ʹ
активы
Итого
ʹ
по
ʹ
разделу
ʹ
I
II.
ʹ
ОБОРОТНЫЕ
ʹ
АКТИВЫ
Запасы
354
328
201
Налог
ʹ
на
ʹ
добавленную
ʹ
стоимость
ʹ
по
ʹ
приобретенным
ʹ
ценностям
Дебиторская
ʹ
задолженность
71
56
35
Финансовые
ʹ
вложения
ʹ
(за
ʹ
исключением
ʹ
денежных
ʹ
эквивалентов)
Денежные
ʹ
средства
ʹ
и
ʹ
денежные
ʹ
эквиваленты
249
28
2
Прочие
ʹ
оборотные
ʹ
активы
Итого
ʹ
по
ʹ
разделу
ʹ
II
674
412
238
БАЛАНС
674
412
238